Анализ затрат на производство и реализацию продукции на предприятии

 

По данным таблицы 2.3 можно сделать следующие выводы.

 Материальные затраты в 2007 году по сравнению с 2005 годом увеличились на 0,02%, а по сравнению с 2006 годом они уменьшились на 6%.

         Затраты на оплату труда как  видно из таблицы в 2007 году по сравнению с 2005 годом увеличились на 1,9%, в по сравнению с 2006 годом на 1,6%.

         В отчислениях на социальные  нужды происходит колебательная  динамика, так в 2007 году по сравнению с 2005 годом они уменьшились на       1,01 %, а по сравнению с 2006 годом они увеличились на 0,42%.

         Амортизация в 2007 году по сравнению с 2005 годом уменьшилась на -0,29%, а по сравнению с 2006 годом на -0,28%.

         Прочие расходы также уменьшились  в 2007 году по сравнению с 2005 годом на -0,71%, а по сравнению с 2006 годом на -1,72%. 

  На рисунке 2.4 показаны изменения, которые произошли в течение трех лет в структуре текущих затрат на  исследуемом предприятии.

Рис.2.4 Динамика структуры текущих затрат на предприятии

Как показал предыдущий анализ,  самый большой удельный вес в  структуре текущих затрат занимают материальные затраты. Поэтому анализ будет не полным, если, не сделать  оценку эффективности использовании  материальных затрат. Основными показателями, которые характеризуют эффективность  использования материальных затрат, является материалоотдача и материалоемкость.

Материалоотдача – это отношение  суммы произведенной или реализованной  продукции или услуг к стоимости  затраченных материальных затрат.

Данный показатель рассчитывается по следующей формуле:

М₀ = В/S_мз,                                                                                                                     (2.10)

где М₀- материалоотдача;

       В- выручка  от реализации услуг, тыс. руб.;

       S_мз- материальные затраты, тыс. руб.

Подставим значения в формулу и  рассчитаем значение этого показателя на предприятии.

В 2005 году   М₀= 267445/132739,3= 2,01

В 2006 году   М₀= 296570/145253,2= 2,04

В 2007 году   М₀= 333048/161838,4= 2,06

Рассчитанные значения показателя материалоотдачи, свидетельствует  о том, что на предприятии материальные затраты используются эффективно в  течение исследуемого периода. Положительно то, что значение этого показателя возрастает. В 2007 году материалоотдача увеличилась по сравнению с 2005 годом на 5 коп. (2,06-2,01).

Вторым показателем характеризуется  эффективность использования материальных ресурсов, являющиеся материалоемкость. Этот показатель обратный материалоотдачи  и показывает, сколько материальных ресурсов было использовано на 1 руб. производства или реализации продукции, услуг.

Данный показатель рассчитывается по формуле:

М_е= S_мз/В,                                                                                                                      (2.11)

где  М_е- материалоемкость.

Подставим значения в формулу и  рассчитаем значения этого показателя.

В 2005 году М_е= 132739,3 / 267445= 0,4963

В 2006 году М_е= 145253,2 / 296570= 0,4898

В 2007 году М_е= 161838,4 / 333048= 0,4859

Рассчитанные значения материалоемкости меньше единицы, что подтверждает сделанный  ранее вывод о том, что материальные ресурсы на предприятии используются эффективно. 

Все расчеты систематизируем в  таблицу.

                                                                                                                              Таблица 2.4               

Анализ эффективности использования  материальных ресурсов

Наименование показателей	2005 год	2006 год	2007 год	Откл. 2007-2005г. абс	Откл. 2007-2005г абс..	Откл. 2007-2006г. отн.	Откл. 2007-2006г. отн.
1.Выручка от реализации	267445	296570	333048	65603	36478	124,5	112,3
2.Материальные затраты	132739,3	145253,2	161838,4	29099,1	16585,2	121,9	111,4
3. Материалоотдача	2,01	2,04	2,06	0,05	0,01	102,5	101,0
4. Материалоемкость	0,4963	0,4898	0,4859	-0,0104	-0,0039	97,9	99,2

 

По данным таблицы 2.4 можно сделать следующие выводы:

Выручка от реализации в 2007 году по сравнению с 2005годом увеличилась на 65603,0 тыс. руб., а по сравнению с 2006 годом на 35478,0 тыс. руб. или соответственно на 24,5% и 12,3%.

Также увеличились и материальные затраты,  так в 2007 году по сравнению с 2005 годом,  увеличение составило 29099,1 тыс. руб. или 21,9%, а по сравнению с 2006годом  16585,2 тыс. руб. или 11,4%.

В 2007 году материалоотдача увеличилась, но незначительно по сравнению с 2005 годом на 2,5%, а по сравнению с 2006 годом лишь на 1%. 

Материалоемкость напротив уменьшилась  в 2007 году по сравнению с 2005 годом на -0,0104 рублей, а по сравнению с 2006 годом на -0,0039рубля.

Проведем факторный анализ перерасхода  материальных ресурсов в 2007 году по сравнению с 2006 годом, который составил 16585,2 тыс. руб. на изменения суммы материальных затрат оказывали влияние два фактора:

1. Изменение выручки от реализации  услуг;

2. Изменение материалоемкости.

Рассчитаем на сколько увеличились  материальные затраты в связи  с увеличением выручки от реализации услуг на 36478 тыс. руб.

S_мз1= (В₁-В₀)* М_е,                                                                                                          (2.12)

где  В₁, В₀- объем реализации услуг соответственно в 2007 и 2006 годах тыс. руб.

Подставим значения в формулу и  рассчитаем:

S_мз= (33048-296570)* 0, 4898= 17866, 1 тыс. руб.

Рассчитаем на сколько уменьшилась  сумма материальных ресурсов за счет снижения материалоемкости.

S_мз2= (М_е1 -  М_е0)* В₁,                                                                                                    (2.13)

где М_е1- материалоемкость в 2007 году.

Подставим значения в формулу и  рассчитаем:

S_мз2= (0,4859- 0,4898)* 333048= -1280,9 тыс. руб.

Следовательно,  в результате снижения материалоемкости предприятие в  2007 году получило экономию  материальных ресурсов на сумму 1298,9 тыс. руб.

Таким образом, влияние двух факторов составит:

S_мз= S_мз1+S_мз2                                                                                                                            (2.14)

Подставим значения в формулу и  получим:

S_мз= 17866,1+(-1280,9)= 16585,2 тыс. руб., что соответствует объекту анализа.

В результате факторного анализа установили, что основной причиной в перерасходовании материальных ресурсов в 2007 году по сравнению с 2006 годом, является увеличение объема реализации услуг, что позволяет сделать вывод о том, что перерасход материальных ресурсов полностью оправдан.

 

2.3. Исследование системы организации и анализа управления  затратами на предприятии ОАО «Самараэнерго»

 

    Для оценки уровня управления  текущими затратами необходимо  рассчитать силу воздействия  производственного рычага, определить  порог рентабельности и запас  финансовой прочности. Используя  данные бухгалтерской отчетности  за 2005-2007 гг. рассчитаем эти показатели. Расчеты систематизируем в таблице 2.5.

                                                                                                                                       Таблица 2.5         

 

     Динамика показателей оценки  управления текущими затратами  предприятия

                                                                                                                                

Наименование показателей	Данные 2005г.	Данные 2006г.	Данные 2007г.	Откло-ия 2007г к 2005г  абс.	Откло-я 2007-2005г отн.	Откло-я 2007г к 2006г. абс.	Откло-я 2007-2006г отн.
1.Выручка от реализации тыс.  руб.	267445	296570	333048	65603	124,5	36478	112,3
2.Себестоимость от реализации  услуг тыс. руб.	256729	280828	312942	56213	121,9	32114	11,4
3.Постоянные затраты тыс. руб.	71884	81440	84494	12610	117,5	3054	103,8
4.Переменные затраты тыс. руб.	184845	199388	228448	43603	123,6	29060	114,6
5.Прибыль от реализации услуг  тыс. руб.	10716	15742	20106	9216	188,6	4364	128,8
6.Сила воздействия производственного  рычага.	7,9	6,3	5,3	-2,5	67,9	-1,0	84,1
7.Удельный вес переменных затрат  в выручке от реализации услуг.	0,691	0,672	0,686	-0,005	-	0,013	-
8.Выручка от реализации за вычетом  переменных затрат.	82600	97182	104600	22000	126,6	7418	107,6
9.Удельный вес постоянных затрат  к выручке от реализации.	0,309	0,328	0,314	0,005	-	-0,014	-
10.Порог рентабельности тыс. руб.	232634	248293	269089	36455	115,7	20796	108,4
11.Запас финансовой прочности тыс.  руб.	34811	48277	63959	29145	183,7	15682	132,5

   

       По данным таблицы 2.5 выручка от реализации в 2007году по сравнению с 2005 годом увеличилась на 65603 тыс. руб. или 24,5%, а в 2007году по сравнению с 2006годом рост составил 36478 тыс. руб. или 12,3%.

    Себестоимость от реализации  услуг в 2007году по сравнению с 2005годом увеличилась на 56283 тыс. руб. или 21,9%, а по сравнению с 2006годом рост составил 32114 тыс. руб. или 11,4%.

     Для оценки уровня управления  текущими затратами на предприятии  ОАО «Самараэнерго» необходимо  оценить динамику не только  общей суммы затрат, но и постоянных  и переменных затрат.

      Переменные затраты за три  исследуемых года увеличиваются  темпами большими, чем общая сумма  себестоимости. В 2007году по сравнению с 2005годом переменные затраты увеличились на 43603 тыс. руб. или 23,6%, а по сравнению с 2006годом рост составил 29060 тыс. руб. или 14,6%.

       Изменения происходили и с  постоянными затратами. В 2007году общая сумма постоянных затрат по сравнению с 2005годом увеличилась на 12610 тыс. руб. или 17,5%, а по сравнению с 2006годом увеличилась на 3054 тыс. руб. или 3,8%.

        Удельный вес переменных затрат  к  выручке от реализации  за три исследуемых года имеет  колебательную динамику. В 2006году наблюдается снижение удельного веса на 0,019 пункта по сравнению с 2005годом, а 2007году уже удельный вес переменных затрат увеличился по сравнению с 2006годом на 0,013 пункта, но по сравнению с 2005годом  доля переменных затрат к  выручке от реализации меньше на 0,005 пункта.

       Доля постоянных затрат к выручке  от реализации услуг имеет  аналогичную ситуацию, то есть  колебательную динамику. В 2006году по сравнению с 2005годом удельный вес постоянных затрат к выручке от реализации услуг увеличивается на 0,019 пунктов, а в 2007году по сравнению с 2006годом снижение составило -0,014 пункта. В 2007году по сравнению с 2005годом увеличение удельного веса составило 0,005 пункта.

       Рассчитанные значения силы воздействия  производственного рычага позволяют  сделать следующие выводы. За  три исследуемых года этот  показатель на предприятии ОАО  «Самараэнерго» постепенно снижается.  Если в 2005году,  предприятие при увеличение выручки на 1% имело возможность увеличить прибыль на 7,8% (1%* 7,8), то в 2006году  увеличение составило уже 6,3%, а в 2007году лишь - 5,3%. Снижение силы воздействия производственного рычага зависит от доли постоянных затрат в сумме издержек и имеет прямопропорциональную зависимость, то есть, чем больше доля постоянных затрат, тем сильнее сила воздействия производственного рычага.