Таможенный контроль после выпуска товаров

При осуществлении таможенной проверки таможенными органами проверяются:

- факты помещения товаров под таможенную процедуру;

- достоверность сведений, заявленных в таможенных декларациях и в иных документах, представленных для оформления контроля;

- соблюдение требований, установленных таможенным законодательством;

- соответствие лиц условиям, необходимым для установления статуса уполномоченного экономического оператора;

- соблюдение установленных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ условий таможенных процедур, при помещении под которые товары не приобретают статус товаров Таможенного союза13.

Таможенные проверки осуществляются путем сопоставления сведений, содержащихся в документах, представленных при помещении товаров под таможенную процедуру, сведений, имеющихся у таможенного органа, с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией, полученной в порядке, установленном таможенным законодательством.

Таможенная проверка проводится должностными лицами уполномоченного подразделения таможенного органа, в регионе деятельности которого зарегистрировано проверяемое лицо или исполнительный орган проверяемого лица, таможенного органа, в регионе деятельности которого осуществлен выпуск товара, либо в регионе деятельности которого находится товар.

Основанием для проведения таможенных проверок являются14:

1) результаты собственной  аналитической работы уполномоченного  подразделения;

2) поручения вышестоящих таможенных органов;

3) информация, поступившая от других подразделений таможенных органов:

- от подразделения контроля  таможенной стоимости;

- от подразделения таможенных  платежей;

- от подразделения товарной  номенклатуры и происхождения  товаров;

- от подразделения торговых ограничений и экспортного контроля;

- от подразделения валютного  контроля;

- от подразделения таможенных  процедур и таможенного контроля;

- от подразделения координации  и применения системы управления  рисками;

- от подразделений, осуществляющих таможенные операции;

- от подразделения административных расследований;

- от подразделения дознания;

- от оперативно-розыскного подразделения;

- от подразделения собственной безопасности;

- от иных подразделений таможенного органа;

4) Информация, поступившая из контролирующих и правоохранительных органов:

- от налоговых органов;

- от органов внутренних дел;

- от подразделений финансовой разведки;

- от органов ФСБ России;

- от органов прокуратуры;

- от иных контролирующих и правоохранительных органов.

Установлено, что таможенная проверка может проводиться в двух формах – камеральной и выездной таможенной проверки.  Первая – это та, которая проводится по месту нахождения таможенного органа без выезда к проверяемому лицу. Вторая – выездная, проводится с выездом в место нахождения юридического лица, место осуществления деятельности индивидуального предпринимателя или в место фактического осуществления их деятельности15. Выездная таможенная проверка, в свою очередь, может быть плановой либо внеплановой.

Для начала проведения таможенной проверки должностным лицам таможенного органа необходимо вынести решение о целесообразности либо нецелесообразности проведения такой проверки, принимаемое путем проведения соответствующей аналитической работы. В случае поручения вышестоящего таможенного органа об организации таможенной проверки аналитическая работа проводится в срок, не превышающий 2 месяцев со дня получения нижестоящим таможенным органом указанного поручения.

Если по итогам проведения аналитической работы была выявлена информация, свидетельствующая о возможных нарушениях таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле, результаты такой работы оформляются в виде информационно-аналитической справки в порядке, установленном приказом ФТС России № 1372.

Далее уполномоченное подразделение, проводившее аналитическую работу, направляет докладную записку начальнику таможенного органа либо замещающему его лицу о целесообразности проведения таможенной проверки, форме таможенной проверки, кандидатурах должностных лиц для проведения таможенной проверки. К докладной записке уполномоченного подразделения также прикладывается информационно-аналитическая справка.

Решение о целесообразности либо нецелесообразности проведения камеральной таможенной проверки, внеплановой выездной таможенной проверки принимает начальник таможенного органа либо лицо, его замещающее, путем наложения резолюции на докладной записке, подготовленной уполномоченным подразделением.

Решение о целесообразности либо нецелесообразности проведения плановой выездной таможенной проверки принимает начальник таможенного органа либо лицо, его замещающее, путем утверждения плана проведения плановых выездных таможенных проверок таможенного органа.

Решение о целесообразности проведения таможенной проверки принимается только при отсутствии признаков фактически прекратившего свою деятельность юридического лица. При этом в день принятия решения о целесообразности проведения таможенной проверки уполномоченное подразделение таможенного органа с использованием специализированного программного средства (КПС «Постконтроль») информирует таможенные органы о принятом решении.

При принятии начальником таможенного органа либо лицом, его замещающим, решения о нецелесообразности проведения таможенной проверки, все материалы, полученные в ходе аналитической работы, формируются в отдельное дело, которое хранится в уполномоченном подразделении.

После принятия решения о целесообразности проведения таможенной проверки проводится подготовительная работа, осуществляемая в минимальный срок, не превышающий по продолжительности 15 рабочих дней.

При проведении подготовительной работы определяется перечень вопросов, подлежащих проверке. По решению начальника уполномоченного подразделения при необходимости разрабатывается программа ее проведения.

Так, программа проведения таможенной проверки, утверждаемая начальником уполномоченного подразделения, должна содержать следующие сведения:

- наименование проверяемого лица, организационно-правовую форму, ИНН, КПП, ОГРН (ОГРНИП), место государственной регистрации, место фактического осуществления деятельности;

- сведения о проверяемом периоде или номерах деклараций на товары;

- перечень вопросов, подлежащих проверке;

- перечень мероприятий, сроки их проведения и иную информацию16.

Датой начала проведения подготовительной работы к проведению камеральной или внеплановой выездной таможенной проверки является дата принятия решения о целесообразности проведения камеральной или внеплановой выездной таможенной проверки.

Датой начала проведения подготовительной работы к проведению плановой выездной таможенной проверки является дата направления проверяемому лицу уведомления о проведении плановой выездной таможенной проверки.

По окончании подготовительной работы должностное лицо уполномоченного подразделения, проводившее такую работу, докладывает об окончании подготовительной работы начальнику уполномоченного подразделения в письменном виде. При этом датой окончания подготовительной работы считается дата докладной записки по ее результатам. К докладной записке могут прилагаться также проект решения о проведении выездной таможенной проверки и программа проведения таможенной проверки.

Важно учитывать, что при проведении аналитической, подготовительной работы или таможенной проверки должностное лицо уполномоченного подразделения вправе запрашивать в таможенных органах, где производился выпуск товаров, оригиналы, электронные копии деклараций на товары и электронные образы деклараций на товары и иные документы, представленные при декларировании товаров. При этом срок представления таких документов составляет не более 5 рабочих дней со дня получения запроса проверяемому лицу.

Должностные лица таможенных органов осуществляют камеральные таможенные проверки путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов государств - членов таможенного союза, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности проверяемых лиц. При этом камеральная таможенная проверка проводится без выезда к проверяемому лица по месту нахождения таможенного органа и без ограничений периодичности ее проведения. Датой начала проведения камеральной таможенной проверки является дата окончания подготовительной работы.

В случае если по решению должностного лица уполномоченного подразделения камеральная таможенная проверка не может быть осуществлена вследствие недостаточности сведений, оно направляет руководителю либо представителю проверяемого лица требование о представлении документов и сведений с указанием срока их представления.

Требование должно быть оформлено на специальном бланке письма таможенного органа, которое подписывает начальник таможенного органа, в ФТС России – начальник ГУТКПВТ или лица, их замещающие.

Выездная таможенная проверка проводится на основании решения о проведении выездной таможенной проверки (далее – Решение), подписанного начальником таможенного органа или его заместителем, по форме, утвержденной приказом ФТС России от 30 декабря 2010 г. № 2713 «Об утверждении форм документов, применяемых при проведении таможенных проверок».

Основаниями для назначения внеплановых выездных таможенных проверок являются:

1) данные, полученные в  результате анализа информации, содержащейся в базах данных таможенных органов и органов государственного контроля (надзора) государств - членов таможенного союза, свидетельствующие о возможном нарушении таможенного законодательства таможенного союза и иного законодательства государств - членов таможенного союза;

2) данные, свидетельствующие  о возможном нарушении требований  таможенного законодательства таможенного  союза и законодательства государств - членов таможенного союза;

3) заявление лица, в том  числе осуществляющего деятельность  в сфере таможенного дела, на  получение статуса уполномоченного  экономического оператора;

4) необходимость проведения  встречной выездной таможенной проверки;

5) обращение (запрос) компетентного  органа иностранного государства  о проведении проверки лица, совершавшего  внешнеэкономические сделки с  иностранной организацией;

Выездная таможенная проверка также может назначаться по результатам применения иных форм таможенного контроля и по результатам камеральной таможенной проверки.

Таможенными органами создается комиссия, состав которой должен указываться в Решении. При этом начальником таможенного органа (либо его заместителем) назначается руководитель комиссии из числа должностных лиц уполномоченного подразделения.

Руководитель комиссии по проведению выездной таможенной проверки организовывает работу членов комиссии по проведению выездной таможенной проверки; подписывает требования, направляемые комиссией при проведении выездной таможенной проверки; принимает решения о проведении таможенного осмотра помещений и территорий, а также решения о проведении таможенного досмотра в ходе проведения таможенного осмотра помещений и территорий в соответствии ТК ТС; устанавливает сроки подготовки членами комиссии по проведению выездной таможенной проверки заключений по вопросам таможенной проверки; организует подготовку в ходе выездной таможенной проверки на основании материалов выездной таможенной проверки проектов решений в области таможенного дела.

Плановые выездные таможенные проверки проводятся не чаще 1 раза в год в отношении одного и того же проверяемого лица. Плановые выездные таможенные проверки в отношении уполномоченных экономических операторов проводятся таможенными органами 1раз в 3 года.

Внеплановые выездные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения17.

Перед началом проведения плановой выездной таможенной проверки уполномоченное подразделение готовит и направляет проверяемому лицу  уведомление о проведении проверки. Деятельность по осуществлению проверки может быть начата не ранее чем через 15 дней со дня получения лицом уведомления либо со дня поступления в таможенный орган почтового отправления с отметкой о невручении письма адресату.

Копия Решения в течение 3 рабочих дней со дня его подписания вручается проверяемому лицу руководителем или членом комиссии либо направляется уполномоченными подразделениями заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении по его месту государственной регистрации и по его адресу фактического местонахождения заказным почтовым отправлением.