Сравнительная характеристика налоговых систем РФ и Украины

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального  образования

«Ижевский государственный  технический университет имени  М.Т.Калашникова

(ФГБОУ ВПО «ИжГТУ  имени М.Т.Калашникова)

Факультет «Менеджмент и маркетинг»

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

По дисциплине «Налоги  и налогообложение»

На тему «Сравнительная характеристика налоговых систем РФ и Украины»

 

 

 

Выполнил:                                                                студентка гр.22-43 З

                                                                                   Башорина Е.А.

Проверил:                                                                 Глухова Н.В.

 

 

 

 

 

 

 

 

Ижевск 2013

 

Содержание

Введение…………………………………………………………………..4

1. Характеристика налоговой системы РФ…………………………….5

1.1.Федеральные налоги………………………………………………….5

1.1.1 Налог на добавленную стоимость………………………………....6

1.1.2 Акцизы…………………………………………………………...….7

1.1.3 Налог на доходы физических  лиц…………………………………7

1.1.4 Налог на прибыль организаций……………………………………8

1.1.5 Сборы за пользование  объектами животного мира и  за пользование объектами водных  биологических ресурсов……………..............9

1.1.6 Водный налог……………………………………………………...10

1.1.7 Государственная пошлина………………………………………..10

1.1.8 Налог на добычу полезных ископаемых………………………...10

1.2 Региональные налоги……………………………………………….11

1.2.1 Транспортный налог………………………………………………11

1.2.2 Налог на игорный бизнес…………………………………………12

1.2.3 Налог на имущество организаций………………………………..12

1.3 Местные налоги……………………………………………………..13

1.3.1. Земельный налог………………………………………………….13

1.3.2. Налог на имущество  физических лиц…………………………..14

1.4 Специальные налоговые  режимы………………………………….14

2. Характеристика налоговой  системы Украины………………….….16

2.1 Общегосударственные  налоги и сборы……………………………16

2.1.1. Налог на прибыль  предприятий…………………………………17

2.1.2. Налог на доходы  физических лиц……………………………….18

2.1.3. Налог на добавленную  стоимость (НДС)……………………….27

2.1.4. Акцизный налог…………………………………………………..29

2.1.5. Сбор при первой регистрации транспортного средства……….32

2.1.6. Экологический налог…………………………………………….35

2.1.7. Рентная плата  за транспортировку нефти и  газа, аммиака по территории страны………………………………………………………………36

2.1.8. Рентная плата  за добычу в Украине нефти  и газа……………...37

2.1.9. Плата за пользование земными недрами Украины…………….40

2.1.10. Плата за землю………………………………………………….40

2.1.11. Сбор за пользование  радиочастотным ресурсом Украины…..41

2.1.12. Сбор за специальное  использование воды……………………43

2.1.13. Сбор за специальное  использование лесных ресурсов………45

2.1.14. Фиксированный сельскохозяйственный  налог……………….49

2.1.15. Сбор на развитие  садоводства, виноградарства и  хмелеводства……………………………………………………………………..51

2.1.16. Пошлина…………………………………………………………52

2.1.17. Надбавка за электричество…………………………………..…53

2.1.18. Надбавка  за газ………………………………………………….53

2.2. Местные налоги и сборы………………………………………..…53

2.2.1. Единый налог……………………………………………… ….…54

2.2.2. Налог на недвижимое имущество, кроме земельных участков………………………………………………………………………….55

2.2.3. Сбор от осуществления некоторых видов предпринимательской деятельности……………………………………………………………… …….57

2.2.4. Сбор за парковку…………………………………………………58

2.2.5. Туристический сбор…………………………………………  .…60

3. Сравнительная характеристика  налоговых систем России и Украины…………………………………………………………………………..61

3.2. Анализ налоговых  платежей РФ и Украины……………………..64

3.3. Тенденции развития  налоговых систем РФ и Украины…………71

Заключение………………………………………………………………73

Список литературы

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования определяется тем, что ни одно государство не может обойтись без налогов и поэтому налоги являются тем фоном, на котором происходят экономические и политические процессы в обществе. Если налоги разумны, государство имеет возможность сконцентрировать значительные средства, направить их на выполнение тех функций, которые возложены на него обществом. Такие налоги позволяют в правильном направлении развиваться экономике и богатеть гражданам.

На современном этапе  трансформации экономической системы  России важным условием ее целостности и стабильности является эффективное функционирование ее подсистем, в том числе и налоговой системы.

Анализ налоговой системы  чрезвычайно актуален с политико-экономических  позиций для развития собственно экономической теории. Исследования в этом направлении малочисленны, а требования всестороннего, исследования теоретических и практических аспектов совершенствования налоговой системы именно в российской экономике особенно остро звучат в последнее время.

Степень разработанности  проблемы. Научные труды В. Петга, А. Смита, Д. Рикардо положили начало формированию классической теории налогообложения. Вопросы эффективности налогообложения и налогового регулирования рассматривались в работах М. Алле, Н. Мэнкью, П. Самуэльсона, Дж. Стиглица, С. Фишера, и др.

Необходимость построения налоговой, системы, соответствующей  сущности налогов и их функциям в  переходный период, отмечается - в работах  В.А. Кашина, И.А. Кравченко, Д.С. Львова, И.Г. Русаковой, Ю.В. Лременко и др. В  последние годы значительное внимание теории и практике реформирования налоговой системы уделяют А.М. Бабич, И.В. Горской, Л.Н. Лыкова, Л.Н. Павлова, Л.Л. Окуневой, В.Ф. Столяров, Д.Г. Черник, Т.Ф. Юткина и др.

Глава 1. ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

Основополагающим законом  России по вопросам налогов является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).

НК РФ состоит из двух частей. Первая часть НК РФ была введена в действие 1 января 1999 года. Она содержит основополагающие нормы действующего в России налогового законодательства, включая понятия, которые используются в налоговом праве, принципы налогообложения, систему налогов, статус налогоплательщиков и органов власти, которые участвуют в налоговых отношениях, общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, нормы об ответственности за нарушение налоговых законов, а также нормы о защите прав налогоплательщиков.

Вторая часть НК РФ была введена  в действие 1 января 2001 года. Данная часть устанавливает правила, которые  касаются конкретных налогов.

По территориальному признаку в России действует трехуровневая система налогов: федеральные налоги, региональные налоги и местные налоги.

 

Глава 1.1. Федеральные  налоги

Основу налоговой системы  составляют федеральные налоги, к  которым относятся:

- налог на добавленную  стоимость (НДС);

- акцизы;

- налог на доходы  физических лиц;

- налог на прибыль  организаций;

- сборы за пользование  объектами животного мира и  за пользование объектами водных  биологических ресурсов;

- водный налог;

- государственная пошлина;

- налог на добычу  полезных ископаемых.

Для федеральных налогов  все элементы налогообложения, к  которым относятся: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая  база, налоговый период, налоговая  ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, определяются федеральным налоговым законодательством.

 

Глава 1.1.1.Налог на добавленную  стоимость

Налогоплательщиками НДС  являются организации и индивидуальные предприниматели, а также лица, которые  обязаны уплачивать данный налог  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Таможенного союза России, Казахстана и Беларуси.

Объектом налогообложения  НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также некоторые  другие операции, включая ввоз товаров  на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Налогообложение производится по налоговой ставке, которая может  составлять от 0% до 18% от стоимости реализуемых  товаров (работ, услуг) в зависимости  от их вида.

Например, налоговая ставка 0% применяется при оказании услуг по международной перевозке товаров. По ставке 10% осуществляется налогообложение реализации отдельных продовольственных товаров (мяса, молока и продуктов из него, яиц, масла растительного, сахара, соли, хлеба, крупы, муки, макаронных изделий, рыбы живой, продуктов детского и диабетического питания, овощей, определенных товаров для детей и медицинских товаров российского и иностранного производства, а также некоторых других товаров).

НК РФ предусматривает  налоговые вычеты и возможность возврата налога налогоплательщику из бюджета.

 

Глава 1.1.2. Акцизы

Круг налогоплательщиков акцизов аналогичен НДС.

Подакцизными товарами являются спирт этиловый, спирт коньячный, спиртосодержащая продукция (за исключением  некоторых видов медикаментов, ветеринарных препаратов и парфюмерно-косметической продукции), спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, табачная продукция, автомобили легковые, мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин.

Объектом налогообложения акцизами является реализация на территории Российской Федерации подакцизных товаров лицами, которые произвели эти товары, ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также некоторые другие операции.

Налогообложение подакцизных  товаров осуществляется по различным  ставкам в зависимости от вида товара. Например, в 2012 году пиво с содержанием  этилового спирта свыше 0,5 процента до 8,5 процентов будет облагаться налогом по ставке 12 рублей за литр, табак (за исключением сырья) – 610 рублей за килограмм, сигареты с фильтром – не менее 460 рублей за 1000 штук.

 

Глава 1.1.3. Налог на доходы физических лиц

Налоговые резиденты  России уплачивают данный налог как  с доходов от источников в России, так и с доходов от источников за пределами России. Лица, которые не являются налоговыми резидентами России, уплачивают налог только с доходов от источников в России.

Налоговыми резидентами  России признаются физические лица, которые  фактически находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

НК РФ определяет виды доходов, которые не подлежат налогообложению, а также предусматривает систему  налоговых вычетов, которые уменьшают  налоговую базу.

Например, не подлежат налогообложению большинство государственных пособий и государственные пенсии, гранты, предоставленные для поддержки науки и образования, культуры и искусства в России, наследуемое имущество, суммы платы за обучение налогоплательщика, некоторые доходы по вкладам в банках, которые находятся в России, а также другие доходы, которые определены в НК РФ.

Налоговая ставка варьируется  от 9% до 35%. Основная налоговая ставка составляет 13%. Лица, которые не являются налоговыми резидентами России, по общему правилу уплачивают налог по ставке 30%. Иностранные высококвалифицированные специалисты, которые имеют соответствующее разрешение на работу, платят налог по ставке 13% даже в случае, когда они не являются налоговыми резидентами России.

Со многими государствами  Россия заключила соглашения об устранении двойного налогообложения, которые позволяют получать освобождение от уплаты налога в России, если он был уплачен в другом государстве.

 

Глава 1.1.4. Налог на прибыль  организаций

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются российские организации, а также иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в Российской Федерации.