Таможенный контроль после выпуска товаров

Применение системы управления рисками позволило ФТС России создать практические механизмы по выявлению и пресечению правонарушений на различных стадиях совершения таможенных операций и одновременно обеспечить ускорение проведения таможенного контроля товаров, перемещаемых участниками ВЭД, отнесенными к категории низкого риска нарушения таможенного законодательства. Применение системы управления рисками призвано обеспечить рациональное использование ресурсов таможенных органов, сосредоточить их внимание на объектах, имеющих признаки риска, и, как следствие, реализовать принцип выборочности при проведении таможенного контроля41.

В настоящее время лица, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, могут быть отнесены к двум категориям – к категории низкого уровня риска и все остальные. Категорирование осуществляется путем применения двух подходов – отраслевого и субъектно-ориентированного.

На первоначальном этапе в рамках системы управления рисками был реализован отраслевой подход. Основанный на заявительном порядке, он предусматривал создание благоприятных условий при совершении таможенных операций для крупных промышленных предприятий, реализующих на территории РФ инвестиционные проекты. Имеются в виду автопроизводители, крупные импортеры рыбы и мяса, предприятия, экспортирующие собственную продукцию. Значительное количество компаний, желающих войти в «зеленый сектор», как считают в ФТС России, свидетельствует о том, что применяемое ФТС России категорирование бизнес-сообщество расценивает в качестве понятной и прозрачной процедуры42.

С учетом уже полученного опыта таможенное ведомство рассматривает вопросы актуализации набора применяемых по отношению к участникам ВЭД критериев. Сейчас отнести к «зеленому сектору» по отраслевому принципу какое-либо производственное предприятие получится только в том случае, если оно соответствует 13 критериям, а именно:

1) нахождение в собственности, хозяйственном ведении, оперативном  управлении или аренде помещений, открытых площадок и иных территорий, предназначенных для производственных  целей;

2) стоимость чистых активов (остаточная стоимость производственных  фондов, стоимость сырья и готовой  продукции) – не менее 1 млн. руб.;

3) уставной капитал – не менее 10 млн. руб.;

4) основной вид деятельности  – производственная;

5) в основном производстве  задействовано не менее 50 человек;

6) с даты декларирования  первой товарной партии прошло  не менее 1 года до начала проведения анализа информации;

7) количество выпущенных  деклараций на товары в течение  года до начала проведения анализа информации – более 50 штук;

8) отсутствие до начала проведения анализа информации неисполненной обязанности по уплате таможенных платежей, процентов, пеней;

9) отсутствие до начала проведения анализа информации о задолженности (недоимки) в соответствии с налоговым законодательством;

10) неприменение упрощенной  системы налогообложения;

11) у лица отсутствуют  вступившие в законную силу  и неисполненные в установленные  сроки постановления по делам  об административных правонарушениях, предусмотренных главой 16 КоАП (административные правонарушения в области таможенного дела);

12) у лица отсутствуют  вступившие в законную силу  и неисполненные в установленные  сроки постановления по делам  об административных правонарушениях, предусмотренных статьями 7.12 (Нарушение авторских и смежных прав, изобретательских и патентных прав), 14.10 (Незаконное использование средств индивидуализации товаров (работ, услуг)) КоАП России;

13) лицо не считается  подвергнутым административному  наказанию за однократное совершение  административного правонарушения, по которому сумма наложенного административного штрафа составила 250 000 рублей и более по любому факту административного правонарушения, либо сумма наложенных административных штрафов в совокупности составила 500 000 рублей и более по всем фактам административных правонарушений43.

К категории низкого уровня риска на основе отраслевого подхода отнесено 333 организации, перечень которых содержится в соответствующих приказах ФТС России: от 26.09.2011 № 1945 (автопроизводители), от 04.02.2013 № 202 (производственные предприятия), 26.06.2013 № 1179 (импортеры рыбной продукции), от 02.04.2013 № 626 (импортеры мясной продукции), от 29.12.2012 № 267 (экспортеры товаров собственного производства без вывозных пошлин).

Включение участника ВЭД в Перечень лиц, в отношении которых определена степень выборочности применения мер по минимизации рисков, предполагает значительное сокращение в отношении товаров, перемещаемых участником ВЭД.

Решение о сборе и анализе информации для установления возможности принятия решения в отношении товаров, перемещаемых лицом, принимает руководитель ФТС России на основании:

а) докладной записки, подготовленной Управлением рисков и оперативного контроля;

б) обращения лица в ФТС России с просьбой о проведении анализа информации для установления возможности принятия решения в отношении товаров, перемещаемых лицом44.

Общий срок рассмотрения ФТС России обращения участника ВЭД составляет 30 дней со дня регистрации такого обращения. Течение указанного срока может приостанавливаться на срок, необходимый для предоставления участником ВЭД документов и сведений, запрашиваемых ФТС России для анализа информации.

Автоматическое категорирование применяется при анализе деятельности всех организаций, осуществляющих импорт товаров вне зависимости от категории перемещаемых товаров. Автоматическая технология категорирования участников ВЭД базируется на следующих основных принципах:

- полная автоматизация оценки деятельности участника ВЭД;

- централизация работы – расчет уровня риска производится только ФТС России;

- исключение субъективного подхода, то есть, ни один человек не может повлиять на результаты;

- оценка деятельности участника ВЭД на регулярной основе (раз в квартал);

- оперативное изменение категории уровня риска (на данный момент раз в квартал)45.

Использование субъектно-ориентированного подхода к категорированию участников ВЭД опиралось на международный опыт, продемонстрировавший, что для принятия решения о применении форм таможенного контроля могут использоваться не только сведения о товарах, но и анализ того, каким образом конкретные компании осуществляют свою внешнеэкономическую деятельность.

 При анализе используются информационные ресурсы ФТС России, ФНС России, ЦБ России, Росфиннадзора:

1) база данных деклараций на товары;

2) база данных валютного контроля;

3) база данных «Задолженность участников ВЭД»;

4) Центральный реестр субъектов ВЭД;

5) АИС «Правоохрана»;

6) КПС «Постконтроль»;

7) ИАС «Тарифы-1».

Из определенной базы данных берется информация, и по алгоритму рассчитывается уровень риска на основе 43 критериев, характеризующих участника ВЭД (приказ ФТС России от 26.03.2013 № 589), методики расчета критериев и весовых коэффициентов (приказ ФТС России от 26.03.2013 № 590дсп), а также порядка проведения анализа информации об участниках ВЭД (приказ от 20.06.2013 № 1139дсп).

Расчет оценки деятельности и последующее установление категории участника ВЭД осуществляется специальным программным средством ИСС «Малахит» с автоматической передачей результатов категорирования в автоматизированной информационной системе ведения Центрального реестра субъектов ВЭД по окончании категорирования участников ВЭД (далее – ЦРСВЭД)46.

В ходе осуществления категорирования участников ВЭД производится последовательный расчет значений критериев в соответствии с методиками их расчета, по каждому участнику ВЭД, подлежащему категорированию.

Методика расчета критерия описывает технологию определения расчетного значения с обязательным указанием источника информации, предоставляющего данные для расчета, при этом источники данных должны быть доступны для штатного программного средства.

Следует отметить типы применяемых критериев:

1) позитивный критерий – характеризует деятельность участника ВЭД с положительной стороны (при увеличении расчетного значения которого общий уровень риска снижается);

2) негативный критерий – характеризует деятельность участника ВЭД с негативной стороны (при увеличении расчетного значения которого общий уровень риска увеличивается);

3) весовой коэффициент  критерия – числовое значение, характеризующее долю влияния конкретного критерия на общий уровень риска. Весовой коэффициент устанавливается экспертным методом или автоматически с использованием специализированных программных средств;

4) пороговое значение критерия – числовое значение, указывающее, при каком значении расчетного показателя критерия достигается 100% влияние весового коэффициента. Дополнительным назначением порогового значения является приведение расчетных значений критериев, измеряющихся в натуральных единицах измерения (килограммах, годах, рублях), к единому значению числового коэффициента, являющегося соотношением фактического значения расчетного критерия к его пороговому значению.

На основе значений критериев рассчитываются показатели деятельности участника ВЭД по формуле:

,

где      Pd – показатель деятельности по конкретному критерию;

           Kto – расчетное значение критерия;

           Pz – пороговое значения критерия;

           Vk – весовой коэффициент критерия.

Итоговой оценкой деятельности участника ВЭД является отношение суммы показателей деятельности по позитивным критериям к сумме модулей показателей деятельности по негативным критериям и рассчитывается по формуле:

,

где      Vrez – итоговая оценка деятельности участника ВЭД;

            Pd+ – суммарное значение модулей показателей по позитивным критериям;

            |Pd-| – суммарное значение модулей показателей деятельности по негативным критериям.

 Категория участника ВЭД, соответствующая уровню риска нарушения таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле, устанавливается на основе итоговой оценки деятельности участника ВЭД.

Передача информации о результатах категорирования участников ВЭД осуществляется ИСС «Малахит» после подтверждения корректности результатов категорирования.

Методики расчета критериев, характеризующих участников ВЭД, используемых при категорировании, применяются в отношении:

- размера уставного капитала участника ВЭД; полагают оценку размера уставного капитала, указанного в БД ЦРСВЭД, по информации, поступившей в рамках протокола обмена информацией с налоговыми органами. Для оценки строится ранговая шкала, характеризующая уровень уставного капитала, со значением от 0 до 1;

- стоимостного объема внешнеторговых операций по сравнению с размером уставного капитала участника ВЭД, который рассчитывается как соотношение среднемесячной суммарной стоимости декларируемых товаров в отчетном периоде, рассчитанной на основе данных из ЦБД ДТ, к значению уставного капитала, указанного в БД ЦРСВЭД, по информации, поступившей в рамках протокола обмена с налоговыми органами;

- общего периода осуществления внешнеэкономической деятельности участником ВЭД, рассчитывается по первой и последней дате регистрации деклараций на товары, имеющиеся в ЦБД ДТ;

- соотношения стоимостного объема ввоза товаров, торгующей страной по которым является страна, включенная в перечень государств и территорий, представляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны), утвержденный приказом Минфина России от 13.11.2007 № 108н, к общей стоимости товаров, по которым принято решение о выпуске, рассчитываемого как соотношение суммарной статистической стоимости товаров (гр. 46 ДТ), торгующей страной (гр. 11 ДТ) по которым является страна, включенная в перечень, утвержденный приказом Минфина России от 13.11.2007 № 108н, к общей статистической стоимости товаров (гр. 46 ДТ), по которым принято решение о выпуске;

- соотношения стоимостного объема товаров, страна отправления которых не совпадает со страной происхождения, к общей стоимости товаров, по которым принято решение о выпуске, рассчитываемого как соотношение суммарной статистической стоимости товаров (гр. 46 ДТ), страна происхождения (гр. 34 ДТ) которых отличается от страны отправления (гр. 15 ДТ), к общей статистической стоимости товаров, по которым принято решение о выпуске;

- соотношения стоимостного объема товаров, выпущенных с таможенной стоимостью за килограмм веса нетто товаров ниже аналогичного среднего показателя по ФТС России (РТУ, ТИП), к общей стоимости товаров, по которым принято решение о выпуске. Товары сравниваются на уровне подсубпозиции ТН ВЭД ТС с учетом страны происхождения. Рассчитывается соотношение суммарной стоимости товаров (гр. 46), для которых цена за 1 кг веса нетто (гр. 46/гр.38 ДТ) меньше на 10% цен аналогичных товаров (гр. 1, 33. 34, гр. «А» ДТ) по ФТС России или РТУ, к общей суммарной статистической стоимости товаров;