Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

«Южно – Уральский государственный  университет»

(национальный  исследовательский институт)

Факультет «Экономика и управление»

Кафедра «Экономика, управление и инвестиции»

 

 

 

 

«Экономический  анализ»

 

СЕМЕСТРОВАЯ РАБОТА

По дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной  деятельности предприятия»

 

 

 

 

Проверил,  ______________А.А. Маннанов _____________________ 2011г. Автор работы, Студент группы ЭиУ – 460 __________________В.Н. Мазур ______________________ 2011г.   Работа защищена с оценкой (прописью, цифрой) –––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––2011 г.

 

                                                     

Челябинск 2011

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………..…………………………3

1 ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО – ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФИРМЫ 4

2 КОЛИЧЕСТВЕННЫЙ АНАЛИЗ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ НА БАЗЕ  МАРЖИНАЛЬНОГО И ПОРТФЕЛЬНОГО АНАЛИЗА 30

2.1 Портфельный  анализ………………………………………………….30

2.2 Маржинальный  анализ………………………………………………..31

3 ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ НА ОСНОВЕ ДАННЫХ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА И ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ 32

3.1 Предварительный  обзор экономического и финансового 

положения (предприятия) субъекта. …………………………………….32

3.2 Оценка и  анализ экономического потенциала 

субъекта хозяйствования………………………………………………….34

3.3 Оценка и  анализ результативности  финансово-

хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования……………...…47

3.4 Факторный  анализ изменения основных групп 

финансовых коэффициентов    …………………………………..………51

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….53

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК…………………………………………..54

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности относится к циклу общепрофессиональных дисциплин.

Квалифицированный экономист должен владеть современными методами экономических исследований, методикой комплексного экономического анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности.

Экономический анализ связан очень тесно с рядом экономических и неэкономических наук. Это, в первую очередь, экономическая теория и экономика предприятия, планирование и управление производством. Без знания бухгалтерского учета, основ финансирования и кредитования невозможно проведение комплексного анализа хозяйственной деятельности. Анализ также тесно связан со статистикой и математикой, технологией производства.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия - комплексное изучение производственно - хозяйственной деятельности предприятия с целью объективной оценки ее результатов и дальнейшего ее развития и совершенствования.

Предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы, протекающие на предприятии, их социально-экономическая эффективность, конечные производственные и финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов и получающие отражение в отчетности предприятия.

Целью семестровой работы является углубление полученных в ходе занятий по дисциплине теоретических знаний и практических навыков, позволяющих в дальнейшей практической деятельности анализировать финансово-хозяйственную деятельность предприятия.

Задачами  семестровой работы являются:

• расширение полученных   знаний в области финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
• факторный анализ производственно – хозяйственной деятельности фирмы;
• количественный анализ управленческих решений на базе  маржинального и портфельного анализа;
• финансовый анализ на основе данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. 
  

1 ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО – ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФИРМЫ

Таблица 1 – Исходные данные

Исходные данные для выполнения курсового  проекта
	Наименование показателя
N	Единица измерения	план	факт
1	Объем продукции (выручка от реализации)  в фактических  ценах, тыс. руб.	3180	3300
2	Объем продукции при плановой  структуре и плановых ценах, тыс. руб.	3050	3160
3	Объем продукции при фактической  структуре и по плановым ценам, тыс. руб.	3150	3240
4	Себестоимость продукции,  тыс. руб.	2720	2850
5	Материальные затраты, тыс.  руб.	1220	1300
6	Материальные затраты по плану, пересчитанные  на фактический выпуск продукции, тыс.  руб.	1170	1250
7	Материальные затраты по плановым нормам и плановым ценам на фактический  выпуск продукции, тыс.  руб.	1200	1280
8	Материальные затраты  фактически по плановым ценам, тыс.  руб.	1205	1285
9	Фонд оплаты труда, тыс. руб.	910	920
10	Амортизация, тыс. руб.	375	380
11	Прочие расходы, тыс. руб.	215	250
12	Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	3750	3800
13	Среднегодовая стоимость активной части  основных фондов, тыс. руб.	2350	2400
14	Среднегодовая стоимость действующего оборудования, тыс. руб.	2000	2020
15	Количество отработанных станко-смен	12920,3	13100,5
16	Коэффициент сменности	2,02	2
17	Коэффициент загруженности оборудования в  течении смены	0,68	0,65
18	Среднесписочная численность работников, чел.	115	125
19	Общее число отработанных человеко-дней работниками	30590	32625
20	Общее число отработанных человеко-часов  работниками	227890	244687

Решение задач

Задача 1

Провести  анализ изменения объема продукции  под действием изменения численности работников, среднего числа дней, отработанных одним работником и среднечасовой выработки на одного работника.

Имеются исходные данные: объем продукции: фактический = 3180 тыс. руб. и плановый = 3300 тыс. руб. Численность работников: фактическая  = 125 человек и плановая  = 115 человек; общее количество отработанных человеко-часов: фактическое = 244687 и плановое = 227890; общее  число отработанных человеко-дней работниками: фактическое = 32625 и плановое = 30590

 

Таблица 2

Показатели	Усл. обзн.	План	Факт	Отклонен	Влияние
					абсолютное	уд.вес, %
Объем продукции, тыс руб	у	3180	3300	120	Δyx	100,00
Численность работников	x1	115	125	10	276,52	230,43
D, дней	x2	266	261	-5	-64,97	-54,14
Продолжительность раб. дня	x3	7,45	7,50	0,05	22,84	19,03
ЧВ	x4	0,01395	0,01349	-0,00047	-114,39	-95,32

Объем продукции = Средняя численность  работников * Среднее количество дней, отработанных одним работником * Среднечасовая  выработка * Продолжительность рабочего дня.

 Таким образом, применяем   мультипликативную модель факторных  систем:

y = x₁ x₂ x₃

1) D - Среднее количество дней, отработанных одним работником = Общее число отработанных чел-дней работниками/ Средняя численность работников:

2) ЧВ – Среднечасовая выработка  = Объем продукции, тыс. руб./ Общее  число отработанных чел-часов  работниками

3) Продолжительность рабочего дня  = Общее число отработанных человеко-часов  работниками/ Общее число отработанных  человеко-дней работниками

Для оценки влияния факторов на изменение  объема продукции используется метод абсолютных разниц.

Δy_x1 = (x₁₁ – x₁₀) x₂₀ x₃₀x₄₀;                      Δy_x3 = x₁₁ x₂₁ (x₃₁ – x₃₀) x₄₀; 

Δy_x2 = x₁₁ (x₂₁ – x₂₀) x₃₀ x₄₀;                    Δy_x4 = x₁₁ x₂₁ x₃₁ (x₄₁– x₄₀).

Вывод: объем продукции вырос на 120 тыс руб за счет положительного влияния трудовых факторов.

 Рост численности рабочих  со 115 до 125 человек привел к увеличению  объема продукции на 27652  руб.  или  230,43%. Уменьшение количества  дней, отработанных одним рабочим  в среднем за исследуемый период  на 5 дней привело к уменьшению  объема продукции на 6497 руб. Увеличение  продолжительности рабочего дня  на 0,05 увеличило общее количество  отработанных человеко-часов на 2284. Значительное влияние на выручку  от реализации продукции –  95,32% оказало уменьшение среднечасовой  выработки на одного рабочего (на 11439 руб).

Задача 2

Определить влияние  использования рабочего времени и средней часовой оплаты труда на среднегодовую заработную плату работника.

Имеются исходные данные: фонд оплаты труда (ФОТ): ФОТ_пл = 910 тыс. руб. и ФОТ_ф = 920 тыс. руб.

Среднесписочная численность работников: плановая = 115 человек и фактическая = 125 человек. Общее число отработанных человеко-часов работниками: плановое = 227890 и фактическое = 244687.

Таблица 3

Показатели	Усл. обзн.	План	Факт	Отклонен	Влияние
					абсолютное	уд.вес, %
ГЗП, тыс руб	у	7,91	7,36	-0,55	Δyx	100
ФРВ, час	x1	1981,65217	1957,496	-24,16	-0,10	17,44
ЧЗП, тыс. руб/час	x2	0,00399	0,00376	0	-0,46	82,56

Среднегодовая з/п работника (ГЗП) = ФОТ/Среднесписочную численность  рабочих = ФРВ * ЧЗП

Таким образом, применяем  мультипликативную  модель факторных систем:

y = x₁ x₂

1) Фонд рабочего времени (ФРВ) = Общее число отработанных человеко-часов  работниками / среднесписочную численность  работников

2) Среднечасовая оплата труда  (ЧЗП) = ФОТ/ Общее число отработанных  человеко-часов работниками

Для оценки влияния факторов на изменение  ГЗП используется метод абсолютных разниц.

Δy_x1 = (x₁₁ – x₁₀) x₂₀; 

Δy_x2 = x₁₁ (x₂₁ – x₂₀).

Вывод: Значительное влияние – 82,56%, на увеличение среднегодовой заработной платы работника оказывает рост его среднечасовой оплаты труда. И только 17,44% зависит от увеличения фонда рабочего времени. За исследуемый период среднегодовая заработная плата уменьшилась на 550 руб.

Задача 3

Определить влияние  на изменение заработной платы изменения трудоемкости работ.

Имеются исходные данные: фонд оплаты труда (ФОТ): ФОТ_пл = 910 тыс. руб. и ФОТ_ф = 920 тыс.руб. объем продукции: плановый = 3180 тыс.руб. и фактический = 3300 тыс.руб. Общее число отработанных человеко-часов работниками: плановое = 227890 и фактическое = 244687.

Таблица 4

Показатели	Усл. обзн.	План	Факт	Отклонен	Влияние
					абсолютное	уд.вес, %
ЧЗП, тыс руб/час	у	0,00399	0,00376	-0,00023	Δyx	100
ФОТ, тыс руб.	x1	910	920	10	0,00004	-18,81
Объем продукции, тыс. руб.	x2	3180	3300	120	-0,00015	62,94
Te	x3	71,66	74,15	2,48	-0,00013	55,88

 

Часовая заработная плата (ЧЗП) = ФОТ/ Фонд рабочего времени (ФРВ) =

ФОТ/ (Объем продукции * Трудоемкость)

Таким образом, применяем  кратную модель факторных систем: