Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

Прибыль = Выручка от реализации в фактических  ценах – Себестоимость = R*С/С

Получаем  мультипликативную модель вида y = x₁ x₂

1) Рентабельности издержек (R издержек) = Прибыль/ Себестоимость

Таким образом, применим метод абсолютных разниц.

Δy_x1 = (x₁₁ – x₁₀) x₂₀ ;    Δy_x2 = x₁₁ (x₂₁ – x₂₀).

Вывод: произошло уменьшение прибыли от реализации продукции на 10 тысяч рублей, вследствие изменений таких показателей, как: себестоимость реализованной продукции и рентабельности издержек. Себестоимость возросла на 130 тыс руб, что отрицательно отразилось на прибыли на 219,85%. А рентабельность издержек уменьшилась на 0,01122, вследствие этого прибыль уменьшилась на 31,99 тыс руб или 2,67%.

Задача 18

Определить влияние на изменение  прибыли следующих факторов: удельного  веса в себестоимости материальных затрат, амортизации, затрат на оплату труда и удельного веса прочих расходов.

Имеются следующие исходные данные: себестоимость продукции: фактическая = 2850 тыс. руб. и плановая = 2720 тыс. руб. Выручка от реализации: плановая = 3180 тыс руб и фактическая = 3300 тыс руб.

Таблица 19

Показатели	Усл. обзн.	План	Факт	Отклонен	Влияние
					абсолютное	уд.вес, %
Прибыль, тыс руб	у	460	450	-10	Δyx	100
С/С, тыс руб	x1	2720	2850	130	21,99	-219,85
У МЗ/с/с	x2	0,45	0,46	0,01	3,67	-36,68
У ФОТ/с/с	x3	0,33	0,32	-0,01	-5,66	56,64
У А/с/с	x4	0,13787	0,13333	-0,00453	-2,19	21,85
У Пр/с/с	x5	0,07904	0,08772	0,00868	4,18	-41,81
R	x6	0,16912	0,15789	-0,01122	-31,99	319,85

Прибыль = Себестоимость  продукции * (Удельный вес в себестоимости  материальных затрат + Удельный вес  в себестоимости амортизации + Удельный вес в себестоимости затрат на оплату труда + Удельный вес в себестоимости  прочих затрат) * Рентабельность затрат.

Таким образом, получаем смешанную  модель типа:

                                         у = х₁(х₂ + х₃ + х₄ + х₅) х_6.

1) Удельный вес материальных затрат (У_МЗ/с/с) = Материальные затраты/ Себестоимость

2) Удельный вес амортизации (У_А/с/с) = Сумма амортизации/ Себестоимость

3) Удельный вес затрат на оплату  труда (У _ФОТ/с/с) = Фонд оплаты труда/ Себестоимость

4) Удельный вес прочих затрат( У _Пр/с/с) = Прочие затраты/ Себестоимость

5) Рентабельность затрат (R)= (Выручка – Себестоимость)/ Себестоимость

Δy_x1 = (x₁₁ – x₁₀) (х₂₀ + х₃₀ + х₄₀ + х₅₀) х_60;

Δy_x2 = x₁₁ (x₂₁+х₃₀+ х₄₀+ х₅₀) х₆₀ - x₁₁ (x₂₀+х₃₀+ х₄₀+ х₅₀) х_60;

Δy_x3 = x₁₁ (x₃₁ – x₃₀) х_60;

Δy_x4 = x₁₁ (x₄₁ – x₄₀) х_60;

Δy_x5 = x₁₁ (x₅₁ – x₅₀) х_60;

Δy_x6 = x₁₁ (x₂₁ + x₃₁ + х₄₁ + х₅₁) (х₆₁ – х₆₀)_.

Вывод: в отчетном периоде прибыль уменьшилась на 10 тыс. руб. Влияние на результат оказали следующие факторы:

- увеличение себестоимости продукции  на 130 тыс. руб., что привело к росту прибыли на 21,99 тыс. руб. или на 219,85 %;

- рост удельного веса прочих  затрат в себестоимости продукции  привел к увеличению прибыли  на 4,18 тыс. руб. или на 41,81 %;

- увеличение удельного веса  материальных затрат  в себестоимости  продукции с 0,45 до 0,46 привело к увеличению прибыли на 3,67 тыс. руб. или на 36,68 %;

- уменьшение удельного веса  амортизации в себестоимости  продукции привело к уменьшению  прибыли на 2,19 тыс. руб., или 21,85 %;

- уменьшение рентабельности затрат  привело к снижению прибыли  на 31,99 тыс. руб. или на 319,85 %.

- уменьшение удельного веса  затрат на оплату труда в  себестоимости продукции  привело  к снижению прибыли на 5,66 тыс. руб. или на 56,64 %.

 

Задача 19

Определить влияние  на изменение ресурсоотдачи следующих  факторов: зарплатоотдачи, амортизациоотдачи  основного капитала и материалоотдачи.

Имеются следующие исходные данные: объем продукции: фактический 3300 тыс. руб. и плановый = 3180 тыс. руб. ФОТ: фактический = 920 тыс. руб. и плановый = 910 тыс. руб. Сумма амортизации: фактическая = 380 тыс. руб. и плановая = 375 тыс. руб. Материальные затраты: фактические = 1300 тыс руб и плановые = 1220 тыс  руб. Прочие затраты: фактические = 250 тыс. руб. и плановые = 215 тыс. руб.

Таблица 20

Показатели	Усл. обзн.	План	Факт	Отклонен	Влияние
					абсолютное	уд.вес, %
Ро	у	1,17	1,16	-0,01	Δyx	100
Зо	x1	3,49	3,59	0,09	0,01017	-90,61
Ао	x2	8,48	8,68	0,20	0,00387	-34,48
Мо	x3	2,61	2,54	-0,07	-0,01423	126,82
Про	x4	14,79	13,20	-1,59	-0,01103	98,26

 

		1
Ресурсоотдача	=	1	+	1	+	1	+	1
		Зарплатоотдача		Материалоотдача		АМОотдача		Прочеотдача

 

Ресурсоотдача = Объем продукции/Себестоимость

 

Зарплатоотдача (Зо)	=	Объем продукции
		Фонд оплаты труда

 

Амортизациоотдача (Ао)	=	Объем продукции
		Сумма амортизации

 

Материалоотдача (Мо)	=	Объем продукции
		Материальные затраты

 

Прочеотдача (Про)	=	Объем продукции
		Прочие затраты

 

Таким образом, получаем смешанную  модель вида:

		1
у	=	1	+	1	+	1	+	1
		х1		х2		х3		х4

 

		1								1
Δyx1	=	1	+	1	+	1	+	1	-	1	+	1	+	1	+	1
		х11		х20		х30		х40		х10		х20		х30		х40

Аналогичным образом, считаем остальные  показатели по формулам:

		1								1
Δyx2	=	1	+	1	+	1	+	1	-	1	+	1	+	1	+	1
		х11		х21		х30		х40		х11		х20		х30		х40
		1								1
Δyx3	=	1	+	1	+	1	+	1	-	1	+	1	+	1	+	1
		х11		х21		х31		х40		х11		х21		х30		х40
		1								1
Δyx4	=	1	+	1	+	1	+	1	-	1	+	1	+	1	+	1
		х11		х21		х31		х41		х11		х21		х31		х40

 

Вывод: проведенный анализ показал, что показатель ресурсоотдачи уменьшился. Самое большое влияние на изменение ресурсоотдачи оказало уменьшение материалоотдачи на 0,07. При этом показатель Ро увеличился на 126,82%. На снижение Ро в значительной степени повлияло снижение прочих расходов на 0,15, за этим последовало снижение Ро на 98,26%

 

Задача 20

Дать комплексную оценку направлению развития производства, сделать выводы и предложить мероприятия, направленные на повышение эффективности деятельности.

Таблица 21

№	Показатели	Изменение показателей	Причины этого изменения
1	Объем продукции за отчетный период	Увеличился	увеличение среднегодовой стоимости ОПФ; увеличение фондоотдачи; увеличение материальных затрат; рост материалоемкости; увеличение среднесписочной численности работников;
2	Среднегодовая заработная плата	Уменьшилась	увеличение среднечасовой оплаты труда; уменьшение фонда рабочего времени.
3	Почасовая заработная плата	Уменьшилась	увеличение трудоемкости; увеличение фонда оплаты труда; увеличение объема продукции.
4	Производитель-ность труда	Уменьшилась	уменьшение отработанного количества часов работником в год; увеличение трудоемкости.
5	Фондоотдача	Увеличилась	уменьшение фондовооруженности; уменьшение производительности труда; уменьшение удельного веса дей-его оборудования; уменьшение количества отработанных машино-часов;
Окончание таблицы 21
	Фондоотдача	Увеличилась	уменьшение средней стоимости единицы оборудования; увеличение количества оборудования увеличение активной части опф; увеличение доли активной части основных фондов; увеличение фондоотдачи действующего оборудования; увеличение выработки; увеличение ОПФ.
6	Фондовоору -женность	Уменьшение	уменьшение показателя механовооруженности; уменьшение удельного веса действующего оборудования в общей стоимости основных фондов.
7	Фонд оплаты труда	Увеличился	увеличение среднесписочной численности персонала; уменьшение средней зарплаты на одного работника.
8	Себестоимость	Увеличилась	увеличение объема продукции; рост материалоемкости; уменьшение зарплатоемкости; сокращение амортизациоемкости; увеличение прочеемскости.
9	Прибыль	Уменьшилась	За счет увеличения следующих  показателей: себестоимости продукции; удельного веса материальных затрат в себестоимости продукции; удельного веса прочих затрат в себестоимости продукции. И за счет уменьшения следующих показателей: рентабельности затрат; удельного веса затрат на оплату труда в себестоимости продукции; удельного веса суммы амортизации в себестоимости продукции.
10	Ресурсоотдача	Уменьшилась	За счет уменьшения матариалоотдачи; прочеотдачи; За счет увеличения следующих факторов: амортизациоотдачи; зарплатоотдачи.
11	Материало-емкость	Увеличилась	За счет увеличения следующих  показателей: материалообеспеченности фондов; трудообеспеченности. И за счет уменьшения следующих показателей: фондоемкости; фондовооруженности.