Финансовое состояние предприятия обоснование стратегии его устойчивости

Подобные расчеты произведем применительно к периоду 2010-2011 гг., полученные данные предоставлены в таблицах 5 и 6.

Таблица 5

Прямые затраты ППФГ в 2010-2011 гг., млн.руб.

Элементы затрат на производство	Затраты на производство, млн. руб.			Затраты, скорректированные  на фактический объем производства в 2011 году, млн. руб.
	2010 факт	2011		2010 по плану на 2011	2011 по плану
		план	факт
Материалы	8 193,9	8 560,3	9 923,2	9 023,7	8 837,2
Оплата труда с начислениями	463,6	475,3	527,2	510,5	490,7
Итого	8 657,5	9 035,6	10 450,4	9 534,2	9 327,9
Объем производств в сопоставимых ценах	14 302,0	15 750,3	16 259,8	-	-

Индекс изменения объема производства для корректировки  фактических затрат за 2010 год равен 1,10. Индекс, используемый для корректировки  плановых данных на 2011 год составил 1,03.

Таблица 6

Анализ прямых затрат ППФГ 2010-2011 гг., млн.руб.

Элементы затрат на производство	Отклонения фактических  затрат за 2011 год от затрат:
	фактических за 2010 год		по плану на 2011		скорректированных на объем  производства в 2011 (фактический и  по плану)
	млн. руб.	%	млн. руб.	%	млн. руб.	%	млн. руб.	%
Материалы	1 729,3	19,98	1 362,9	15,08	899,6	9,44	1 086,0	11,64
Оплата труда с начислениями	63,6	0,73	51,8	0,57	16,6	0,00	36,5	0,39
Итого	1 792,9	20,71	1 414,8	15,66	916,2	9,44	1 122,5	12,03

Проанализируем полученные данные.

В 2010 году сумма материальных затрат растет, при этом произошел  перерасход по сравнению с планируемыми данными. Затраты на оплату труда, наоборот, показывают снижение по сравнению с 2009 годом, также наблюдается экономия на фонде оплаты труда. Причинами экономии в 2010 году фонда оплаты труда могут быть пересмотр существующих норм выработки на предприятии, сокращение численности персонала. Устранив влияние объема производства, можно увидеть, что обп ая картина не изменилась. Следователь, происходящие отклонения вызваны не изменениями в объеме производимой продукции.

Рассмотрим затраты  в 2011 году. Здесь наблюдается увеличение и перерасход как материальных затрат, так и затрат на оплату труда. Скорректировав данные на объем производимой продукции, получен аналогичный результат.

Следовательно, можно  сделать вывод, что в обоих  вышеизложенных случаях, помимо объема производимой продукции на изменение  прямых затрат оказали влияние и  другие факторы. Данное обстоятельство позволяет судить о том, что выявленные экономия и перерасход по отдельным видам затрат получены вследствие возникновения отклонений от установленных в смете норм, тарифов, расценок. На динамику затрат на производство большое влияние оказывают и структурные изменения в ассортименте выпускаемой продукции.

Можно провести анализ влияния  отдельных факторов на изменение  суммы затрат. Учитывая особенности  исследуемого предприятия и конфиденциальность информации, в данной работе анализ был проведен по общим статьям  затрат, формирующих себестоимость, исходя из предоставленных данных.

В отличие от прямых, косвенные  расходы связаны с производством  нескольких видов продукции и  относятся на объекты калькулирования  путем распределения пропорционально  соответствующей базе. Косвенные  расходы представлены статьями: общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы. Основная часть общепроизводственных и общехозяйственных расходов относится к условно-постоянным, поэтому при анализе плановые значения не корректируются на изменения объема продукции, а рассчитывается только абсолютное отклонение. Так определяется, по каким статьям имел место перерасход, а по каким экономия.

Изучи динамику накладных  расходов, которую определим с  помощью относительных показателей  – коэффициентов затрат на 1 рубль  выручки от продаж.

Таблица 7

Показатели накладных затрат ППФГ 2009-2011 гг., тыс.руб.

Показатели	2009	2010	2011
Выручка	11 729 895,93	13 520 557,59	15 382 944,26
Общепроизводственные расходы	1 467 522,25	1 586 46408	1 762 736,00
Общехозяйственные расходы	401 857,24	503 514,24	548 176,24
ОПР на 1 руб.выручки	0,13	0,12	0,11
ОХР на 1 руб.выручки	0,03	0,04	0,04

На каждый рубль выручки  предприятия в 2011 году приходится 11 копеек общепроизводственных расходов и 4 копейки общехозяйственных расходов. Фактическая сумма расходов по обслуживанию производства и управлению за исследуемый период увеличивается. Однако, в копейках общепроизводственные расходы на руб. выручки снижаются. Это объясняется тем, что темпы роста выручки (2010 год - 115%, 2011 год - 114%) опережают темпы роста общепроизводственных расходов (2010 - 108%, 2011 - 111%).

При проведении анализа  проверяется выполнение планов расходов. Проверка исполнения планов производится путем сравнения фактических  и плановых затрат.

Расходы по содержанию и  эксплуатации машин и оборудования в большей части является условно-переменными, поэтому при анализе производится их пересчет в связи с изменением объема производства. Корректировка осуществляется по принципу, который применялся при анализе прямых расходов. В таблице 8 переменная часть ОПР выделена отдельной строкой.

Для оценки динамики общепроизводственных и общехозяйственных расходов определим  их отклонение от плана. Полученные результаты представлены в таблице 8.

Таблица 8

Анализ накладных затрат ППФГ в 2009-2011 гг., млн.руб.

	2009		Откло нение	2010		Отклонение	2011		Откло нение
	план	факт		план	факт		план	факт
ОПР	1 290,1	1 306,1	15,3	1 440,3	1 404	-36,3	1 570,2	1 551,2	- 19
РСЭО	157,8	161,4	3,7	159,3	182,4	23,2	222,3	211,5	- 10,7
ОХР	390,5	401,9	11,4	520,3	503,5	- 16,8	563,3	548,2	- 15,1
Итого накладных расходов	1 838,4	1 869,4	-	2 119,8	2 090,0	-	2 355,8	2 310,9	-

В данной таблице по статье Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, плановые затраты скорректированы  на фактический объем производства. Объем производства, предусмотренный планом на 2009 год был равен 12 150 340 тыс. рублей, фактический объем составил 12 324 644,85 тыс. рублей. Индекс изменения объема, который использовался в процессе корректировки статьи, равен 1,014.

Из таблицы видно, что  в 2009 году по всем статьям произошел перерасход по сравнению с планом. В 2010 и в 2011 годах наблюдается экономия. Данные изменения могут быть связаны как с корректировкой и пересмотром существующих планов и методов планирования на предприятии, так и с действием организационно- технических мероприятий, проводимых на фабрике в отношении накладных расходов. Несмотря на экономию по сравнению с поставленными планами, динамика данных статей затрат показывает увеличение общепроизводственных и общехозяйственных расходов в течение всего исследуемого периода.

К организационно-техническим  мероприятиям, оказывающим влияние  на объем и изменение накладных  расходов можно отнести сокращение обслуживающего и управляющего персонала, механизацию процессов производства, которая позволит сократить численность, усовершенствование технологий, выв' д определенных функций на аутсорсинг и другие.

Подведя итог проведенному анализу, следует отметить, что анализ затрат, включаемых в себестоимость  выпускаемой продукции, является важной частью аналитической деятельности на предприятии. Он нацелен на выявление внутрихозяйственных резервов их снижения, причин и факторов, повлиявших на возникновение отклонения от плановых значений.

С целью формирования выводов относительно уровня производственного  риска на предприятии, рассчитаем силу операционного рычага.

Таблица 9

Расчет силы операционного  рычага в 2009-2011 гг., тыс.руб.

Показатели	2009	2010	2011
Постоянные затраты,тыс.руб	1 979 799,56	2 172 977,62	2 357 327,74
Прибыль тыс.руб	3 427 445,07	2 507 660,58	2 363 689,40
Сила операционного рычага	1,58	1,87	2,00

Из таблицы9 видно,что сила операционного рычага за исследуемый период растет. Чем выше доля постоянных расходов в себестоимости, тем сильнее действие операционного рычага, и тем сильнее рост прибыли с увеличением объемов производства и реализации. При этом эффект операционного рычага действует и в обратную сторону. При спаде объемов реализации большее снижение прибыли будет при более высоком уровне операционного рычага, т.е. при большей доле постоянных затрат. В 2011 году показатель равен 2, т.е. при снижении выручки на 1%, прибыль снизится на 2%.

Далее рассчитаем основные показатели, связанные с затратами  предприятия. Система показателей  является важным инструментом управления. Абсолютные значения затрат не дают полного представления о деятельности предприятия. Расчет основных коэффициентов позволяет увидеть эффективность произведенных затрат, а исследование показателей в динамике позволит сделать выводы о существующих тенденциях.

Формулы, по которым производился расчет, были рассмотрены в пункте 1.2 теории. Расчет произведем за 3 года для выявления динамики по показателям. Исходные для расчета данные представлены в таблице 10.

Таблица 10

Показатели деятельности ППФГ 2009-2011 гг., тыс.руб.

Показатели	2009	2010	2011
Выручка	11 729 895,93	13 520 557,59	15 382 944,26
Затраты на производство	8 030 603,35	10 747 454,34	12 761 311,05
Коммерческие расходы	271 847,51	265 442,68	257 943,82
Прибыль от основной деятельности	3 427 445,07	2 507 660,58	2 363 689,40

 Произведем расчет  показателей, описанных в п.1.2 теории, Результаты отражены в  таблице 11.

Таблица 11

Показатели затрат ППФГ 2009-2011 гг.

Показатели	2009	2010	2011
Затратоемкость	68,46	79,49	82,96
Затраты на рубль товарной продукции	0,68	0,79	0,83
Затратоотдача	1,46	1,26	1,21
Коэффициент рентабельности затрат	0,41	0,23	0,18

Показатель затрат на рубль товарной продукции позволяет  увидеть соотношение произведенных  затрат и выручки, а следовательно  судить об эффективности деятельности. Так как' данный показатель меньше единицы, то можно сделать вывод, что предприятие окупает свои затраты и имеет прибыль. Данный показатель увеличивается и в 2011 году составил 0,83 копейки.

Коэффициент рентабельности затрат позволяет судить о том, насколько  прибыльно производство данного предприятия. Коэффициент показывает, сколько рублей прибыли предприятие имеет с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. За исследуемый период показатель снижается, но, тем не менее, остается на высоком уровне. Так, в 2011 году он равен 18%.