Шпаргалка по "Аудиту"

14)Проверка операц.по движ. ОС. Поступление объектов ОС должно быть проверено с точки зрения законности,целесообразности и правильности отражения в учёте каждой операции.Ревизию ОС начинают с выяснения их наличия по данным инвентарных карточек и карточек паспортов. Необходимо установить за кем числятся и где находятся ОС, когда была проведена их последняя инвентаризация и как отражены в учёте её результаты.Далее по первичным документам и инвент.карточкам проверяют своевременность и полноту оприходывания поступивших ОС.Своевременность оприходования объектов ОС опред.путём сопоставления даты оприходования по сч.01 с датами указанными в первичных документах.Далее ревизор должен уделить внимание правильности оценки ОС.В частности контролируют правильно ли сформирована первоначальная ст-ть объектов,учтены ли в ней расходы по доставке и монтажу, отражены ли в учёте суммы амортизации по ОС бывшим в эксплуатации.Проверяя поступление ОС ревизору необходимо обратить внимание на правильность отражения этих операций в учёте.Для этого контролируются записи по сч.08 и 01. Следует помнить, что в б/у ОС отражаются по первоначальной ст-ти, а в отчётности по остаточной.Далее по инвент.карточкам устанавливают полноту хар-ки объекта.При этом выясняют не находятся ли какие-либо объекты ОС в личном пользовании сотрудников. (если будут обнаружены такие факты,то ревизор должен потребовать их немедленного возврата и расчитать сумму проката за время пользования).Также обращают внимание на наличие инвент.номеров на объектах ОС.Далее переходят к ревизии операций по реализ.и списанию ОС.Эти операции проверяются в сплошном порядке.В частности необходимо проверить обоснованность ликвидации объектов,правильность док.оформления ,полноту оприходования материалов,полученных от списания, а также правильности определения результатов от ликвидации объектов.При этом тщательно изучают акты о списании объектов ОС,контролируется правильность их составления, правомочность комиссии, правильность указания всех реквизитов, отражение в учёте фин.результатов от списания ОС.Информация об этом содержится на сч.91.Также контролируется какие объекты ОС не используются и почему.Заверш.этапом ревизии явл.проверка правильности составления бух.записей отражающих движение ОС.

16)Проверка операц.по формир.и распред.прибыли. Конечный фин результат деят-ти орг-ии фармируется на сч 99 путем сложения фин результатов от реализации товаров, прочих доходов и расходов от тек деят-ти и иных доходов и расходов.Также конечный фин результат уменьшается на сумму уплаченных налогов и сборов из прибыли и сумму причитающихся налоговых санкций. Проверка данного вопроса начинается с изучения результата фин деят-ти орг-ии на основании аналитических счетов к сч 99. В первую очередь следует проверить:1.прибыль или убыток от реализации товара,2. На след этапе контролируется достоверность и законность прочих доходов и расходов по тек деят-ти и иных доходов и расходов.3.затем проверяется правильность формирования конечных фин результатов. Важным вопросом проверки явл-ся ревизия правильности начисления в бюджет налога на прибыль. Контролируется правильность применённой ставки, правильность арифметических подсчетов и своевременность уплаты в бюджет. Сумма прибыли остающаяся после уплаты налогов и других экономических санкций явл-ся чистой прибылью, которая остается в распоряжении орг-ии и должны быть перенесена на сч 84. На след этапе необходимо проконтролировать использование прибыли. Проверка производится на основании аналитически данных к счету 84. Сначала надо установить правильно ли произведена реформация баланса и сделаны ли записи на счета бух учета. Затем следует ознакомится с решением годового собрания учредителей или руководства в части распределения чистой прибыли или покрытия убытков. При этом устанавливается правильно ли сделаны записи на счета учета и рассчитаны соответствующе суммы. На след этапе проверки следует проверить отражение операции на счете 98. Доходами будущих периодов считаются доходы полученные или начисленные в отчетном периоде, но относящиеся к будущему отчетному периоду. Кроме того в их состав включают задолженности по недостачам выявленным в отчетном году за прошлые годы. Следует помнить что доходы будущих периодов учитываются отдельно от доходов отчетного периода. Они относятся на фин результат деят-ти предприятия при наступлении отч периода к которому он относятся,поэтому при ревизии по данным аналитического учета по счету 98 надо выяснить:1какие доходы отражены на этом счете, а также законность, достоверность и правильность отнесения на этот счет.Затем надо проконтролировать правильно ли они списываются со счета 98 при наступлении отч периода к которому они относятся.

18)Контроль резервного и добавочного  капитала. Приступая к проверке резервного фонда, ревизор должен ознакомиться с учредительными док-тами орг-ции. Размер резервного фонда определяется уставом орг-циии образуется за счет отчислений за счет чистой прибыли. Он используется на покрытие непредвиденных потерь и убытков орг-ции за отчетный год. При недостаточности прибыли отчетного года ср-ва резервного фонда могут быть использованы на выплату дивидендов работникам орг-ции. По данным аналитического учетак счету 82 «Резервный фонд» надо проверить,правильно ли произведены отчисления в этот фонд и его использование. На след. этапе проверки надо проверить правильность отражения операций по счету 83 «Добавочный фонд». При этом ревизор должен знать, что в составе добавочного фонда учитываются  следующие источники:1)сумма проводимой в установленном порядке дооценки стоимости внеоборотных активов(ОС,оборудования к установке и т.д.);2)сумма, полученная сверх номинальной ст-ти акций(эмиссионный доход) и другие источники.  По данным аналит.учета к счету 83 ревизор должен проверить и установить по каждому источнику, правильно ли отнесены суммы на этот счет и их использование по назначению.

15)Ревиз. ИО по отдельным статьям расходов. Ревизия ИО по отдельным статьям расходов.По  статьям   1  и  2 «Транспортные расходы»  ревизор  должен  выяснить правильность отнесения расходов, обратить внимание, не принимались ли за счет ИО расходы, которые должны быть оплачены поставщиками. Для этого проверяют договоры поставок.Также ревизор должен установить, не отнесены ли на эту статью штрафы за простой транспорта(они должны быть взысканы с виновных лиц или отнесены на внереализационные    расходы).Особенно   тщательно   проверяют автоперевозки.Выборочно просматриваются ТТН и сверяют их с путевыми листами.Так же при ревизии необходимо обратить внимание на нерациональное применение дорогих видов транспорта, на незаконность доплат работникам за разгрузку товаров и другие факторы.При ревизии транспортных расходов  контролируется правильность расчета ИО на остаток товаров, для этого проверяют:1сумму ИО на остаток товаров на начало месяца.Ее сверяют с начальным сальдо по сч. 44/2.2)сумму транспортных расходов за отчетный месяц, учтенную по статьям 1 и 2.3) сумму реализованных товаров за месяц. Для этого проверяется кредитовый оборот по счету 90/1 из Главной книги.4) сумму остатка товаров на конец месяца. Она сверяется с сальдо конечным по счету 41/2.5) правильность расчета среднего процента ИО, для чего общая сумма издержек делится на общую стоимость товаров и умножается на 100.6) контролируется сумма ИО на остаток товаров на конец месяца, для чего средний процент ИО сверяется с данными,показанными в балансе.Статья 3. «Расходы на оплату труда персонала». При ревизии обращается внимание на правильность начисления ЗП и отпускных в зависимости от форм и систем оплаты труда применяемых в данной орг-ции.По статье 4 «Расходы по аренде (лизингу) ОС и нематериальных активов».Ревизор устанавливает  наличие договоров с арендодателями, соответствие начисленной и оплаченной арендной платы, сумму уплаченных пени, штрафов за несвоевременные расчеты по аренде (они должны быть списаны с виновных лиц или за счет прочих расходов).Ревизор проверяет порядок списания расходов по регистрации договоров аренды или лизинга.При проверке статьи  5 « Расходы на содержание здании, сооружений, инвентаря» надо проконтролировать правильность начисления и оплаты счетов по водоснабжению, отоплению, электроэнергии и других коммунальных услуг,контралируются расходы по установке приборов учета тепла, энергии, газа,воды,а такде затраты на проведение  противопожарных мероприятий и порядок списания расходов на установку,содержание,ремонт сигнализационных устройств.Такая проверка проводится выборочно.Статья 6 «Амортизация ОС,НА».Проверяется правильность применения норм амортизации исходя из срока полезного использования объекта,обращается внимание на правильность расчета, порядок включения их в ИО и отражение в учете. По статье 7 «Затраты и отчисление на ремонт ОС».Проверяют наличие утвержденных графиков и смет ремонтных  работ.Надо также сопоставить фактические затраты на ремонт со сметой.Также выясняют, не было ли незаконного выбытия материалов на сторону.

17)Контроль уставного капитала. Ревизия уставною фонда(УФ).Приступая к  проверке УФ, ревизор должен ознакомиться с учредительными док-тами и установит дату Государственной регистрации организации, постановку ее на учет в налоговой инспекции, состав учредителей и сумму вклада каждого из них, осущ. виды дея-ти, наличие лицензий на виды дея-ти, которые подлежат лицензированию, соответствие фин.- хоз. дея-ти целям и задачам, определенным уставом.На следующем этапе проверки надо определить, сформирован ли УФ в соответствии с учредительными документами в полной сумме и правильно ли сделаны записи на счетах бух. учета.Осуществляя контроль УФ исходят из того, что он формируема на основании вкладов собственников орг-ции в виде ДС,ОС, НА и других ценностей в размерах, определенных учредительными документами.Поступление взносов учредителей контролируется на основании данных первичных документов и записей по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции с дебетом счетов 01,04,10,41,50,51,52 н др.По данным ПКО, выписок банка с расчетного или валютного счетов проверяют полноту и своевременность поступления ДС. Используя инф-цию актов приемки-передачи ОС и документов, подтверждающих поступление НА, проверяется стоимость поступивших зданий, сооружений,оборудования и неимущественных прав. На основании ТТН,актов о приемке материалов, а также счетов 10, 41 проверяют стоимость поступивших ТМЦ.Следующий этап ревизии -проверка своевременности внесения вкладов в УФ.Моментом фактического поступления взносов в УФ явл.:1) для ДС-дата зачисления денег на расчетный счет или внесения в кассу  ор-ции;2) для ОС, материальных ценностей и -дата составления акта приемки-передачи ОС, НА или других документов, подтверждающих поступление этих активов.Полнота внесения взносов в УФ контролируется путем сопоставления его размера, зафиксированного в учредительных док-тах и данных по счету 80 «УФ», с величиной задолженности по сч. 75.Одной из важнейших задач ревизии УФ явл. проверка соблюдения принципа стабильности его величины. Под влиянием хоз.  операций величина УФ не изменяется. Однако, в отдельных случаях, предусмотренных учредительными документами, размер УФ может увеличиваться или уменьшаться.Завершающим этапом ревизии явл. Обобщение выявленных отклонений в бух.учете УФ по сравнению с действующими нормативными док-тами,а также производится обоснование предложений по их устранению.

14)Проверка операц.по движ. ОС. Поступление объектов ОС должно быть проверено с точки зрения законности,целесообразности и правильности отражения в учёте каждой операции.Ревизию ОС начинают с выяснения их наличия по данным инвентарных карточек и карточек паспортов. Необходимо установить за кем числятся и где находятся ОС, когда была проведена их последняя инвентаризация и как отражены в учёте её результаты.Далее по первичным документам и инвент.карточкам проверяют своевременность и полноту оприходывания поступивших ОС.Своевременность оприходования объектов ОС опред.путём сопоставления даты оприходования по сч.01 с датами указанными в первичных документах.Далее ревизор должен уделить внимание правильности оценки ОС.В частности контролируют правильно ли сформирована первоначальная ст-ть объектов,учтены ли в ней расходы по доставке и монтажу, отражены ли в учёте суммы амортизации по ОС бывшим в эксплуатации.Проверяя поступление ОС ревизору необходимо обратить внимание на правильность отражения этих операций в учёте.Для этого контролируются записи по сч.08 и 01. Следует помнить, что в б/у ОС отражаются по первоначальной ст-ти, а в отчётности по остаточной.Далее по инвент.карточкам устанавливают полноту хар-ки объекта.При этом выясняют не находятся ли какие-либо объекты ОС в личном пользовании сотрудников. (если будут обнаружены такие факты,то ревизор должен потребовать их немедленного возврата и расчитать сумму проката за время пользования).Также обращают внимание на наличие инвент.номеров на объектах ОС.Далее переходят к ревизии операций по реализ.и списанию ОС.Эти операции проверяются в сплошном порядке.В частности необходимо проверить обоснованность ликвидации объектов,правильность док.оформления ,полноту оприходования материалов,полученных от списания, а также правильности определения результатов от ликвидации объектов.При этом тщательно изучают акты о списании объектов ОС,контролируется правильность их составления, правомочность комиссии, правильность указания всех реквизитов, отражение в учёте фин.результатов от списания ОС.Информация об этом содержится на сч.91.Также контролируется какие объекты ОС не используются и почему.Заверш.этапом ревизии явл.проверка правильности составления бух.записей отражающих движение ОС.

16)Проверка операц.по формир.и распред.прибыли. Конечный фин результат деят-ти орг-ии фармируется на сч 99 путем сложения фин результатов от реализации товаров, прочих доходов и расходов от тек деят-ти и иных доходов и расходов.Также конечный фин результат уменьшается на сумму уплаченных налогов и сборов из прибыли и сумму причитающихся налоговых санкций. Проверка данного вопроса начинается с изучения результата фин деят-ти орг-ии на основании аналитических счетов к сч 99. В первую очередь следует проверить:1.прибыль или убыток от реализации товара,2. На след этапе контролируется достоверность и законность прочих доходов и расходов по тек деят-ти и иных доходов и расходов.3.затем проверяется правильность формирования конечных фин результатов. Важным вопросом проверки явл-ся ревизия правильности начисления в бюджет налога на прибыль. Контролируется правильность применённой ставки, правильность арифметических подсчетов и своевременность уплаты в бюджет. Сумма прибыли остающаяся после уплаты налогов и других экономических санкций явл-ся чистой прибылью, которая остается в распоряжении орг-ии и должны быть перенесена на сч 84. На след этапе необходимо проконтролировать использование прибыли. Проверка производится на основании аналитически данных к счету 84. Сначала надо установить правильно ли произведена реформация баланса и сделаны ли записи на счета бух учета. Затем следует ознакомится с решением годового собрания учредителей или руководства в части распределения чистой прибыли или покрытия убытков. При этом устанавливается правильно ли сделаны записи на счета учета и рассчитаны соответствующе суммы. На след этапе проверки следует проверить отражение операции на счете 98. Доходами будущих периодов считаются доходы полученные или начисленные в отчетном периоде, но относящиеся к будущему отчетному периоду. Кроме того в их состав включают задолженности по недостачам выявленным в отчетном году за прошлые годы. Следует помнить что доходы будущих периодов учитываются отдельно от доходов отчетного периода. Они относятся на фин результат деят-ти предприятия при наступлении отч периода к которому он относятся,поэтому при ревизии по данным аналитического учета по счету 98 надо выяснить:1какие доходы отражены на этом счете, а также законность, достоверность и правильность отнесения на этот счет.Затем надо проконтролировать правильно ли они списываются со счета 98 при наступлении отч периода к которому они относятся.

15)Ревиз. ИО по отдельным статьям расходов. Ревизия ИО по отдельным статьям расходов.По  статьям   1  и  2 «Транспортные расходы»  ревизор  должен  выяснить правильность отнесения расходов, обратить внимание, не принимались ли за счет ИО расходы, которые должны быть оплачены поставщиками. Для этого проверяют договоры поставок.Также ревизор должен установить, не отнесены ли на эту статью штрафы за простой транспорта(они должны быть взысканы с виновных лиц или отнесены на внереализационные    расходы).Особенно   тщательно   проверяют автоперевозки.Выборочно просматриваются ТТН и сверяют их с путевыми листами.Так же при ревизии необходимо обратить внимание на нерациональное применение дорогих видов транспорта, на незаконность доплат работникам за разгрузку товаров и другие факторы.При ревизии транспортных расходов  контролируется правильность расчета ИО на остаток товаров, для этого проверяют:1сумму ИО на остаток товаров на начало месяца.Ее сверяют с начальным сальдо по сч. 44/2.2)сумму транспортных расходов за отчетный месяц, учтенную по статьям 1 и 2.3) сумму реализованных товаров за месяц. Для этого проверяется кредитовый оборот по счету 90/1 из Главной книги.4) сумму остатка товаров на конец месяца. Она сверяется с сальдо конечным по счету 41/2.5) правильность расчета среднего процента ИО, для чего общая сумма издержек делится на общую стоимость товаров и умножается на 100.6) контролируется сумма ИО на остаток товаров на конец месяца, для чего средний процент ИО сверяется с данными,показанными в балансе.Статья 3. «Расходы на оплату труда персонала». При ревизии обращается внимание на правильность начисления ЗП и отпускных в зависимости от форм и систем оплаты труда применяемых в данной орг-ции.По статье 4 «Расходы по аренде (лизингу) ОС и нематериальных активов».Ревизор устанавливает  наличие договоров с арендодателями, соответствие начисленной и оплаченной арендной платы, сумму уплаченных пени, штрафов за несвоевременные расчеты по аренде (они должны быть списаны с виновных лиц или за счет прочих расходов).Ревизор проверяет порядок списания расходов по регистрации договоров аренды или лизинга.При проверке статьи  5 « Расходы на содержание здании, сооружений, инвентаря» надо проконтролировать правильность начисления и оплаты счетов по водоснабжению, отоплению, электроэнергии и других коммунальных услуг,контралируются расходы по установке приборов учета тепла, энергии, газа,воды,а такде затраты на проведение  противопожарных мероприятий и порядок списания расходов на установку,содержание,ремонт сигнализационных устройств.Такая проверка проводится выборочно.Статья 6 «Амортизация ОС,НА».Проверяется правильность применения норм амортизации исходя из срока полезного использования объекта,обращается внимание на правильность расчета, порядок включения их в ИО и отражение в учете. По статье 7 «Затраты и отчисление на ремонт ОС».Проверяют наличие утвержденных графиков и смет ремонтных  работ.Надо также сопоставить фактические затраты на ремонт со сметой.Также выясняют, не было ли незаконного выбытия материалов на сторону.

17)Контроль уставного капитала. Ревизия уставною фонда(УФ).Приступая к  проверке УФ, ревизор должен ознакомиться с учредительными док-тами и установит дату Государственной регистрации организации, постановку ее на учет в налоговой инспекции, состав учредителей и сумму вклада каждого из них, осущ. виды дея-ти, наличие лицензий на виды дея-ти, которые подлежат лицензированию, соответствие фин.- хоз. дея-ти целям и задачам, определенным уставом.На следующем этапе проверки надо определить, сформирован ли УФ в соответствии с учредительными документами в полной сумме и правильно ли сделаны записи на счетах бух. учета.Осуществляя контроль УФ исходят из того, что он формируема на основании вкладов собственников орг-ции в виде ДС,ОС, НА и других ценностей в размерах, определенных учредительными документами.Поступление взносов учредителей контролируется на основании данных первичных документов и записей по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции с дебетом счетов 01,04,10,41,50,51,52 н др.По данным ПКО, выписок банка с расчетного или валютного счетов проверяют полноту и своевременность поступления ДС. Используя инф-цию актов приемки-передачи ОС и документов, подтверждающих поступление НА, проверяется стоимость поступивших зданий, сооружений,оборудования и неимущественных прав. На основании ТТН,актов о приемке материалов, а также счетов 10, 41 проверяют стоимость поступивших ТМЦ.Следующий этап ревизии -проверка своевременности внесения вкладов в УФ.Моментом фактического поступления взносов в УФ явл.:1) для ДС-дата зачисления денег на расчетный счет или внесения в кассу  ор-ции;2) для ОС, материальных ценностей и -дата составления акта приемки-передачи ОС, НА или других документов, подтверждающих поступление этих активов.Полнота внесения взносов в УФ контролируется путем сопоставления его размера, зафиксированного в учредительных док-тах и данных по счету 80 «УФ», с величиной задолженности по сч. 75.Одной из важнейших задач ревизии УФ явл. проверка соблюдения принципа стабильности его величины. Под влиянием хоз.  операций величина УФ не изменяется. Однако, в отдельных случаях, предусмотренных учредительными документами, размер УФ может увеличиваться или уменьшаться.Завершающим этапом ревизии явл. Обобщение выявленных отклонений в бух.учете УФ по сравнению с действующими нормативными док-тами,а также производится обоснование предложений по их устранению.

18)Контроль резервного и добавочного  капитала. Приступая к проверке резервного фонда, ревизор должен ознакомиться с учредительными док-тами орг-ции. Размер резервного фонда определяется уставом орг-циии образуется за счет отчислений за счет чистой прибыли. Он используется на покрытие непредвиденных потерь и убытков орг-ции за отчетный год. При недостаточности прибыли отчетного года ср-ва резервного фонда могут быть использованы на выплату дивидендов работникам орг-ции. По данным аналитического учетак счету 82 «Резервный фонд» надо проверить,правильно ли произведены отчисления в этот фонд и его использование. На след. этапе проверки надо проверить правильность отражения операций по счету 83 «Добавочный фонд». При этом ревизор должен знать, что в составе добавочного фонда учитываются  следующие источники:1)сумма проводимой в установленном порядке дооценки стоимости внеоборотных активов(ОС,оборудования к установке и т.д.);2)сумма, полученная сверх номинальной ст-ти акций(эмиссионный доход) и другие источники.  По данным аналит.учета к счету 83 ревизор должен проверить и установить по каждому источнику, правильно ли отнесены суммы на этот счет и их использование по назначению.