Анализ объемов производства и продаж

 

Рассчитаем интегральный показатель:

 » 0,8655 или 86,55%.

Таким образом, маркетинговая  стратегия ЗАО «Сибирь» привела  к снижению эффективности деятельности на 13,45%, при этом объем реализации снизился почти на 30%.

Необходимо пересмотреть маркетинговую стратегию предприятия, чтобы устранить выявленные негативные тенденции к снижению ритмичности  работы, ассортиментной политики, влияния сезонности.

4. Анализ динамики и выполнения плана объемов производства и реализации продукции

 

 

Анализируя динамику объема продажи услуг (табл. 4.1), необходимо учитывать показатели в сопоставимых ценах. Учет показателей в фактически действующих ценах может привести к искажению результатов анализа, подпадающих под воздействие стоимостного (ценового) фактора.

 

Таблица 4.1

Динамика производства и продажи продукции 

ЗАО «Сибирь» за 2009-2011 гг.

 

Год	Объем производства продукции в  текущих ценах, тыс.	Индекс цен	Объем производства продукции в  пенах базисного	Темпы роста, %		Объем реализации, тыс.	Темпы роста, %
				базисные	цепные		базисные	цепные
1	2	3	4	5	6	7	8	9
2009	29305	1	29 305	100		28 730	100
2010	34028	1,135	29 981	102,31	102,31	33361	116,12	116,12
2011	30420	1,235	24 634	84,06	82,17	23400	81,45	70,14

 

Анализ данных, представленных в табл. 3, свидетельствует о том, что  в 2011 г. происходит снижение объема реализуемой продукции, в большем  объеме в сравнении с 2010 г.

 

70,14% < 82,17%

 

Это негативно отражается на результатах финансово-хозяйственной деятельности организации, так как средства извлечены из оборота и находятся в виде остатков залежалой готовой продукции на складах. В  2010г. положение было благоприятное – реализации опережала производство по темпам роста

 

116,12% > 102,31%

 

Комплексную оценку выполнения плана по производству и продаже  продукции за период можно провести с помощью данных табл. 4.2.

 

 

Таблица 4.2

Оценка выполнения плана  по выпуску и продажи продукции 

в ЗАО «Сибирь» в 2011 г.

 

Наимено-вание продукции	Объем производства продукции  в плановых ценах, тыс. руб.				Продажа продукции в  плановых ценах, тыс. руб.
	план	факт	+, -	% к плану	план	факт	+, -	% к плану
мужские и женские  перчатки	5679,36	6530,47	851,10	14,99	6689,83	5265,00	-1424,83	-21,30
рукавицы из натураль-ной  кожи	3943,41	2266,33	-1677,08	-42,53	5129,75	4375,80	-753,95	-14,70
куртки кожаные для  летного состава	3600,50	4039,97	439,47	12,21	4548,02	4305,60	-242,42	-5,33
портфели штурман-ские	7158,14	8572,62	1414,48	19,76	8355,67	7090,20	-1265,47	-15,15
перчатки и рукавицы рабочие	1050,15	3224,59	2174,44	207,06	1718,73	2363,40	644,67	37,51
Итого	21431,56	24633,97	3202,42	14,94	26442,00	23400,00	-3042,00	-11,50

 

Анализ данных табл. 4.2 свидетельствует о том, что за отчетный 2011  год план по выпуску продукции перевыполнен на 14,94%, а по продаже недовыполнен на 11,5%, что негативно отражает результаты финансово-хозяйственной деятельности, так как в организации существуют остатки залежалой (нереализованной) продукции на складе.

Для своевременного принятия управленческих решений в организации  проводится оперативный анализ производства и отгрузки продукции. Этот вид анализа  осуществляется на основе расчета, в  котором отражаются плановые и фактические  сведения о выпуске и отгрузке по объему и ассортименту за день, нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонение от плана.

В рамках комплексного анализа  продукции необходимо провести анализ выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам оборачивается для организации потерей выручки, выплатой штрафов, потерей деловой репутации и, как следствие, рынков сбыта.

Также важным направлением комплексного анализа является оценка риска невостребованности продукции. Он определяется величиной возможного материального и морального ущерба организации, вызванного этой причиной.

5. Анализ ассортимента и структуры продукции

 

Основными причинами, обуславливающими невыполнение плана по ассортименту, являются как внутренние причины (недостатки в системе организации и управления производством; плохое техническое состояние оборудования; простои; аварии; недостаток средств; недостатки в системе управления и материального стимулирования), так и внешние причины (изменение конъюнктуры рынка; спрос на отдельные виды продукции; состояние материально-технического обеспечения; несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам).

Оценка выполнения плана  по номенклатуре основывается на сопоставлении  планового и фактического выпуска продукции по основном видам, включенным в номенклатуру.

По данным табл. 5.1 проводится анализ выполнения плана по ассортименту. При этом необходимо помнить, что продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, в выполнение плана по ассортименту не засчитывается.

 

Таблица 5.1

Выполнение плана по ассортименту продукции ЗАО «Сибирь»

 

Изделие	Товарная продукция в плановых ценах, тыс. руб.		Выполнение плана, %	Товарная продукция, зачтенная  в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.
	план	факт
мужские и женские перчатки	5679,36	6530,47	114,99	5679,36
рукавицы из натуральной кожи	3943,41	2266,33	57,47	2266,33
куртки кожаные для летного  состава	3600,50	4039,97	112,21	3600,50
портфели штурманские	7158,14	8572,62	119,76	7158,14
перчатки и рукавицы рабочие	1050,15	3224,59	307,06	1050,15
Итого	21431,56	24633,97	114,94	19754,48

 

Оценка выполнения плана  по ассортименту может производиться:

 

по способу наименьшего  процента (57,47% для рассматриваемого примера в табл. 5.1);

 

по удельному весу в общем перечне наименований изделий,по которому выполнен план выпуска  продукции (20%);

 

по способу среднего процента по формуле:

 

ВП_ас = ВП_ф – ВП_пл,    (5.1)

где ВП_ас – выполнение плана по ассортименту, %;

ВП_ф – сумма фактически выпускаемых изделий каждого вида, но не более их планового выпуска;

В_пл – плановый выпуск продукции.

 

По данным табл. 5 видно, что план по ассортименту выполнен на 92,17%.

 

ВП_ас = 19 754,48 : 21 431,56 ×  100 = 92,17%.

 

Так как план по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий, в рассматриваемом примере план по ассортименту не выполнен.

Неравномерное выполнение плана по отдельным изделиям приводит к отклонениям от плановой структуры  продукции, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей.

Структура продукции  – это соотношение отдельных видов изделий в общем объеме ее выпуска.

Выполнение плана по структуре означает сохранение в  фактическом выпуске продукции  запланированного соотношения отдельных ее видов.

Для расчета влияния  структурных сдвигов с целью  устранения их влияния на экономические  показатели используют метод прямого  счета по всем видам изделий, метод  средних цен, а также метод  цепной подстановки.

По методу прямого счета изменение объема выпуска продукции за счет структуры (DВП_с) определяется по формуле:

 

DВП_с = ВП₁  – ВП_1,0     (5.2)

 

где   ВП₁ –   фактический   выпуск   продукции   при   фактической структуре;

ВП₀  – фактический выпуск продукции при плановой структуре.

ВП_1,0 рассчитывается путем умножения планового выпуска каждого изделия на средний процент выполнения плана по выпуску продукции (табл. 6) или путем умножения общей суммы фактического выпуска продукции на плановый удельный вес каждого изделия.

Если коэффициент недовыполнения плана равен 1,053

 

34 246 : 32 530 = 1,0528,

то фактический выпуск по первой группе изделий, пересчитанный  на плановую структуру, составит 7753  тыс. руб. (7364 × 1,053).

Таблица 5.2

Анализ структуры товарной продукции ЗАО «Сибирь» в 2011 г.

Изделие	Оптовая цена изделия, руб.	Объем производства продукции, шт.		Структура продукции, %		Выпуск продукции в  ценах плана, тыс. руб.			Изменение выпуска продукции  за счет структуры, тыс. руб.
		план	факт	план	факт	план	факт при плановой структуре	факт
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
мужские и женские  перчатки	680	10830	10530	33,29	30,75	7364	7753	7160	-592,48
рукавицы из натуральной  кожи	230	8100	7200	24,90	21,02	1863	1961	1656	-305,28
куртки кожаные для  летного состава	2100	4500	5983	13,83	17,47	9450	9948	12564	2615,80
портфели штурманские	1255	1300	1563	4,00	4,56	1632	1718	1962	244,00
перчатки и рукавицы рабочие	144	7800	8970	23,98	26,19	1123	1182	1292	109,23
Итого	—	32530	34246	100	100	21432	22563	24634	2071,27