Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

1) Количество отработанных машино-часов = (Количество отработанных станко-смен*24* Коэффициент загруженности оборудования)/ Коэффициент сменности

2) Среднее количество оборудования = Коэффициент сменности/ Коэффициент загруженности оборудования

3) Средняя стоимость единицы оборудования = (Среднегодовая стоимость активной части ОПФ * Коэффициент загруженности оборудования)/ Коэффициент сменности

4) Доля активной части основных средств = Среднегодовая стоимость активной части ОПФ/ Среднегодовая стоимость ОПФ

5) Доля действующего оборудования в активной части основных средств = Среднегодовая стоимость действующего оборудования/ Среднегодовая стоимость активной части ОПФ

6) Выработка 1 машины в час = Объем продукции * Коэффициент сменности/

(Количество отработанных  станко-смен*24*Коэффициент загруженности  оборудования)

    

Δy_x1 = (х₁₁ – х₁₀) х₂₀       x₅₀ x₆₀ x₇₀ x₈₀

Δy_x2 = = х₁₁ (х₂₁ – х₂₀)            x₅₀ x₆₀ x₇₀ x₈₀;

                       

Δy_x3 = х₁₁ х₂₁                     x₅₀ x₆₀ x₇₀ x₈₀;  

Δy_x4 = х₁₁ х₂₁                x₅₀ x₆₀ x₇₀ x₈₀;  

                    

Δy_x5 = х₁₁ х₂₁                (x₅₁ – х₅₀) x₆₀ x₇₀ x₈₀;  

Δy_x6 = х₁₁ х₂₁                   x₅₁ (x₆₁ – х₆₀) x₇₀ x₈₀;

Δy_x7 = х₁₁ х₂₁                 x₅₁ x₆₁ (x₇₁ – х₇₀) x₈₀;

Δy_x8 = х₁₁ х₂₁                x₅₁ x₆₁ x₇₁ (x₈₁ – х₈₀);

 

Вывод: на рост фондоотдачи положительное влияние оказали такие показатели, как:

- среднее количество оборудования  увеличилось на 0,11, что привело к увеличению фондоотдачи на 0,03 пункта, или 145,51 %;

- возросла доля активной части  ОПФ на 0,005, что увеличило фондоотдачу на 0,01 или 31,55 %;

-  и увеличение выработки  одной машины в час на 0,002, при этом фондоотдача увеличилась на 0,05 или 241,08 %.

Отрицательное влияние оказали:

- уменьшилось количество отработанных машино-часов на 2201,89 что привело к падению фондоотдачи на 0,02 (или 87,59 %);

- среднегодовая стоимость активной  части увеличилась на 50 тыс руб, что также привело к снижению фондоотдачи на 0,02 или 87,72 %;

- произошло увеличение среднегодовой  стоимости действующего оборудования  на 20 тыс руб, которое привело к падению фондоотдачи на 0,01 (или 40,82 %);

- среднегодовая стоимость единицы  оборудования уменьшилась на  11,09 тыс руб, что уменьшило фондоотдачу на 0,01 или 57,22 %;

- и уменьшилась в своем значении  доля действующего оборудования  на 0,01, что привело к уменьшению фондоотдачи на 0,01, или 44,79 %.

Задача 13

Определить влияние  на изменение объема продукции материалоемкости и материальных затрат.

Объем продукции: фактический = 3300 тыс. руб и плановый = 3180 тыс. руб. Материальные затраты составляют: фактические = 1300 ты. руб и плановые = 1220 тыс. рыб.

Таблица 14

Показатели	Усл. обзн.	План	Факт	Отклонен	Влияние
					абсолютное	уд.вес, %
Объем продукции, тыс руб	у	3180	3300	120	Δyx	100
МЗ, тыс руб	x1	1220	1300	80	208,52	173,77
Ме	x2	0,38	0,39	0,01	-88,52	-73,77

 

Объем продукции = Материальные затраты/Материалоемкость

Таким образом, получаем кратную модель вида: y = х₁/х₂

 

1. Материалоемкость (Ме) = Материальные затраты (МЗ)/ Объем продукции

Используя метод  цепных подстановок, имеем:

Δy_x1 =        -       

Δy_x2 =        -       

 

 

Вывод: объем продукции увеличился 120 тыс. руб, причиной этому послужило увеличение материальных затрат на 80 тыс руб, что повлияло на объем продукции на 173,77%. Материалоемкость увеличилась на 0,01, что снизило объем продукции на 88,52 тыс руб или 73,77%.

 

  Задача 14

Определить влияние на изменение  материальных затрат изменений следующих  факторов: объема производства продукции, структуры производства продукции, удельного расхода материалов, цен  на сырье и материалы.

Исходные данные приведены в  таблице.

Таблица 15

Показатель	Алгоритм расчета	Сумма, тыс. руб.
Затраты материалов на производство продукции
1.базовая величина	Σ(VВПi0*УРi0*Ц i0)	1220
2.базовая величина, пересчитанная  на фактический выпуск продукции  при базовой ее структуре	МЗ0*IВП	1170
3. по базовым нормам и базовым  ценам на выпуск фактической  продукции при фактической ее  структуре отчетного периода	Σ(VВПi1*УРi0*Ц i0)	1200
4.отчетного периода по базовым  ценам на материалы	Σ(VВПi1*УРi1*Ц i0)	1205
5. отчетного периода	Σ(VВПi1*УРi1*Ц i1)	1300

Факторная модель прямых материальных затрат выглядит следующим образом

МЗ_общ = Σ(VВП_общ *Уði*УР_i*Ц _i)

Согласно этим данным, расход материалов на производство продукции увеличился на 80 тыс руб., в том числе за счет изменения следующих факторов:

Таблица 15.1

Показатель	Обозначение	Абсолютное изм, тыс. руб	Относит. изм, %
объема производства продукции	VВП	-50	-62,5
структуры производства продукции	Уði	30	37,5
удельного расхода материалов	УРi	5	6,25
цен на сырье и материалы	Ц i	95	118,75
Итого:		80	100

 

Вывод: проведенный выше анализ показал, что в отчетном периоде  материальные затраты выросли на 80 тыс. руб. Наиболее существенное влияние на  повышение МЗ оказало изменение цен на сырье и материалы – 95 тыс руб, или 118,75 %.

Отрицательное влияние  оказало падение объема производства продукции. Оно снизило МЗ на 50 тыс  руб, что составляет 62,5 %. Изменение структуры производства и удельного расхода материалов повлияло положительно, увеличив МЗ на 37,5 % и 6,25 % соответственно.

 

Задача 15

Определить влияние на изменение  материалоемкости продукции следующих факторов: материалообеспеченности фондов, трудообеспеченности фондов, фондоемкости продукции и фондовооруженности труда.

Исходные данные:

Материальные затраты: фактические = 1300 и плановые = 1220 тыс  руб. Среднегодовая стоимость ОПФ: фактическая = 3800 и плановая = 3750 тыс  руб.

  Объем продукции: фактический  = 3300 тыс руб и плановый -  3180 тыс руб.

   Таблица 16

Показатели	Усл. обзн.	План	Факт	Отклонен	Влияние
					абсолютное	уд.вес, %
Ме	у	0,38	0,39	0,01	Δyx	100
Моб	x1	0,33	0,34	0,02	0,02	192,18
Тоб	x2	0,03067	0,03289	0,00223	0,03	284,80
Фе	x3	1,18	1,15	-0,03	-0,01	-98,88
Фв	x4	32,61	30,40	-2,21	-0,03	-278,11

Материалоемкость (Ме) = Материальные затраты/ Объем продукции =Материалообеспеченность  фондов * Трудообеспеченность * Фондоемкость продукции * Фондовооруженность труда

Получаем мультипликативную  модель вида: у = x₁x₂ х₃x₄.

1) Материалообеспеченность  фондов (М об) = МЗ /Среднегодовую  стоимость ОПФ

2) Трудообеспеченность  (Тоб) = Численность работников / Среднегодовую  стоимость ОПФ

3) Фондоемкость продукции (Фе) = Среднегодовую стоимость ОПФ/  Объем продукции.

4) Фондовооруженность труда (Фв) = Среднегодовую стоимость ОПФ/  Среднесписочная численность работников.

Таким образом, для оценки влияния  на изменение материалоемкости продукции  факторов применяем метод абсолютных разниц.

Δy_x1 = (x₁₁ – x₁₀) x₂₀ x₃₀x₄₀                Δy_x3 = x₁₁ x₂₁ (x₃₁ – x₃₀)x₄₀

Δy_x2 = x₁₁ (x₂₁ – x₂₀) x₃₀ x₄₀                       Δy_x4 = x₁₁ x₂₁ x₃₁ (x₄₁– x₄₀)

Вывод: значение материалоемкости увеличилось на 0,01 (что принимаем за 100%). На это оказало положительное влияние двух факторов – это увеличение материалообеспеченности фондов на 0,02, что повлияло на Ме на 192,18% и уменьшение фондовооруженности труда на 2,21, что уменьшило Ме на 278,11 %

 Положительное влияние влияние  на материалоемкость оказало: - увеличение  трудообеспеченности на 0,00223, что  привело к повышению материалоемкости  на 0,03 или – 284,8%;

- фондоемкость продукции немного  уменьшилась с 1,18 до 1,15, что привело  к снижению материалоемкости  на 0,01 или 98,88%.

 

Задача 16

Дать оценку влияния  материалоемкости, трудоемкости, фондоемкости и уровня прочих расходов на себестоимость продукции.

Имеются следующие исходные данные:

Себестоимость продукции (с/с): фактическая = 2850 тыс руб и плановая = 2720 тыс руб. Прочие расходы: фактическая = 250 тыс руб и плановая = 215 тыс руб. Объем продукции в фактических ценах: фактический = 3300 тыс. руб. и плановый = 3180 тыс. руб. ФОТ: фактический 920 тыс. руб. и плановый 910 тыс. руб. Материальные затраты: фактические = 1300 тыс руб и плановые = 1220 тыс руб. Амортизация: фактическая = 380 тыс. руб. и плановая = 375 тыс. руб.

   Таблица 17

Показатели	Усл. обзн.	План	Факт	Отклонен	Влияние
					абсолютное	уд.вес, %
С/С, тыс руб	у	2720	2850	130	Δyx	100
Объем продукции, тыс руб	x1	3180	3300	120	102,64	78,96
Ме	x2	0,38	0,39	0,01	33,96	26,12
Зе	x3	0,29	0,28	-0,01	-24,34	-18,72
Ае	x4	0,118	0,115	-0,003	-9,15	-7,04
Пе	x5	0,07	0,08	0,01	26,89	20,68

Себестоимость = Объем продукции (Материалоемкость + Зарплатоемкость + АМОе + Прочеемкость)

Таким образом, получаем смешанную  модель вида: у = х₁ (х₂ + х₃ + х₄ +х₅)

1)Материалоемкость (Ме) = Материальные затраты/ Объем  продукции

2) Зарплатоемкость (Зе) = ФОТ/Объем продукции

3)Амортизациоемкость (Ае) = Амортизация/ Объем продукции.

4) Прочеемкость (Пе) = Прочие расходы  / Объем продукции.

Применяя  метод цепных подстановок, имеем:

Δy_x1 = (х₁₁ – х₁₀ ) (х₂₀ + х₃₀ + х₄₀ +х₅₀);

Δy_x2 = х₁₁ (х₂₁ + х₃₀ + х₄₀ +х₅₀) – х₁₁ (х₂₀ + х₃₀ + х₄₀ +х₅₀);

Δy_x3 = х₁₁ (х₂₁ + х₃₁ + х₄₀ +х₅₀) – х₁₁ (х₂₁ + х₃₀ + х₄₀ +х₅₀);

Δy_x4 = х₁₁ (х₂₁ + х₃₁ + х₄₁ +х₅₀) – х₁₁ (х₂₁ + х₃₁ + х₄₀ +х₅₀);

Δy_x5 = х₁₁ (х₂₁ + х₃₁ + х₄₁ +х₅₁) – х₁₁ (х₂₁ + х₃₁ + х₄₁ +х₅₀);

 

 Вывод: себестоимость продукции увеличилась 130 тыс. руб. Главным образом за счет положительного влияния факторов.

Рост объема продукции с 3180 тыс руб до 3300 тыс руб, что отразилось на себестоимости на 78,96%, увеличив ее на 102,64  тыс руб. Материалоемкость увеличилась на 0,01, при этом себестоимость возросла на 33,96 тыс руб; Возросли прочие расходы на 0,01, за счет этого себестоимость увеличилась на 26,89 тыс руб;

Амортизациоемкость снизилась  с 0,118 до 0,115, что повлияло отрицательно на себестоимость. С/С уменьшилась  на 9,15 тыс руб. При уменьшении зарплатоемкости  на 0,01,  себестоимость продукции  уменьшилась на 18,72%, что составляет 24,34 тыс руб.

 

Задача 17

Провести факторный анализ изменения  прибыли от реализации продукции  под действием рентабельности издержек и себестоимости реализованной продукции.

Себестоимость продукции (с/с) составляет: плановая = 2720 тыс.руб.  и фактическая = 2850 тыс.руб. Выручка от реализации: плановая = 3180 тыс руб и фактическая = 3300 тыс руб.

   Таблица 18

Показатели	Усл. обзн.	План	Факт	Отклонен	Влияние
					абсолютное	уд.вес, %
Прибыль, тыс руб	у	460	450	-10	Δyx	100
С/С, тыс руб	x1	2720	2850	130	21,99	-219,85
R	x2	0,16912	0,15789	-0,01122	-31,99	319,85