Система налогообложения в организации

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                           3  

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ПОНЯТИЕ  ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ                                                        5  

1.1 Системы  налогообложения на предприятиях  и сущность оптимизации 

налогообложения                                                                                                    5  

1.2 Методика и методы оптимизации налогообложения                                   10

1.3 Единый  сельскохозяйственный налог как  особая система налогообложения                                                                                                   17     2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СПК "ЗАУРАЛЬСКИЙ"                                                                                              23 

2.1 Организационная характеристика                                                                 23 

2.2 Экономическая характеристика                                                                     26

2.3 Характеристика финансового  состояния организации                                32 

3  ОСОБЕННОСТИ  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ                      38     

3.1 Общая  характеристика налогообложения                                                     38    

3.2 Порядок исчисления и уплаты  налогов                                                         45

3.3 Налоговая проверка и её результаты                                                            48                                        4ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ                                       52

4.1 Автоматизация  налогового учета                                                                 52 

4.2 Учетная  политика организации для целей налогового учета                      58 

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ                                                                           64 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ                                         67 

ПРИЛОЖЕНИЯ                                                                                              69 

 

Введение

 

Налоги традиционно выступают одним из приоритетных компонентов регулирования экономики. Рыночная отношения, сложившиеся в России, оказали влияние на экономическую систему страны на современном этапе развития, став основой развития различных видов производств. Важным фактором в развитии любого бизнеса является налоговая политика государства. Уплачивать законно установленные налоги и сборы обязанность каждого субъекта хозяйствования, при этом возникает естественное стремление сэкономить, вытекающее из определения предпринимательства. В этих условиях организация может функционировать успешно, только соблюдая правильную, грамотно спланированную налоговую политику предприятия. Обязательным элементом этой политики является оптимизация налогообложения призванная снизить размер налоговых отчислений.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что в настоящее время каждая организация, независимо от вида деятельности и формы собственности, сталкивается с необходимостью платить налоги, что при неграмотном подходе и системных ошибках оборачивается лишними затратами. Поэтому необходимо проводить оптимизацию налогообложения предприятия, что сделает доходы максимальными, а налоги минимальными, не вступая в противоречие с законодательством. Кроме того, экономия на налоговых платежах позволяет укрепить финансовое состояние предприятия, ведь высвободившиеся суммы денежных средств можно направить, например, на увеличение собственного капитала.

Объектом исследования является организация СПК «Зауральский». Предметом исследования является существующая система налогообложения в СПК «Зауральский».

Целью исследования является разработка мероприятий по оптимизации налогообложения в организации. 

Для достижения намеченной цели в работе были поставлены следующие задачи:

• определить теоретические основы налоговой оптимизации;
• дать организационную, экономическую и финансовую характеристику объекту исследования;
• изучить существующую в организации систему налогообложения;
• разработать пути оптимизации налогообложения данной организации.

  Методы исследования: расчетно-аналитический, экономико-статистический, монографический, а также соответствующие им приемы.

Период исследования при написании курсовой работы – 2011 – 2013 гг.

Источники данных для написания курсовой работы: форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № 6-АПК «Справка о налогах, сборах и страховых взносах», декларации по транспортному налогу, водному налогу, акт налоговой проверки. Так же были использованы Налоговый кодекс РФ, учебная литература, издания периодической печати, методические пособия и справочно-правовые системы Консультант Плюс, Гарант.

 

1 ТЕОРЕТИЧКСКИЕ  ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 

1.1 Системы налогообложения на предприятиях и сущность оптимизации

 

Проблема оптимизации налогообложения в России - сравнительно новая проблема. Налоговые схемы оптимизации стали появляться по мере усложнения государственной системы сбора налогов. На современном этапе данная проблема злободневна и для сельскохозяйственных товаропроизводителей,  для которых определяющим критерием оптимизации налоговых платежей должно стать достижение максимального объема ресурсов, остающихся в их распоряжении, при условии дальнейшего обеспечения роста прибыли от хозяйственной деятельности.

Под налоговой оптимизацией понимаются организационные мероприятия в рамках действующего законодательства, связанные с выбором времени, места и видов деятельности, созданием и сопровождением наиболее эффективных схем и договорных взаимоотношений.

Зачастую налоговая оптимизация ассоциируется с минимизацией налоговых отчислений в бюджет. В действительности, конечно, целью должна быть не минимизация, т.е. снижение налогов, а увеличение прибыли предприятия после налогообложения. Процесс оптимизация налогообложения, связан с достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта. Понятие оптимизация налогообложения намного шире: помимо минимизации, ее инструментами являются отсрочка уплаты налогов, уменьшение суммы выплачиваемых в бюджет средств и другие.

В рамках действующего на данный момент в РФ законодательства, для предпринимательства предусмотрены несколько альтернативных налоговых режимов, имеющих свои характерные особенности (рисунок 1).

             

 

 

Рисунок 1 – Налоговые режимы РФ

 

Общая система налогообложения подразумевает уплату всех видов федеральных, региональных и местных налогов, таких как:

• НДС;
• акцизы;
• налог на прибыль;
• налог на доходы физических лиц;
• налог на имущество организаций;
• транспортный налог;
• единый социальный налог или с 2010 г. взносы на социальные выплаты.

В свою очередь упрощенная система налогообложения дает возможность юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям добровольно перейти на уплату единого налога.

Налогоплательщики при такой системе налогообложения являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Применять УСН не имеют права организации и индивидуальные предприниматели, которые по виду занимающейся деятельностью, попадают в следующие категории: банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, производители подакцизных товаров, а также занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых, занимающиеся игорным бизнесом, нотариусы, занимающиеся частной практикой [6].

Налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании Книги учета доходов и расходов.

Книга открывается на один календарный год, может выполняться как в бумажном, так и в электронном виде, и ведется на русском языке. По окончании налогового периода Книга, которая велась в электронном виде, выводится на бумажный носитель.

Налоговый кодекс РФ определяет два объекта налогообложения: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом выбор остаётся за налогоплательщиком и не может быть изменён в течение всего срока применения УСН.

Налоговой базой признаётся денежное выражение доходов и денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, обязаны использовать только кассовый метод учёта доходов и расходов.

Налоговые ставки:

• 6% - объект налогообложения доходы;
• 15% - объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов [9].

 Система налогообложения в виде единого налога на вменённый  доход (ЕНВД) вводится в действие законами субъектов РФ, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности.

Налоги, которые заменяет ЕНВД:

• налог на прибыль (но с 2009 г. организации должны платить налог с доходов по долговым обязательствам и дивидендов);
• налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД);
• НДФЛ (но с 2009 г. ФЛ должны платить налог с доходов в виде материальной выгоды);
• налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД).

Организации не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Обязательные виды учета и отчетности:

• учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам;
• учет показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов;
• соблюдение порядка ведения расчетных и кассовых операций и представления статистической отчетности.

В общем порядке уплачиваются: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний [6].

Учет показателей для исчисления ЕНВД, ведется раздельно по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД. Также раздельный учет ведется в отношении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база  -  величина вмененного дохода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени, но не более чем на 50% [12].

При применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей плательщиками уплачивается единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), исчисляемый по результатам их хозяйственной деятельности за отчетный (налоговый) период. Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от обязанности уплачивать налог на прибыль, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности). Иные налоги и сборы уплачиваются плательщиками ЕСХН в общеустановленном порядке [4].

Плательщиками ЕСХН признаются организации, индивидуальные предприниматели и крестьянские (фермерские) хозяйства (КФХ), являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Выше указанные налогоплательщики вправе перейти на уплату ЕСХН только в случае, если по итогам работы за календарный год, предшествующий году подачи заявления о переходе на уплату ЕСХН, доля доходов, полученных от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет в общем объеме полученных такими налогоплательщиками доходов от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70% [2].