Контрольная работа по «Налоги и налогообложение».

Налог

Сбор

Пошлина

Целевое назначение

Указано

Не указано

Не указано

Периодичность внесения

Да

Нет

Нет

Индивидуальная возмездность

Нет

Да

Да

Устанавливается уровнем власти

Федеральный, региональный, местный

Федеральный, региональный, местный

Только федеральный

Отличия

Федеральные налоги

Региональные налоги

Местные налоги

Законодательный акт, регулирующий взимание налога

Федеральные налоги и сборы (ст. 13 НК РФ):

– налог на добавленную стоимость;

– акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

– налог на прибыль (доход) предприятий;

– налог на доходы от капитала;

– подоходный налог с физических лиц;

– взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

– государственная пошлина;

– таможенная пошлина и таможенные сборы;

– налог на пользование недрами;

– налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

– налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

– сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

– лесной налог;

– водный налог;

– экологический налог;

– федеральные лицензионные сборы.

К региональным налогам и сборам относятся (ст. 14 НК РФ):

– налог на имущество организаций;

– налог на недвижимость;

– дорожный налог;

– транспортный налог;

– налог с продаж;

– налог на игорный бизнес;

– региональные лицензионные сборы.

К местным налогам и сборам относятся (ст. 14 НК РФ):

– земельный налог;

– налог на имущество физических лиц;

– налог на рекламу;

– налог на наследование или дарение;

– местные лицензионные сборы. 

Территория, на которой распространяется взимание налога

Федеральными налогами и сборами являются установленные Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ.

Региональные являются налоги и сборы, которые устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ, вводятся в действие в соответствие с НК РФзаконами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.

Местными являются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Наименование элемента

Определение

Комментарии

Примеры налогов

1.Налогоплательщик 

физическое лицо или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налоги.

- физические лица

- организации

-оплата имущества, кредитов, задолженности

-подоходный налог за  работников; на прибыль;

Налог с продаж

2.Объект налогообложения 

объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики...

- реализация Т(Р,У)

- доход

- имущество

- прибыль

- расходы

- др. обстоятельства

реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход

3. Налоговая база

стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Является одним из обязательных элементов налога.

- стоимостная характеристика

- количественная характеристика

транспортный налог, налог на доходы физических лиц

4.Налоговая ставка

величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

- твердая (специфическая)

- адвалорная

- комбинированная 

Транспортный, земельный, доход с денежного капитала

5.Налоговый период

период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

- месяц

- квартал

- год

Налоговый период по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество организации, ЕНВД, УСН.

6. Порядок исчисления 

порядок определения сумм налоговых платежей по конкретному виду налогообложения.

обязанность по исчислению может быть возложена на:

- налогоплательщика

- налогового агента

- налоговые органы

налога на прибыль организаций и НДС

на прибыль организаций торговли

7. Сроки уплаты

это дата или период, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет.

- календарная дата

- истечение периода времени  исчисляемого днями, месяцами, кварталами, годами

- указание на событие, которое  должно наступить или  произойти

налога, сбора или пени

8. Порядок уплаты

это способа внесения суммы налога в соответствующий бюджет (наличными / безналичными).

- разовая сумма

- неразовая сумма

Размер авансового платежа

9. Налоговые льготы

полное или частичное освобождение от уплаты налога, предоставленное налоговым законодательством при наличии объекта...

снижение ставки налога;

• вычет из налогового оклада (валового налога);

• отсрочка или рассрочка уплаченного налога;

• возврат ранее уплаченного налога, части налога (налоговая амнистия);

• зачет ранее уплаченного налога;

Категории

налогоплательщиков

Налоговое поле

Льготы, преимущества,

преференции

Физ.лиц

НДФЛ (гл.23)

Налог может быть уменьшен на сумму стандартного налогового вычета

Налоговый вычет 3000руб:

- инвалиды

- ветераны ВОВ и приравненных  в ним войн

- ликвидаторы катастрофы на Чернобыльской АЭС и др. категории.

Налоговый вычет 500 руб:

- лица, награжденные орденом  славы 3х степеней.

- герои СССР и РФ

- инвалиды с детства

- инвалиды I, II групп

с 1 января 2012 г на 1 и 2 ребенка устанавливается налоговый вычет — 1400руб, на 3го и каждого последующего — 3000руб.

Налог на имущество физ.лиц (з-н РФ №2003-1 от 9.12.91г.)

Освобождаются следующие категории граждан: Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР ; лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности  принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более; члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. 

Юр.лиц

Налог на прибыль (гл.25)

Льгота может быть предоставлена малым предприятиям, осуществляющим определенные виды деятельности, на применение льготы обладают также и предприятия, созданные в период с 1 по 31 декабря 2001 года

Освобождаются от уплаты:

- организации, работающие  по упрощенной системе налогообложения;

- переведенные на  уплаты ЕНВД;

- уплачивающие налог  на игорный бизнес;

- являющиеся плательщиками  единого с/х налога.

Налог на

имущество организаций (гл.30)

Имеют право на льготы: 
- учреждения, финансируемые из бюджета ; 
- казенные предприятия; 
- органы государственной власти  и органы местного самоуправления в; 
- организации, имеющие статус городской специализированной службы по вопросам похоронного дела в соответствии с; 
- организации - в отношении объектов жилищного фонда, используемого в отчетном (налоговом) периоде по назначению на основании договора найма, договора безвозмездного пользования; 
- религиозные организации, зарегистрированные в установленном порядке, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления уставной деятельности; 
- жилищные кооперативы, жилищно-строительные кооперативы, товарищества собственников жилья, действующие в соответствии с жилищным законодательством Российской Федерации, и так далее.

Юр.лиц и предпринимателей

НДС (гл. 21)

Не подлежит обложению НДС передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности, за исключением подакцизных товаров.

Ставка 0% - специальная ставка на экспортируемые товары.

НДПИ (гл.26)

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при добыче:

-полезных ископаемых  в части нормативных потерь  полезных ископаемых. 
- попутный газ;

- подземных вод, содержащих  полезные ископаемые (промышленных  вод)

- полезных ископаемых  при разработке некондиционных (остаточных  запасов пониженного качества) или  ранее списанных запасов полезных  ископаемых 
- полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств в связи с отсутствием в Российской Федерации промышленной технологии их извлечения 
- минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях

- подземных вод, используемых налогоплательщиком  исключительно в сельскохозяйственных  целях 
-сверхвязкой нефти;

Налог на игорный бизнес (гл. 29)

Акцизы (гл.22)

Не рассматриваются подакцизными:

- лекарственные  средства, прошедшие регистрацию, разливаемые  в емкости в соответствии с  нормативной документацией.

- парфюмерная продукция  емкостью не более 100мл и долей  этилового спирта до 80%.

Организаций и физ.лиц, в т.ч. предприниматели

Водный налог (гл.25.2)

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование.

Не признаются объектами налогообложения:

- забор из подземных  водных объектов воды, содержащей  полезные ископаемые и (или) природные  лечебные ресурсы, а также термальных  вод;

- забор воды из водных  объектов для обеспечения пожарной  безопасности, а также для ликвидации  стихийных бедствий и последствий  аварий;

- забор воды из водных  объектов для санитарных, экологических  и судоходных попусков;

- забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река-море) плавания воды из водных  объектов для обеспечения работы  технологического оборудования;

- забор воды из водных  объектов и использование акватории  водных объектов для рыбоводства  и воспроизводства водных биологических  ресурсов;

- использование акватории  водных объектов для плавания  на судах, в том числе на  маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;

- использование акватории  водных объектов для размещения  и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для  осуществления деятельности, связанной  с охраной вод и водных биологических  ресурсов, защитой окружающей среды  от вредного воздействия вод, а также осуществление такой  деятельности на водных объектах;

- использование акватории  водных объектов для проведения  государственного мониторинга водных  объектов и других природных  ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических  и поисково-съемочных работ;

- забор из подземных  водных объектов шахтно-рудничных  и коллекторно-дренажных вод;

- использование акватории  водных объектов для рыболовства  и охоты.

Госпошлина (гл.25.3)

От уплаты определенных госпошлин освобождаются такие категории физически лиц как:

-авторы культурных ценностей;

-Герои Советского Союза, Герои РФ и полные кавалеры  ордена Славы; участники и инвалиды  Великой Отечественной войны;

-признаваемые малоимущими  в соответствии с ЖК РФ

От уплаты определенных видов госпошлины освобождаются так же и некоторые юридические лица. К ним относятся государственные внебюджетные фонды, определенные судебные инстанции, некоторые редакции СМИ, органы государственной власти всех уровней, ЦБ РФ, государственные музеи, архивы и библиотека.

Так же, ст.333.35 НК РФ содержит указание на общие случаи, при которых госпошлина не уплачивается:

-за выдачу приглашения  на въезд в РФ иностранного гражданина или лица без гражданства в целях его обучения

-за выдачу паспорта  гражданина РФ детям-сиротам и  детям, оставшимся без попечения  родителей

-за выдачу разрешения  на работу 

-за отдельные виды  государственной регистрации прав, в отношении недвижимого имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности; иные, специфические виды регистрации  прав (их прекращения) на недвижимое  имущество

-за внесение определенных  законом изменений в Единый  государственный реестр прав  на недвижимое имущество и  сделок с ним

-за совершение регистрационных  и иных юридически значимых  действий в связи с проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи

Транспорт

ный налог (гл.28)

Снижена налоговая ставка пенсионерам и инвалидам.

Не являются объектом налогообложения:

- весельные лодки, а также  моторные лодки с двигателем  мощностью не свыше 5 лошадиных  сил;

- автомобили легковые, специально  оборудованные для использования  инвалидами, а также автомобили  легковые с мощностью двигателя  до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной  защиты населения в установленном  законом порядке;

- промысловые морские  и речные суда;

- пассажирские и грузовые  морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на  праве хозяйственного ведения  или оперативного управления) организаций  и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности  которых является осуществление  пассажирских и (или) грузовых перевозок;

- тракторы, самоходные комбайны  всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные  машины для перевозки птицы, машины  для перевозки и внесения минеральных  удобрений, ветеринарной помощи, технического  обслуживания), зарегистрированные  на сельскохозяйственных товаропроизводителей  и используемые при сельскохозяйственных  работах для производства сельскохозяйственной  продукции;

- транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного  управления федеральным органам  исполнительной власти, где законодательно  предусмотрена военная и (или) приравненная  к ней служба;

- транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии  подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным  органом;

- самолеты и вертолеты  санитарной авиации и медицинской  службы;

Сбор за пользование объектами животного мира (гл. 25.1)

Не уплачивают сборы физические лица, являющиеся представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации) (п.2 ст. 333.2 НК РФ)

не уплачивают сборы физические лица, не относящиеся к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающие в местах, где для их проживания и хозяйственной деятельности охота и рыболовство являются основой существования (п.2 ст. 333.2 НК РФ)

Земельный налог (гл.31)

 От налогообложения  могут быть полностью освобождены  только физические лица, являющиеся  представителями коренных малочисленных  народов Севера, Сибири и Дальнего  Востока в отношении земельных  участков, которые используются  для сохранения и развития  их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.

В налоговом кодексе также установлены категории лиц, которым налог уменьшается на 10000 рублей на одного плательщика. К ним относятся:

    Герои Советского  Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;

    инвалиды I и II групп;

    инвалиды с  детства;

    ветераны и  инвалиды Великой Отечественной  Войны, ветераны и инвалиды боевых  действий;

    лица, подвергшиеся  радиационному воздействию вследствие  чернобыльской катастрофы и других  аварий, установленных законом;

    лица, непосредственно  участвовавшие в испытаниях ядерного  оружия, ликвидации ядерных аварий;

    лица, получившие  или перенесшие лучевую болезнь, а также ставшие инвалидами  в результате ядерных испытаний, учений.