Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

16.Аудит операций  по учету и движению тары. При проведении аудита необходимо установить выполняются ли требования нормативных актов при отражении в бухгалтерском и налоговом учете операций по учету тары у покупателя, поставщика. Возвращенная (отгруженная) поставщику тара на основании предъявленного к оплате счета (расчетного документа) списывается по ценам, предусмотренным в договоре с кредита счета "Материалы", (субсчет "Тара и тарные материалы") в дебет счета учета расчетов. Разрешается аналитический учет возвратной тары вести в учетных ценах. В случае расхождения суммы, подлежащей оплате тарополучателем, от стоимости возвращенной тары, определенной по учетным ценам, разница относится на транспортно-заготовительные расходы или на счет "Отклонения в стоимости материальных ценностей". о договором может быть предусмотрено, что тара покупателю в собственность не переходит, а только хранится до передачи обратно продавцу.В таком случае принять ее на баланс покупатель не может. Поэтому в бухгалтерском учете будет использован счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение". Стоимость возвращенной поставщику или тароремонтной организации порожней тары оплачивается тарополучателем таросдатчику по ценам, предусмотренным соответствующими договорами (купли-продажи, поставки и др.). Полученная возвратная тара учитывается у поставщика по дебету счета "Материалы" (субсчет "Тара и тарные материалы") по фактической себестоимости или учетной цене в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов.При возникновении разницы между фактической себестоимостью или учетной ценой тары и ее стоимостью, указанной в договоре (договорной ценой), указанная разница списывается со счетов учета расчетов на финансовые результаты как операция расхода. При реализации упакованной продукции стоимость тары учитывается отдельно по залоговой цене. Она не включается в выручку и не облагается НДС. В процессе эксплуатации многооборотная, или возвратная, тара (тара, которая возвращается от покупателя к производителю продукции) может сломаться раньше рассчитанного срока. В этом случае у предприятия есть два выхода из создавшегося положения. Первый - списать тару, а оставшиеся от нее части оприходовать как материалы. Второй - отремонтировать. ара, пришедшая в негодное состояние вследствие естественного (нормального) износа, списывается с кредита счета материалов (субсчет "Тара и тарные материалы") и относится на счета учета финансовых результатов как прочие расходы.

17.Аудит операций  по учету и движению специального  инструмента, специальных приспособлений,специального  оборудования и специальной одежды. Специальный инструмент и специальные приспособления — технические средства, обладающие индивидуальными (уникальными) свойствами и предназначенные для обеспечения условий изготовления (выпуска) конкретных видов продукции (выполнения работ, оказания услуг). Не учитываются как специальный инструмент и специальные приспособления технические средства, предназначенные для производства типовых видов продукции (работ, услуг). В ходе проверки, аудитор проверяет порядок начисления износа по специальным инструментам, приспособлений и пециального оборудования,  Специальное оборудование — многократно используемые в производстве средства труда, которые обеспечивают условия для выполнения специфических (нестандартных) технологических операций, в том числе.

Специальная одежда — средства индивидуальной защиты работников: специальная одежда, специальная обувь и предохранительные приспособления. Приступая к проверке данного вопроса, аудитор должен знать, что специальная одежда учитывается на счете 10 «Материалы» субсчетах 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе», 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации». В первую очередь надо проверить организацию аналитического учета полученной и выданной рабочим спецодежды. При этом необходимо иметь в виду, что выдача работникам организации в индивидуальное пользование и сдача ими спецодежды,спецобуви и предохранительных приспособлений отражается в личной карточке учета спецодежды,спецобуви и предохранительных приспособлений по форме № МБ-6. 
Затем надо проверить и установить, по нормам ли выдается спецодежда и обувь и как она списывается. Строительные организации имеют право выдавать спецодежду и сверх норм, однако расходы на ее использование должны относиться за счет собственных источников организации. Следует также установить, приходуется ли ветошь от списания спецодежды и правильно ли отражены записи на счетах бухгалтерского учета.

18.Аудит кассовых  операций. Проверка соблюдения кассовой  дисциплины.

Задачи аудита:1.Изучение фактического порядка докум. Оформления по приходу и расходу ДС, ведение кассовой книги, учета кассовых операций.2.Проверка соблюдения кассовой дисциплины, своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассе и возврата в банк сверх лимитных остатков ДС, проверки устан-х правил, расчетов наличн. Деньгами с юридич. Лицами.3.Проверка порядка выдачи и возврата в кассу подотчетн. Сумм , целевого использования получ. Из банка по чеку ДС, применение контроля по кассовым машинам.4.Ознакомление с условиями хранения наличных денег, ЦБ и др. денежных документов в кассе. 5.Проверка правильности отражения операции на счетах бух. Учета. Источники информации:Кассовая книга, журнал регистрации ПКО и РКО, отчеты кассира с приложенными первичными документами, ПКО, РКО,плат. Ведомость, квитанции, чековые и денежные книжки, акты инвентаризации наличн. ДС,инвентаризационные описи, учетные регистры по счетам 55,52,57, главная книга, пложение об учетной политике, бух отчетность.В процессе проверки кассовых операций аудитор должнен выяснить правильность их докум. Оформления, полноту заполнения реквизитов Приходн. И расходн. Документов, обязательную их регистрацию, наличие подписей ответственных лиц, отсутствие исправлений и т.д.Если на предприятие учет кассовых операций автоматизирован и ведется кассовый дневник, аудитор должен убедиться самостоятельно или с привлечением эксперта в защищенности программы от несанкционированного доступа кассира и других лиц с целью фальсификации документов.

При составление программы  проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью ДС и других ценностей в кассе организации. С помощью тестирования аудитор дает предварительную оценку соблюдения в организации кассов. Дисциплины , выявляет наиболее уязвимые места учета, планирует состав основных контрольных процедур и определяет особенность ведения учета в организации. Аудитор устанавливает законность совершения кассов. Операций в соответствие их требований нормативных документов в зависимости от обьема кассовых операций и оценки системы внутреннего контроля, аудитор определяет порядок проведения проверки сплошной или выборочной.При проверки кассовой операции особое внимание особое внимание уделяется полноте, своевременности и правильности оприходования наличности, в результате поступлений из банка. Аудитор должен проверить расходование наличных денежных средств из кассы на юрид. Обоснованность выдачи денег, то есть наличие приказов, распоряжений на премирование сотрудников, на оказание материальной помощи, на выдачу средств на представительские расходы, на командировки, доверенностей и др. документов. Устанавливается также целевое использование средств, полученных из банку по чеку ( на з/п, на выплату различных пособий, на командировочные,хоз. И представительские расходы.), соблюденеи лимита кассы. Аудитор должен проверить обоснованность выделения НДС  в приходных и расходных документах, отражение его в учете, соблюдение лимита кассы.Выполняется также арифметический контроль правильность подсчета оборотов и остатков по счету, для этого сверяются данные кассовой книги, отчета кассира и учетные регистры за соответствующие регистры за соответствующий месяц провер. Периода по датам.Выявленные ошибки могут быть преднамеренные и непреднамеренные. Аудитор должен проверить организацию аналитического учета всех, хранящихся на предприятие денежных документов и порядок учета их движеня. Типичные ошибки:1.Отсутствие первичных кассовых документов ли оформление их с нарушением устан. Требований.

2.Выплаты подотчетным  лицам  на основание оправд. Документов, подотчетных расходов без оформления авансовых отчетов.

3.Несоблюдение установленного  лимита расчетов наличными деньгами  м/у юридич. Лицами.

4.Неккоректное отражение  кассовых операций в учетн.  Регистрах.

5.Арифметические ошибки  при подсчете оборотов и остатков в учетн. Регистрах и др.

19.Проверка  условий хранения наличных денег,  ценных бумаг и других денежных  документов в кассе.

При аудите хранения ценных бумаг,  аудитор проверяет:

-организацию учета хранящихся ценных бумаг;

-фактическое хранение ценных бумаг;

-основание на хранение ценных бумаг.Находящиеся в кассе организации почтовые марки и другие денежные документы учитываются в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций на счете 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы». Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на приобретение.

Операции по выдаче денежных документов оформляются записью  в журнале учета приема и выдачи денежных документов.  
При проверке ДС в кассе надо проверить и установить: изолировано ли помещение кассы; имеются ли сейфы (несгораемые шкафы) для хранения денег и опечатываются ли они и помещение кассы в конце рабочего дня; имеются ли ключи-дублеры от сейфов (шкафов) и дверных замков кассы, сданы ли они на хранение в сейфруководнтелю организации в опечатанном кассиром пакете; как организована охрана кассы и т.д. 
Крометого, надо проверить, имелись ли случаи возложения обязанностей кассира (постоянно или временно) на счетных или других работников, связанных с расчетами по заработной плате (бухгалтера, нормировщики,, мастера, прорабы и т.д.); как обеспечивается сохранность денежных средств при доставке их из банка и сдаче в банк. 
При этом аудитор должен знать, что в соответствии с пунктом 60 Правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами исполнять обязанности кассиров запрещается бухгалтерам и другим работникам предприятия, которые подписывают кассовые документы, за исключением случаев, когда в штате нет другого лица, на которого можно возложить ведение кассовых операций.

20.Аудит операций  по движению денежных средств  на расчетном счете.

Задачи :1.Установить количество и состав открытых в банках рублевых счетов.

2.Выявить законность  и целесообразность операций по движению средств на расчетном счете.

3.Определить правильность  отражения банковских операций  в учете.

4.Дать оценку составления  платежно-расч. Дисциплины.

Документы:учетная политика, договоры банковского счета,выписка  банка по расчетному счету,с приложенными первичными документами(платежное поручение),бланк денежного чека на снятие наличных денег с расчетного счета, чеков книжки, регистры чеков, аккредетивы, кредитные договоры, журнал регистрации плат. Поручений, уч. Регстры по счету 51., кассовая отчетность, гл. книги бух отчетность.

Проверка проводится по счету 51 и предоставляет сверку остатков ден. Средств  на счете по выписке банка, по учетным регистрам, а также оборотов и остатков по сч. 51. В учетных регистрах и  гл. книги.

Анализ операций соверш. В отчетном периоде осуществляется путем тщательного изучения выписок с приложенными к ним платежным документам. Эта проверка позволяет выявить бездокументальное списание средств или перечисление средств на одни  цели в то время как прилож. Документы подтверждают другую операцию.

Пр и исследование банковских документов по существу аудитор  выясняет –допускается ли незаконные банковские операции (отс-т договор), полнота и своевременность оприход-х  и оплачен-х ТМЦ, достоверность  документов на получение и предоставление займов и ссуд, правильность и законность операций с векселями и аккредетивами и др. операций.

В процессе проверки поступающих  на р.с. ден. Сред. Аудитор устанавливает  правильность их учета и полноту  зачисления. Перечисленную покупателями выручку необходимо сверить с записями в уч. регистрах  по сч. учета финн. Результатов(сч. 90,91) и по счетам учета расчетов с покупателями и заказчиками.(62,76)

Поступление ДС от проч дебиторов , необходимо поверить по данным выписок  и приложенным к ним документам, а при необходимости и по данным учетных записей у организаций-контрагентов(встречная проверка.

Аудитор проверяет правильность корреспонденции счетов по зачислению ДС на расчетном счете в банке, своевременность выделения НДС  по поступившим суммам выручки. Суммы не подтвержденные документально должны учитываться на сч. 76-2 «расчеты по претензиям».Все операции должны быть подтверждены документально.

Уточняется правильность отнесения на издержки отд. Видов  расходов , средства списанные с  р/с и др. счетов в банке должны отражаться на счетах 60,76 и не должны непосредственно относиться на сч. Учета затрат (20,23,44,46). Типичные ошибки:1.Отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операций или их оформление ненадлежащим образом.

2.Отсутствие приложений  к плат. документам , посужившим основным  для совершения операций.

3.Несоответствие данных  в платежн. Поручениях , данных  в выписке банка.

4.Неккоректная корреспонденция  счетов по учету банковских  операций и др.

21.Аудит операций по движению денежных средств на специальных счетах в банках.

Задачи :1.Установить количество и состав открытых в банках рублевых счетов.

2.Выявить законность  и целесообразность операций  по движению средств на специальных  счетах

3.Определить правильность отражения банковских операций в учете.

4.Дать оценку составления  платежно-расч. Дисциплины.

Документы:учетная политика, договоры банковского счета,выписка  банка по расчетному счету,с приложенными первичными документами(платежное  поручение),бланк денежного чека на снятие наличных денег с расчетного счета, чеков книжки, регистры чеков, аккредетивы, кредитные договоры, журнал регистрации плат. Поручений, уч. Регстры по счету 55,57 и др., кассовая отчетность, гл. книги бух отчетность.

Проверка проводится по счету 55 и предоставляет сверку остатков ден. Средств  на счете по выписке банка, по учетным регистрам, а также оборотов и остатков по сч. 55. В учетных регистрах и гл. книги.