Управление капиталом коммерческого банка

Схема состава источников основного и дополнительного  капитала представлена на рисунке 1.1.

Собственный капитал банка

Основной капитал

Дополнительный капитал

 

Уставный капитал

Субординированный кредит

Эмиссионный доход

Прирост стоимости имущества  за счет переоценки

Резервный капитал

 

Прибыль предшествующих лет

 

Прибыль текущего года

 

Рисунок 1.1- Состав собственного капитала банков

 

К источникам, входящим в  состав основного капитала, относятся  средства, имеющие наиболее постоянный характер, которые коммерческий банк может при любых обстоятельствах  беспрепятственно использовать для  покрытия непредвиденных убытков. Эти  элементы отражаются в публикуемых  банком отчетах, составляя основу, на которой базируются многие оценки качества банковской работы, и, наконец, влияют на его доходность и степень конкурентоспособности. В состав дополнительного капитала с определенными ограничениями  включают средства, которые носят  менее постоянный характер и могут  только при известных обстоятельствах  быть направлены на указанные выше цели. Стоимость таких средств способна в течение определенного времени изменяться.

В частности, в состав источников основного капитала банка входят уставный капитал, фонды коммерческого  банка (резервный и иные), сформированные за счет прибыли прошлых лет и  текущего года (на основании данных, подтвержденных аудиторской организацией), эмиссионный доход банка, созданного в форме акционерного общества, прибыль  прошлых лет и текущего года, уменьшенная  на величину распределенных средств  за соответствующий период, данные о которых подтверждены аудиторским  заключением, т.е. нераспределенная прибыль и часть резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, акций и долей участия.

Источниками дополнительного  капитала банка являются прирост  стоимости имущества за счет переоценки, часть резерва на возможные потери по ссудам, фонды, сформированные в  текущем году, прибыль текущего года, субординированные кредиты и  привилегированные акции с кумулятивным элементом.

Уставный капитал (фонд) создает  экономическую основу существования  и является обязательным условием образования  банка как юридического лица. Уставный капитал коммерческого банка  – это денежное выражение имущества, которым банк обладает как юридическое  лицо и как хозяйствующая единица (не менее некоторой нормативно установленной  величины), то есть это тот размер имущества, только при наличии которого вновь создаваемый банк может быть зарегистрирован в качестве юридического лица и получить банковскую лицензию. Величина уставного капитала определяется в учредительном договоре о создании банка и в Уставе банка. Официально зарегистрированный в учредительных документах фактический уставный капитал – это та сумма, которым банк отвечает перед своими кредиторами в конечном счете, то есть если для выполнения своих обязательств, для оплаты долгов у него не останется иных средств.

Уставный капитал –  основа его ресурсов – складывается из взносов юридических и физических лиц – участников (акционеров или пайщиков) банка [27, с.78].

Для акционерных банков уставный капитал составляется из номинальной  стоимости акций, приобретенных  учредителями кредитной организации, а для банков в форме обществ  с ограниченной и дополнительной ответственностью – из номинальной  стоимости долей ее учредителей.

Каждый участник (акционер) банка пропорционально своему вкладу в уставный капитал ежегодно получает часть банковской прибыли в виде дивидендов.

Формирование уставного  капитала банка регулируется Гражданским  кодексом РФ, Федеральным законом  «О банках и банковской деятельности», Федеральным законом «Об акционерных  обществах», другими законами и нормативными актами Банка России.

Вклад в уставный капитал  кредитной организации может  быть в виде денежных средств в  иностранной валюте и в валюте Российской Федерации, в виде принадлежащего учредителю кредитной организации на праве собственности здания (помещения), завершенного строительством, включающего встроенные или пристроенные объекты, в котором располагается кредитная организация, в виде принадлежащего учредителю кредитной организации на праве собственности имущества в виде банкоматов и терминалов, функционирующих в автоматическом режиме и предназначенных для приема денежной наличности от клиентов и ее хранения.

Для формирования уставного  капитала кредитной организации  не могут использоваться привлеченные денежные средства. Размер вкладов  в виде имущества в неденежной форме в уставный капитал создаваемой путем учреждения кредитной организации не может превышать 20% уставного капитала кредитной организации. Учредители банка должны полностью оплатить уставный капитал созданного ими банка в течение одного месяца после регистрации.

Следующим важнейшим источником формирования капитала банка является эмиссионный доход. В некоторых  случаях он может в несколько  раз превышать сам уставный фонд кредитной организации (то есть номинальную  стоимость всех проданных акций). Это превышение может быть обусловлено  разницей между номинальной стоимостью акций и суммой взноса в уставный капитал в иностранной валюте, пересчитанной в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату внесения взноса, а также разницей между номинальной  и продажной стоимостью акций  в рублях. Высокая доля эмиссионного дохода, полученного за счет второго  элемента эмиссионного дохода, может  быть как заслугой самого банка, так  и результатом благоприятной  рыночной конъюнктуры.

Коммерческие банки в  ходе своей деятельности по мере накопления прибыли создают за счет нее другой источник собственного капитала коммерческого банка - различные фонды: резервный фонд, фонды специального назначения, фонды накопления и другие фонды, которые банк считает необходимым создавать при распределении прибыли. Указанные фонды включаются в состав основного капитала на основании данных годового бухгалтерского отчета банка, заверенного аудиторской организацией.

Резервный капитал (фонд) предназначен для покрытия убытков и потерь, возникающих в результате деятельности банка. Минимальный размер этого  фонда определяется Уставом банка, но он не может составлять менее 5% величины его уставного капитала. Отчисления в резервный фонд производятся от прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей, то есть от чистой прибыли. При этом размер ежегодных отчислений в резервный  фонд должен составлять не менее 5% прибыли  до достижения им минимально установленной  уставом величины. По решению Совета директоров банка резервный фонд может быть использован на покрытие убытков банка по итогам отчетного  года. Этот фонд создается всеми  коммерческими банками в обязательном порядке в соответствии с законодательством.

Фонды специального назначения и фонды накопления образуются также  из чистой прибыли банка. Эти фонды  являются источником собственного капитала в той части, использование которой  не приводит к уменьшению имущества  кредитной организации. Фонды специального назначения используются на цели материального  поощрения и социального обеспечения  банка.

Фонд накопления представляет собой часть чистой прибыли банка оставленную в его распоряжении как финансовый источник развития материальной и технической базы банка и покрытия расходов по созданию и внедрению новых банковских продуктов. Фонды накопления обычно не уменьшаются, происходит лишь изменение формы их существования– из денежной формы они трансформируются в материальную форму (новое оборудование, здание ) [15, с.63].

Особую составную часть  собственного капитала банка представляют собой страховые резервы, образуемые банком для поддержания устойчивого  функционирования коммерческого банка  в ходе совершения конкретных операций. Это резерв под обесценение вложений в ценные бумаги и резерв на возможные потери по ссудам. Формирование таких резервов носит обязательный характер и находится под жестким контролем Банка России.

Назначение резерва под обесценение вложений в ценные бумаги состоит в устранении негативных последствий, связанных с падением курса приобретенных банком ценных бумаг, в то время как резерв на возможные потери по ссудам используется для покрытия не погашенной клиентами ссудной задолженности по основному долгу. При этом первый имеет более постоянный характер (ежемесячно банком производится переоценка вложений в ценные бумаги по их рыночной цене) и включается в отличие от второго в состав основного капитала банка.

Нераспределенная прибыль  прошлых лет и текущего года является элементом собственного капитала до ее распределения общим собранием  участников банка. После распределения  часть прибыли, в соответствии с  политикой банка направленная на увеличение резервного капитала и фондов накопления, обеспечивает прирост собственного капитала.

Нераспределенная прибыль  представляет собой конечный финансовый результат, полученный по итогам деятельности организации, характеризующий увеличение капитала за отчетный год и за период деятельности хозяйствующего субъекта. Непокрытый убыток также представляет собой конечный финансовый результат, но уже характеризующий уменьшение капитала организации за отчетный период.

В роли капитала второго  уровня (дополнительного капитала) может выступать такой гибридный  инструмент, как субординированный кредит. Он предоставляется коммерческому банку на срок не менее пяти лет и может быть востребован кредитором только по окончании срока действия договора, а в случае ликвидации банка - после полного удовлетворения требований иных кредиторов. Несмотря на то, что субординированный кредит не подлежит погашению по инициативе его владельца, он продолжает оставаться срочным долговым обязательством с фиксированным сроком возврата и, как правило, не может быть полностью использован для покрытия убытков банка, что служит основанием для введения дополнительных ограничений на его величину. В частности, субординированный кредит используется в качестве элемента дополнительного капитала, не может превышать 50% стоимости основного капитала и должен подвергаться амортизации.

В статье 72 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» сказано, что Банк России устанавливает методики определения собственных средств (капитала) кредитной организации, активов, пассивов и размеров риска по активам  для каждого норматива с учетом международных стандартов и консультаций с кредитными организациями, банковскими  ассоциациями и союзами.

Банк России устанавливает  дифференцированные нормативы и  методики их расчета по видам кредитных  организаций.

В целях определения размера  собственных средств (капитала) кредитной  организации Банк России проводит оценку ее активов и пассивов на основании  методик оценки, устанавливаемых  нормативными актами Банка России. Кредитная организация обязана  отразить в своей бухгалтерской  и иной отчетности размер собственных  средств (капитала).

В международной практике используется единая методика расчета  капитала банка, принятая в 1988 г. в Базеле (Базельское соглашение). В 1988 г. в Базеле Комитетом по банковскому надзору было принято Соглашение по международной унификации расчета и стандартам капитала (International Convergence of Capital Measurement and Capital Standards), устанавливающие разнообразие в определении структуры капиталов I и II уровней, соотношении капиталов этих уровней, шкалу взвешивания по риску для балансовых активов, систему пересчета забалансовых статей в условные балансовые эквиваленты с целью дальнейшего применения к ним системы взвешивания по риску, а также стандарт минимального отношения капитала I и II уровней к активам и забалансовым операциям, взвешенным по степени риска.

Следует отметить то, что  источники формирования собственных  средств на протяжении всего функционирования деятельности кредитной организации  неоднозначны. Уставный капитал кредитной  организации формируется в момент создания банка и первоначально  равен собственному капиталу. На протяжении деятельности кредитной организации  собственный капитал изменяется за счет таких источников как, эмиссионный  доход, фонды банка и нераспределенная прибыль.

Наличие требований со стороны  Центрального банка к разнообразным  параметрам и свойствам капитала банков делает необходимым планирование ими соответствующих величин  и процессов. Прежде всего, каждый действующий  банк должен иметь собственную политику в отношении своего капитала на тот  или иной плановый (поддающийся прогнозу) период. Политики разных банков и механизмы  их практической реализации обладают как общими чертами, так и существенными различиями [13, с.63].

К общим их чертам можно  отнести ориентированность на безусловное  выполнение значений нормативов, устанавливаемых  Банком России в отношении капитала банков, а также обеспечение максимально  прибыльной эксплуатации собственного капитала. Выполнение обоих пунктов  требует от сотрудников банков не только больших усилий, но и немалых  знаний, большого профессионализма.

Так, при дефиците капитала относительно требований ЦБ банк может  приспособиться к нормативным уровням  тремя способами, которые могут  применяться раздельно или комбинированно. Один из способов это увеличение капитала, другой уменьшение объемов активных операций, то есть сокращение «работающих» активов, и третий реструктуризация активов, то есть снижение доли высокорисковых активов.

Эффективность функционирования капитала зависит от соотношения  между его структурными элементами (уставным капиталом, нераспределенной прибылью, специальными фондами и  другими собственными средствами, свободными от обязательств) и качества их использования. Требуется хорошо анализировать  влияние на формирование капитала и  эффективность его использования  динамики каждого из названных элементов.

К примеру, изменение размера  и доли нераспределенной прибыли  в капитале во многом зависит от того, в какой период - до или после окончания года - распределяется основная часть прибыли банка на выплату дивидендов, создание спецфондов и на другие цели. При низком уровне использования годовых накоплений в последующем повышается вероятность резкого снижения нераспределенной прибыли, а вместе с ней и капитала банка в целом. В связи с этим исключительно важен правильный отбор показателей, необходимых для комплексного анализа капитала.