Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Мая 2013 в 22:18, шпаргалка

Описание работы

1. Аудит учредительных документов. Проверка порядка формирования и изменения уставного (складочного) капитала.
2. Аудит резервного капитала. Аудит добавочного капитала.
3. Проверка соответствия системы управления предприятия его организационной структуре, специализации и объема деятельности.
4. Проведение первичной оценки внутреннего контроля. Аудит организации бухгалтерского учета.

Файлы: 1 файл

Шпоры Аудит 1-12.doc

— 339.50 Кб (Скачать файл)

Аудитору необходимо установить правильность отнесения  и отражения расходов, вкл. В себес-ть продукции. Для этого необходимо проверить регистры учета по счетам затрат, связанных с производством и реализацией продукции:- 20 ;25(где вспомог.пр-во),26,28,29(где есть обсл.произ-ва)- 21 "Вспомогательные производства" - используют предприятия, учитывающие затраты по полуфабрикатному методу";- 23 "Вспомогательные производства" - используют предприятия, где вспомогательные производства выделены в самостоятельные подразделения;

Все затраты организации  на производство определяют производственную себестоимость продукции. Полная коммерческая себестоимость продукции включает производственную себестоимость и затраты, связанные с ее реализацией, не возмещенные покупателями.

Различают плановую, отчетную и предварительную (провизорную) себестоимость.

Учет затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) основывается на составляемой в установленном порядке первичной документации (со всеми обязательными реквизитами), в которой отражаются все операции по производству и выпуску продукции, работ, услуг.

 Расходы в зависимости  от их характера, а также  условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с  производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной  амортизации;

4) прочие расходы.

Аудитору необходимо проверить:

- правильность оценки  материальных ценностей, включенных  в себестоимость продукции (работ,  услуг);

- правильность отражения  в бухгалтерском учете процесса приобретения и заготовления материалов в зависимости от принятой учетной политики предприятия;

- имели ли место  факты списания на себестоимость  затрат, не относящихся к материалам, используемым в производстве, а  также случаи списания на производственные  счета стоимости НДС;

- были ли случаи  отнесения на затраты основной  деятельности материалов, использованных  при строительстве, ремонте... которые  должны быть списаны за счет  прибыли, остающейся в распоряжении  предприятия, или других соответствующих  источников финансирования;

- правильность установления  норм расходов сырья и материалов  в соответствии с уровнем технического  состояния и технологии производства  продукции;

- правильность оценки  и списания возвратных отходов;

- обоснованность включения  в себестоимость продукции расходов на оплату услуг товарных бирж, включая брокерские услуги и др.;

- правильность отражения  в учете затрат на тару и  упаковку;

- имеются ли системные  положения о порядке выплаты  премий за производственные результаты, в том числе вознаграждений по итогам работы за год;

- правильность начисления  амортизации по основным фондам;

- правильность отнесения  расходов к прочим затратам;

- наличие смет расходов  предприятия на отчетный год  по представительским расходам;

- наличие договора  на подготовку и переподготовку кадров;

- обратить внимание  на расходы, не учитываемые  в целях налогообложения (ст.270 гл.25 НК РФ).

 

28. Аудит документального  оформления поступления готовой  продукции на склад. Оценка  готовой продукции

Цель: установление правильности и достоверности данных операций и определение влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность

Аудит. Готовая продукция поступает из производства на склад на основании приемосдаточных накладных, актов, спецификаций и других аналогичных документов, которые выписываются в двух экземплярах. Один экземпляр документа предназначен для сдатчика готовой продукции, другой остается на складе.

На готовую продукцию, поступившую на склад, заводится карточка складского учета.

Организация учета готовой  продукции должна обеспечить формирование информации о наличии и движении готовой продукции по местам хранения и материально ответственным лицам.

Учет готовой продукции  осуществляется на сч. 43 «Гот.прод.»

Готовая продукция организации  учитывается по наименованиям, с раздельным учетом по отличительным признакам (марки, артикулы, типоразмеры, модели, фасоны и т. д.). Кроме того, учет ведется по укрупненным группам продукции: изделия основного производства, товары народного потребления, изделия, изготовленные из отходов, и т. д.

Прием, хранение, отпуск и учет готовой продукции по каждому складу возлагаются на соответствующих должностных лиц (заведующего складом, кладовщика и др.). Они явл. МОЛ.

В настоящее время  применяется 6 основных видов оценки готовой продукции.

1. По фактической производственной себестоимости.

Этот способ используется сравнительно   редко,   в   основном   на предприятиях индивидуального  производства (п.трансп.ср-ва)

2. По неполной   (сокращенной)   производственной   себестоимости   продукции, исчисляемой по фактическим затратам без общехозяйственных расходов. Может применяться в тех же производствах, где применяется первый способ оценки продукции.

3. По оптовым ценам реализации. Оптовые цены применяются в качестве твердых учетных цен. Отклонения фактической себестоимости продукции учитывается на отдельном аналитическом счете. При устойчивых оптовых ценах этот вариант оценки продукции является самым распространенным, так   как   позволяет сопоставлять оценку продукции в текущем учете и отчетности, что важно для контроля за правильным определением товарного выпуска.

4. По плановой (нормативной) производственной себестоимости, также выступающей в качестве твердой учетной цены. При   этом   способе   обуславливается необходимость отдельного учета отклонений фактической   производственной себестоимости продукции от плановой или нормативной. Достоинство данного способа оценки готовой продукции заключается в обеспечении единства оценки в планировании учета. Однако если плановая и нормативная себестоимость продукции изменяется часто, то переоценка остатков готовой   продукции усложняется. Вариантом этого способа оценки готовой продукции является оценка по сокращенной плановой производственной себестоимости.

5. По свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС и спецналога. Используется этот способ при выполнении единичных заказов и работ.

6. По свободным рыночным ценам. Этот вариант оценки применяется для учета товаров реализуемых через розничную сеть.

 

29. Аудит учета  продаж готовой продукции, подтверждение объемов реализованной (отгруженной) продукции и её себестоимости

Источники:

Первичные документы по отгрузке готовой продукции:

Приказ-накладная (комбинированный  документ, совмещающий распоряжение складу на отпуск готовой продукции  и накладную, являющуюся сопроводительным документом, фиксирующим отпущенное количество продукции);

Счет-фактура;

Товарно-транспортная накладная;

Договор;

Регистры синтетического и аналитического учета:

Ведомость выпуска готовой  продукции;

Ведомость отгрузки и  реализации готовой продукции.

Бухгалтерская отчетность, Главная книга

Аудитору  необходимо установить правильность учета  отгрузки готовой продукции.

1-Проверка правильности формирования фактической производственной или нормативной себестоимости готовой продукции и отражения ее в учете, а также последовательности применения учетной политики в этой части.

По нормативной: Д43(норм)К40(факт)

Отклонение:Д90К40 (обычно или сторно на основании Карточки и ведом. аналит. учета по сч.40,43

2-Проверка обоснованности и правильности отражения в учете операций по списанию готовой продукции: Д90К43.Списание готовой продукции (как и материалов) должно производиться: по средней себест., по себест. кажд. единицы, фифо.

Если выручка от продажи отгруженной продукции определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, то ее стоимость должна быть списана на счет товаров отгруженных (счет 45) до момента признания выручки. В качестве товаров отгруженных (на счете 45), в частности, должна учитываться готовая продукция (товары), отгруженная комиссионеру по договору комиссии, покупателю по договору, предусматривающему отсроченный переход права собственности.

Проверка правильности учета отгрузки и реализации продукции.

В ходе проверки правильности учета отгрузки и реализации продукции  должно быть подтверждено, что:

- операции по продаже  надлежащим образом санкционированы;

- на счетах бухгалтерского  учета отражены все реально  совершенные сделки по продаже;

- продажа своевременно  отражена на соответствующих  счетах учета;

- стоимостная оценка операций по продаже правильно определена;

- суммы продажи правильно  классифицированы;

- суммы дебиторской  задолженности по расчетам за  поставку продукции (работ, услуг)  правильно отражены на соответствующих  счетах.

Аналитические процедуры  проверки предполагают сопоставление данных о продаже за месяц с данными других месяцев и всего цикла продажи, ежемесячными прогнозами объемов продажи, данными за соответствующий период прошлых лет.

Следует обратить внимание на порядок отражения реализации товаров (работ, услуг) на счете 90. Выручка от обычных видов деятельности отражается записью:

Дт 62 Кт 90/1.

Одновременно с отражением выручки должна быть списана себестоимость  проданных товаров (доход от продажи  которых учтен по кредиту субсчета 90/1):

Дт 90/2 Кт 41 (43, 45, 20...).

Сразу после отражения  в учете выручки и списания себестоимости должны быть начислены  налоги, являющиеся составной частью цены. Они отражаются проводкой: Дт 90/3 Кт 68.

По итогам каждого  месяца должен быть определен финансовый результат от продаж:

Сумма выручки от продаж (оборот по Кт 90/1) - Себестоимость продаж (суммарный дебетовый оборот по Дт 90/2, 90/3, 90/4 и пр.) = Финансовый результат.

Если финансовый результат  положителен, то заключительными оборотами  месяца прибыль списывается:

Дт 90/9 Кт 99.

Если финансовый результат  отрицателен, убыток списывается:

Дт 99 Кт 90/9.

Источники информации: карточки и ведомости аналитического учета  по счету 90, приказ по учетной политике, договоры с покупателями, заказчиками, книга продаж, счета и счета-фактуры, выставленные покупателям, и иные документы.

 

30. Аудит учета  товаров в торговых организациях

Задачи:

-установление наличия,  сохранности, условий хранения  товаров;

-изучение состояния  внутреннего контроля за поступлением  и выбытием товарных ценностей;

-проверка правильности  полноты оприходования товаров;

-проверка правильности  отражения товарных операций  в регистрах синтетического и  аналитического учета;

-подтверждение отраженных  сумм выручки от продажи товаров;

-подтверждение сумм  задолженности покупателей на конец отчетного периода;

-определение обоснованности  отнесения произведенных расходов  к соответствующим торговым операциям;

-подтверждение реальности  исчисленного финансового результата  от продажи товаров;

-проверка соблюдения  налогового и гражданского законодательства при осуществлении товарных операций

Источники:

-Первичные документы:счета-фактуры, выданные и полученные, товарно-транспортные накладные, путевые листы, журнал учета полученных и выданных счетов-фактур, Книга покупок, Книга продаж, товарные отчеты материально-ответственных лиц; 

-Регистры бухгалтерского учета экономического субъекта (регистры синтетического и аналитического учета по счетам: 41,45,90,60,62

-Главная книга

-инвентаризационные  описи

-Бухгалтерская отчетность

Проводки по продаже:

Дт 62 Кт 90/1.

Одновременно с отражением выручки должна быть списана себестоимость  проданных товаров (доход от продажи  которых учтен по кредиту субсчета 90/1):

Дт 90/2 Кт 41 (43, 45, 20...).

Сразу после отражения  в учете выручки и списания себестоимости должны быть начислены налоги, являющиеся составной частью цены. Они отражаются проводкой: Дт 90/3 Кт 68.

По итогам каждого  месяца должен быть определен финансовый результат от продаж:

Сумма выручки от продаж (оборот по Кт 90/1) - Себестоимость продаж (суммарный дебетовый оборот по Дт 90/2, 90/3, 90/4 и пр.) = Финансовый результат.

Если финансовый результат  положителен, то заключительными оборотами  месяца прибыль списывается:

Дт 90/9 Кт 99.

Если финансовый результат  отрицателен, убыток списывается:

Дт 99 Кт 90/9.

Излишки: Д41К91

Нелостача:Д94К41

На виновное:Д73К94, не установлено-на прочие расходы

При проведении аудиторской  проверки поступления товарных ценностей необходимым условием является сопоставление данных первичных документов по поступлению товаров с данными журнала регистрации полученных счетов-фактур, Книги покупок, регистров бухгалтерского учета по счетам 41 «Товары», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и данными Главной книги по этим же счетам.

При выражении мнения о достоверности учета товарных операций особенно тщательно аудитор должен изучить операции связанные с реализацией товаров и списанием их с материально-ответственных лиц. Проверка Книги продаж с регистрами бух.уч. по сч.41,45, 90,62,50,51 и Главной книги и правильность применения метода оценки товаров.

Информация о работе Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"