Оптимизация налогообложения в страховой организации

Применение мероприятий  налогового планирования и оптимизации, как одного из его направлений, требует  от организации дополнительной квалификации и серьезного подхода, так как  ошибки в ведении налогового учета  могут вызвать дополнительные расходы  предприятия в виде штрафов и  пени. Также данные мероприятия следует  применять в комплексе, потому что  не существует одной схемы, которая  бы позволила предприятию оптимизировать налоговую нагрузку. Как справедливо  замечают опытные специалисты, наибольший эффект достигается при комплексе  мер, даже самых незначительных, при  этом предприятие подвергается минимальному риску применения налоговых санкций со стороны налоговых органов.

Данные схемы оптимизации  налогов в условиях мирового экономического кризиса будут наиболее актуальны. Так как именно налоги являются большей частью расходов страховой компании и целью любой организации во время экономического кризиса является снижение доли затрат. Предложенные схемы законны и соответствуют законодательству Российской Федерации.

Заключение

В мировой финансовой науке  налогообложение рассматривалось  по-разному. Одни считали этот процесс  грабежом населения, другие рассматривали  как объективный процесс, в ходе которого формируются средства необходимые  для финансирования деятельности государства. Какими бы не были взгляды на природу  данного процесса, все приходили  к выводу об обременительности налогообложения  для налогоплательщиков.

Отдельно необходимо отметить что снижение налоговой нагрузки рассматривается как главный  аспект налоговой реформы в Российской Федерации. Налоговая система Российской Федерации в настоящее время  это одна из наиболее динамически  развивающихся отраслей. Реформа  по ее совершенствованию не завершается  до сих пор. Главным событием в  ней было создание и введение в  действие Налогового кодекса Российской Федерации. Главными направлениями  налоговой реформы было установление единой и стабильной налоговой системы  в РФ, создание единой правовой базы, совершенствование налогового контроля. Особо из них всех выделялось снижение налоговой нагрузки путем введения более низких ставок по налогам.

Но, как показывает практика, в России сохраняется достаточно высокий уровень налоговой нагрузки на хозяйствующих субъектов. Основная тяжесть налогового бремени ложится на организации. По официальному расчету, опубликованному Минфином РФ, в России налоговая нагрузка на организации составляет в среднем по России 36,8%. Но это усредненный показатель. А реально на субъектов малого предпринимательства ложиться только 6% налоговой нагрузки, на остальные же организации приходиться 56,7%. Это очень высокий показатель налоговой нагрузки. Таким высоким уровнем налоговой нагрузки можно объяснить естественное желание налогоплательщиков уменьшить налоговые платежи. Отрицательным явлением является процесс нелегального уклонения от уплаты налогов, который влечет за собой наложение ответственности, как налоговой, так и уголовной. Законным же является процесс оптимизации налогообложения через применение мероприятий, способов и методов налогового планирования.

С развитием капиталистических  отношений стала появляться, и  в последнее время динамично  развивающаяся, такая наука как  налоговое планирование. Следствием ее мероприятий является организация  налогового учета на предприятие, снижение налоговых платежей. Что для налогоплательщика  является приоритетным направлением. Проведение мероприятий по налоговому планированию требует от субъектов, которые его проводят, определенной квалификации и знаний. Как правило, этим занимаются отдельные фирмы или отделы внутреннего контроля в крупных компаниях. Так как это является дорогостоящим процессом. Поэтому экономия от применения налогового планирования должна быть выше затрат на его проведение. Для малых предприятий реальными способами оптимизации и снижения налоговой нагрузки являются детальная проработка приказа об учетной политике для целей налогообложения, применение льгот предусмотренных Налоговым кодексом РФ и применение специальных режимов налогообложения, которые при минимальных затратах позволяют реально снизить уровень налоговой нагрузки на предприятие.

В данной выпускной квалификационной работе в качестве объекта исследования было выбрано ОАО «СК «Урал-АИЛ».

На основании анализа  его работы было выявлено, что компания уплачивает большие суммы налогов  в бюджет, что ведет к большим  затратам организации. На данном этапе её деятельности эти затраты было бы целесообразно сократить или оптимизировать.

Полученные результаты расчета  и анализа налоговой нагрузки организации, структуры налоговых платежей, свидетельствуют о необходимости проведения мероприятий по оптимизации налогообложения ОАО «СК «Урал-АИЛ».

В ходе анализа системы  налогообложения ОАО «СК «Урал-АИЛ» были выделены следующие проблемы:

• отсутствие анализа налоговых платежей бухгалтерией предприятия и выявления причин увеличения налоговых обязательств, как инструмента для дальнейшего проведения мероприятий по налоговому планированию;
• отсутствие как такового налогового планирования в организации, что объясняется отсутствием соответствующего образования у работников бухгалтерии;
• не квалифицированный персонал компании, не умение работать с клиентами, плохая работа агентов. И это видно по падающему рейтингу компании среди населения.
• в связи с тем, что в компании работает большое количество сотрудников, компания уплачивает большую сумму по налогам ЕСН и НДФЛ, что на данном этапе работы компании не является плюсом в части расходов.

Выявленные проблемы требуют  решений, направленных на совершенствование  системы налогообложения ОАО «СК «Урал-АИЛ» и снижения его налоговой нагрузки. На основании проведенного в данной выпускной квалификационной работе анализа предлагаются следующие решения:

• проведение мероприятий по налоговому планированию;
• применение следующих схем по оптимизации налогов ЕСН и НДФЛ: заключение коллективных договоров страхования сотрудников по ДМС и НС, заключение агентских договоров с индивидуальными предпринимателями, брать в аренду имущество для нужд компании или брать в лизинг транспортные средства, а не покупать их;
• анализ и использование возможных льгот по отдельным налогам, уплачиваемым организацией;
• повышение квалификации работников бухгалтерии организации в сфере налогообложения, приобретение специального налогового образования или привлечение к работе специалистов с таковым образованием;
• повышение квалификации сотрудников компании и агентов для лучшей работы с клиентами.

Проведенный анализ и предложения  по проведению мероприятий по оптимизации  налогообложения наглядно показывают перспективы снижения налоговых  платежей организации, снижения её налоговой нагрузки. За счет чего произойдет высвобождение значительной части финансовых ресурсов организации и создаст условия для дальнейшего функционирования организации. Надеюсь, что предложение по оптимизации и пути решения будут приняты во внимание ОАО «СК «Урал-АИЛ» и будут использованы в дальнейшей его деятельности. Ведь расчет и анализ налоговой нагрузки свидетельствует о высоком уровне налогообложения организации.

Список использованной литературы

Нормативные и законодательные  акты:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая, глава 48) от 26.01.1996 г. №14-ФЗ, (ред. от 25.12.2008).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая. – М.: Проспект, 2008.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 23.02.1996 г. № 129 – ФЗ (ред. от 03.11.2006).
4. Федеральный закон «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» от 30.04.2008 № 56-ФЗ.
5. Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ.
6. Федеральный закон "Об организации страхового дела в Российской Федерации" от 27.11.1997 г. № 4015-1 (в ред. от 29.11.2007)
7. Федеральный закон РФ «О внесении изменений и дополнений в закон российской федерации "Об организации страхового дела в российской федерации" и признании утратившими силу некоторых законодательных актов российской федерации» от 10.12.2003 г. 172-ФЗ

Основная литература:

8. Берник В.Р., Брызгалин А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. – М.: Аналитика-Пресс, 2007.
9. Брызгалин. А.В. Методы налоговой оптимизации / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, В.В. Брызгалин. - М.: Аналитика-Пресс, 2001.
10. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет в страховых компаниях: Учебно-практическое пособие. - СПб.: Издательский торговый дом «Герда», 2000.
11. Викуленко, А.Е. Налогообложение и экономический рост России / А.Е. Викуленко. - М.: Прогресс, 2004.
12. Гвозденко А.А. Основы страхования: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 1998.
13. Гомелля В.Б. Основы страхового дела: Учебное пособие. - М.: Издат-во Проспект, 1998.
14. Казанцев С.К. Основы страхования: Учебное пособие.- Екатеринбург, 1998.
15. Кучеров И.И. Налоговое право России. - М.: ЮрИнфор, 2005.
16. Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы - М.: ГроссМедиа, 2005.
17. Медведев А.Н. Оптимизация налогообложения. - М.: МЦФЭР, 2002.
18. Налоги и налоговое право. Учебное пособие/Под ред. А. В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 1997.
19. Основы страховой деятельности. Учебник / Под ред. Т.А. Федоровой. – М.: Комерсантъ, 2004.
20. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М.: Книжный мир, 2000.
21. Рудницкий В.В. Экономика и организация страхового дела. - С-Пб.: Изд-во Санкт-Петербургского университета экономики и финансов, 1999.
22. Хэмптон Д.Д. Финансовое управление в страховых компаниях. – М.: Анкил, 2005.
23. Чернова Г.В. Страхование: учебник. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.
24. Шахов В.В. Страхование. Учебник для вузов. М.: Страховой полис, ЮНИТИ, 1999.

Статьи и ресурсы интернет:

25. Абанин М.А. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования // Хозяйство и право, № 10, 2005.
26. Боброва А.В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации налогов // Финансы и кредит, № 8, 2006.
27. Зарипов В.М. Уменьшение налогов – законное и незаконное// Налоговый вестник,  № 2, 2004.
28. Зернов А., Зубец А. Структура страховой компании как инструмент обеспечения ее эффективности // Страховое дело, № 3, 1997.
29. Кадушин А.Н. Насколько посильно налоговое бремя в России// Финансы, № 7, 2005.
30. Киров, Е.C. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения / Е.C. Киров, Ю.Т. Фокин // Экономист. – 1998. - № 5. – С. 32 – 37.
31. Кондрусь Н.А. Налогообложение страховых организаций // Налоги, № 4, 2002.
32. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы, № 5, 1998.
33. Митрофанов Р.А. Перспективы и проблемы налогового планирования и налоговой оптимизации // Финансовый менеджмент, № 5, 2005.
34. Назарова Н.А. Лизинг: доступнее, чем в кредит// Атлас Страхования, № 5, 2008.
35. Пансков В.Г. Налоговое бремя в российской налоговой системе// Финансы, № 11, 1998.
36. Российский налоговый курьер, № 8, 2009.
37. Соловьев И.Н. Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообложения // Налоговый вестник, № 9, 2001.
38. Теслюк Б.А. Оценка налогового бремени предприятия // Финансовый менеджмент, № 3, 2004.
39. http://www.raexpert.ru
40. http://www.prostrahovanie.ru/
41. http://www.ural-ail.ru
42. http://nnovg.ru
43. http://ru.wikipedia.org
44. http://www.insur-info.ru
45. http://www.allinsurance.ru

Приложение 1