Сравнительная характеристика налоговых систем РФ и Украины

Участники инновационного проекта «Сколково» освобождаются от обязанности уплачивать налог в течение 10 лет с момента получения статуса участника проекта.

Объектом налогообложения  являются доходы, которые уменьшены  на величину расходов налогоплательщика, перечисленных в НК РФ.

Основная и максимальная налоговая ставка составляет 20%. В определенных случаях применяются пониженные налоговые ставки, которые могут достигать 0%.

 

Глава 1.1.5. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Плательщиками сбора  признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном  порядке:

- разрешение на добычу  объектов животного мира на  территории Российской Федерации;

- разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Объектами обложения  сборами являются млекопитающие, птицы, рыбы, моллюски, членистоногие, которые  изымаются из среды обитания. НК РФ содержит перечни объектов животного  мира и объектов водных биологических  ресурсов, за добычу которых взимаются сборы.

Ставки сборов установлены  в рублях за одно животное или за тонну в случае с водными биологическими ресурсами.

 

 

 

Глава 1.1.6. Водный налог

Взимается за забор воды из водных объектов, использование  акватории водных объектов, использование  водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики, для целей сплава древесины.

Налоговые ставки установлены  за объем воды, которая забирается из водных источников, за единицу площади  используемой акватории, при использовании  для целей гидроэнергетики –  за единицу вырабатываемой электроэнергии, в при сплаве леса – за единицу сплавляемого леса на 100 километров сплава.

 

Глава 1.1.7. Государственная пошлина

Государственная пошлина  взимается за совершение юридически значимых действий органами государственной  власти, органами местного самоуправления, нотариусами.

Уплата государственной  пошлины осуществляется, например, при обращении с иском в  суд или при обращении за оформлением  определенных документов (например, разрешения на работу иностранному гражданину), при  регистрации юридического лица и в других случаях.

 

Глава 1.1.8.Налог на добычу полезных ископаемых

Налог уплачивается организациями  и индивидуальными предпринимателями, которые являются пользователями недр.

Объектом налогообложения  признаются:

- полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации;

- полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства;

- полезные ископаемые, добытые из недр за пределами  территории Российской Федерации,  если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора).

 

Глава 1.2. Региональные налоги

Российские региональные налоги включают:

- транспортный налог;

- налог на игорный  бизнес;

- налог на имущество  организаций.

Региональные налоги устанавливаются совместно федеральным  законодателем и законодательными органами регионов России. Региональный налог обязателен к уплате на территории соответствующего региона России.

В отношении региональных налогов НК РФ определяет принципы их установления, введения в действие и прекращения действия. Кроме  того, НК РФ определяет объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, порядок исчисления налога.

Регионы устанавливают налоговые ставки в тех пределах, которые предусматриваются НК РФ. Кроме того, для транспортного налога и налога на имущество организаций регионы определяют порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы.

 

Глава 1.2.1. Транспортный налог

Налогоплательщиками являются те лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы  на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, которые зарегистрированы в соответствии с законодательством России.

Существует перечень транспортных средств, которые не подпадают под  налогообложение. В этот перечень, например, входят автомобили легковые, специально оборудованные для использования  инвалидами, промысловые морские  и речные суда, суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов, сельскохозяйственная техника и некоторые другие транспортные средства.

 

Глава 1.2.2. Налог на игорный бизнес

Объектами налогообложения  признаются: игровой стол, игровой  автомат, касса тотализатора, касса  букмекерской конторы.

Налоговые ставки составляют (в месяц):

-за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

-за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

-за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей.

 

Глава 1.2.3. Налог на имущество организаций

Объектами налогообложения  признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, полученное по концессионному соглашению), учитываемое на бухгалтерском балансе в качестве объектов основных средств.

Объектами налогообложения для  иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

В целях уплаты налога иностранные  организации ведут учет объектов налогообложения по российским правилам бухгалтерского учета.

Объектами налогообложения для  иностранных организаций, которые  не осуществляют деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается недвижимое имущество, которое  находится в собственности иностранной  организации или получено ей по концессионному соглашению.

Налоговая ставка не может превышать 2,2% от среднегодовой стоимости имущества.

 

Глава 1.3. Местные налоги

Местные налоги в России представлены следующими налогами:

-земельный налог;

-налог на имущество  физических лиц.

 

Глава 1.3.1. Земельный налог

Земельный налог устанавливается  и прекращается совместно федеральным  законодателем и представительными  органами муниципальных образований (в Москве и Санкт-Петербурге –  законами данных городов). С момента  установления налог обязателен к уплате на территории соответствующего муниципального образования (городов Москва и Санкт-Петербург).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы государственной  власти Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы.

Налоговая база определяется как кадастровая  стоимость земельных участков.

Налоговые ставки устанавливаются  в пределах, которые предусмотрены  НК РФ, и не могут превышать:

-0,3% для земель сельскохозяйственного назначения, земель, которые заняты жильем и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретены для жилищного строительства, земель, которые приобретены для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

-1,5 процента в отношении прочих земель.

 

Глава 1.3.2. Налог на имущество  физических лиц

На федеральном уровне установлены максимальные ставки налогообложения.

Ставки налога на имущество физических лиц

Суммарная инвентаризационная стоимость  объектов налогообложения	Ставка налога
До 300 тыс. рублей От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей Свыше 500 тыс. рублей	До 0,1% (включительно) Свыше 0,1%) до 0,3%о (включительно) Свыше 0,3%о до 2% (включительно)

В каждом муниципальном  образовании действуют свои ставки налогообложения. Муниципалитетам  предоставлено право дифференцировать ставки в установленных Законом  пределах в зависимости от суммарной  инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

На основании пункта 2 статьи 5 Закона за строения, помещения  и сооружения, находящиеся в общей  долевой собственности нескольких физических лиц, налог уплачивается каждым собственником соразмерно его  доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

 

Глава 1.4. Специальные  налоговые режимы

Помимо собственно налогов  в России действуют четыре специальных налоговых режима:

-единый сельскохозяйственный  налог;

-упрощенная система  налогообложения;

-единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

-система налогообложения  при выполнении соглашений о  разделе продукции.

Специальные налоговые  режимы являются льготными по сравнению  с общим режимом и предусматривают  замену уплаты нескольких налогов из тех, что мы перечислили выше, одним  налогом или разделом произведенной  продукции между государством и  налогоплательщиком.

Например, при упрощенной системе налогообложения налогоплательщик – индивидуальный предприниматель  может платить 6% от валового дохода. При этом он не платит: НДС, налог  на доходы физических лиц.

Кроме налогов российское законодательство предусматривает уплату обязательных страховых взносов на социальное страхование, которые уплачиваются работодателями с сумм заработной платы работников. По своей природе данные взносы очень близки к налогам, но формально таковыми не являются, поэтому не рассматриваются нами в данной статье и могут стать темой для следующих публикаций. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ УКРАИНЫ

2.1 Общегосударственные  налоги и сборы

Налоговая система Украины  представляет собой совокупность общегосударственных  и местных налогов и сборов, которые взимаются в порядке установленном законом.

Свод законов и подзаконных  актов, регулирующих налогообложение Украины, называется Налоговым кодексом.

Говоря о налоговой  системе Украины нельзя не отметить то, что она далека от совершенства. Многие аспекты касательно уплаты налогов в Украине, а также оптимизации налогообложения настолько противоречивы, что даже практики с многолетним опытом работы и консультанты, зачастую оказываются в тупике, без многочисленных обращений в официальные органы и детального штудирования законодательной базы.

Кроме того специалисты сходятся во мнении, что недавнее принятие Налогового кодекса только ухудшило ситуацию.

Плательщик налогов  несет ответственность за уплату налогов в срок и в полном объеме, в случае сокрытия части налога с плательщика взыскивается эта сумма плюс штраф в 2 раза ее превышающий, а если ситуация повторится в течении года то штраф взыскивается в пятикратной сумме.

Налог есть платеж в бюджет, который взимается с налогоплательщиков в соответствии с налоговым кодексом. При этом могут быть применены налоговые льготы. Для правильного расчета необходимо определение следующих составных частей налоговой системы

-плательщики налога;

-объект налогообложения;

-база налогообложения;

-ставка налога;

-порядок исчисления налога;

-налоговый период;

-срок и порядок уплаты налога;

-срок и порядок представления отчетности об исчислении и уплате налога.

Сбор есть платеж в  соответствующий бюджет с условием получения некоей выгоды (лицензии, разрешения и т. д.).