Система налогообложения в организации

2 определение оптимальных с  точки зрения хозяйствующего  субъекта способов и сроков  уплаты налогов, сборов и других  налоговых платежей;

3 выбор направлений распределения  и использования прибыли, осуществления  инвестирования финансовых ресурсов, которые позволят иметь благоприятные  для предприятия налоговые последствия.

Целенаправленная налоговая политика в значительной степени зависит от знания работниками, ответственными за исчисление и уплату налогов, того, какие налоги, в какие сроки и куда необходимо уплатить, от умения этих работников разбираться в существующих законных способах снижения налоговых выплат. Знание налогового права и текущего налогового законодательства позволяет осуществлять грамотное планирование налоговых платежей и доходов.

Налоговое планирование в общем смысле рассматривается как реализацию налогоплательщиком права использования всех возможных средств для уменьшения возложенного на него государством налогового бремени, основывающуюся на принципах законности, оперативности и оптимальности. Соблюдение этих принципов предопределяет характер и содержание предпринимательской деятельности, создает предпосылки для эффективной работы предприятия и уменьшает возможность возникновения ответственности за налоговые правонарушения.

Принцип законности выделяется в качестве основополагающего. Имеется в виду неукоснительное и строгое соблюдение требований налогового законодательства при определении налоговых обязательств предприятия, исчислении и уплате налогов. В связи с принятием и введением в действие части первой Налогового кодекса РФ, ответственность за налоговые правонарушения рассматривается как самостоятельный вид юридической ответственности. Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом установлена ответственность. За нарушение законодательства о налогах и сборах должностные лица могут нести налоговую, административную или уголовную ответственность.

Принцип оперативности налогового планирования заключается в том, что разработанная предприятием налоговая политика должна оперативно корректироваться с учетом всех изменений в действующей системе налогообложения.

Сущность принципа оптимальности налогового планирования в том, что использование механизмов, уменьшающих размеры налоговых обязательств, не должно приводить к ущербу интересам собственников предприятия и стратегическим целям развития.

Таким образом, налоговое планирование является важнейшей составной частью налоговой политики предприятия.

В СПК «Зауральский» применяется учетная политика в целях бухгалтерского учета, а учетная политика в целях налогообложения отсутствует.

При грамотном подходе к разработке учетной политики можно добиться весьма существенного повышения эффективности предпринимательской деятельности и оптимизировать налогообложение. Поэтому в организации необходимо сформировать учетную политику в целях налогообложения (приложение 6).

 

Выводы и предложения

 

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства, развития и изменения форм которого неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы.

Производители сельскохозяйственной продукции России в отношении уплаты налогов в бюджет находятся на особых льготных условиях. При соблюдении определенных условий деятельности каждое аграрное предприятие может перейти на специальную систему налогообложения – «Единый сельскохозяйственный налог».

В данной курсовой работе была рассмотрена существующая система налогообложения в СПК «Зауральский». Основной вид деятельности организации - это производство растениеводческой и животноводческой продукции.

Анализируя финансовые результаты за 3 года, следует сделать вывод о том, что рентабельность продаж уменьшилась по сравнению с 2011 г. на 57,41% и составила -56,63%, это произошло из-за того, что себестоимость продаж превысила выручки и чистая прибыль получилась отрицательным значением. Рентабельность активов и рентабельность затрат составили в 2013 г. -101,88% и -58,21% соответственно, что меньше значения 2011 г. на 102,54% и 58,99%. Это связано с тем, что чистая прибыль СПК «Зауральский» значительно уменьшилась в 2013 г. по сравнению с 2011 г., а именно на -3899 тыс. р.

Организация СПК «Зауральский» находится на специальном режиме налогообложения (уплачивает ЕСХН).

За анализируемый период величина начисленных налогов, сборов и страховых взносов увеличилась на 661 тыс. р., за счёт увеличения отдельных видов начисленных налогов. В 2013 году были начислены следующие виды налогов, сборов и взносов: НДФЛ (326 тыс. р.); страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (681 тыс. р.); водный налог (3 тыс. р.) и другие.

В 2013 г. наибольший удельный вес в структуре налогов занимают страховые взносы – 67,03%. Наименьший удельный вес занимает водный налог – 0,30% или 3 тыс.р. За анализируемый период в организации ЕСХН не начислялся из-за полученных убытков на протяжении анализируемого периода. Налог на доходы физических лиц составляет 32,09% от общей суммы уплаченных налогов, сборов и взносов. Взносы на страхование по травматизму в организации не начисляются.

За анализируемый период общая сумма уплаченных налогов, сборов и взносов увеличилась на 623 тыс. р. и составила в 2013 г. 821 тыс. р. Наибольший удельный вес в структуре уплаченных налогов  занимают страховые взносы – 93,42% или 767 тыс.р., наименьший – водный налог – 0,37% или 3 тыс.р.

За анализируемый период у организации нет задолженности по ЕСХН, другим налогам и сборам. В целом недоимка по налогам, сборам и взносам увеличилась на 1915 тыс. р. и составила в 2013 г. 2391 тыс. р. На долю страховых взносов приходится большая доля недоимки – 68,55%, а остальные 31,41% и 0,04% приходятся на НДФЛ и водный налог.

За последние 3 года налоговое бремя организации увеличилось в 3,45 раза. Это связано  с тем, что сумма начисленных налогов увеличилась, а сумма выручки от реализации продукции, наоборот, понизилась. Сумма начисленных налогов за анализируемый период увеличилась в 2,86 раза и составила в 2013 г. – 1016 тыс. р., а выручка от реализации уменьшилась на 1272 тыс. р.

СПК «Зауральский» не начисляло и не уплачивало ЕСХН в анализируемом периоде. Т.к. налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

В отношении СПК «Зауральский» в 2013 г. проводилась выездная налоговая проверка. По ее итогам выявлено, что организация не уплатила (не полностью уплатила) налоги в сумме 750818 р. Также были допущены неточности в оформлении документов бухгалтерского и налогового учета.

По большинству параметров подходит программный продукт «1С:Предприятие 8. Бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия»

Полученные результаты расчетов эффективности применения данной системы свидетельствуют о том, что уже в первый год его функционирования прямая экономия средств составляет 21 тыс. р. В 2015 году эффективность использования предлагаемого программного продукта увеличивается почти в 4 раз и составляет 70 тыс. руб.

В СПК "Зауральский" применяется учетная политика в целях бухгалтерского учета, а учетная политика в целях налогообложения отсутствует.

При грамотном подходе к разработке учетной политики можно добиться весьма существенного повышения эффективности предпринимательской деятельности и оптимизировать налогообложение. Поэтому в организации необходимо сформировать учетную политику в целях налогообложения, т.к. налоговая политика предприятия является эффективным инструментом минимизации налоговых обязательств в рамках действующего законодательства. Управление расходами на уплату налогов – это разумная трата времени и сокращение затрат.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 03.12.2012) // СПС «КонсультантПлюс» [электронный ресурс].
2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 г. № 117- (ред. от 30.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.03.2013) // СПС «КонсультантПлюс» [электронный ресурс].
3. Адамов, Н. А. Направления, этапы и элементы оптимизации системы налогообложения / Н.А. Адамов, Т.А. Козенкова //Всё о налогах. – 2010. - №12. С. 21-26.
4. Дрожжина, И.А. Анализ выявления и управления налоговыми рисками / И.А. Дрожжина // Финансы и кредит. – 2010. - №10. – с.33-39.
5. Елисова, И.Н. Учётная политика: скрытые возможности для оптимизации налогообложения и учёта. С примерами и образцами. / И.Н. Елисова. – М.: Главбух, 2007. – 112 с.
6. Камалян, А.К. Налогообложение сельскохозяйственных предприятий: учебное пособие / А.К. Камалян. – Воронеж: ВГАУ, 2012. - 115 с
7. Касторнов, Н.П. Механизм налогообложения в системе государственного регулирования АПК / Н.П. Касторнов // Бухгалтерский учет.- 2010. - №. - С.46-48.
8. Кацыка, А.В. Оптимизация налогообложения в рамках существующего законодательства / А.В. Кацыка // Консультант бухгалтера. – 2011. - №12. С. 48-58.
9. Качур О. В. Налоги и налогообложение / О. В. Качур. – М.: КНОРУС, 2007. – 303 с.
10. Козенкова Т.А. Налоговое планирование / Т.А. Козенкова // Экономика и жизнь.- 2008.- № 11.- С. 56-62.
11. Кухаренко В.Б. Налоговые системы зарубежных стран / В.Б. Кухаренко.- М.: РАГС, 2009. - 345 с.
12. Лазарева, Н. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Н. В. Лазарева. - Ростов н/Д: Феникс, 2009. - 310 с.
13. Левенец, Н.В. Ноу-хау: бухгалтерский учёт и налогообложение / Н.В. Левенец // Бухгалтерский учёт. – 2012. - №12. – с.20-23.
14. Лермонтов, Ю. Новый порядок обложения ЕСХН. / Ю. Лермонтов // Аудит и налогообложение. - 2011. - № 8. С. 20-27.
15. Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы: полное практическое руководство / Ю.А.Лукаш. –М.: ГроссМедиа, 2008 г. - 431 с.
16. Лялин, Р. Оцениваем способы налоговой оптимизации с помощью «упрощёнки» / Р. Лялин, Е. Наговицына // Главбух. – 2011. - №20. – с.37-41.
17. Налоги и налогообложение / под ред. И.А. Майбурова.- М.: Юнити-Дана, 2010. – 559 с.
18. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии. М.: Вершина, 2008. – 176 с.
19. Пьянова, М. В. К вопросу о налогообложении сельскохозяйственных производителей / Л. Пьянова // Налоги и налогообложение. - 2012. - № 1. - С. 36-38.
20. Романовский М.В. Налоги и налогообложение / М.В. Романовский, О.В. Врублевская. - СПб.: Питер, 2006. 495 с.
21. Степанова, С.А. Оптимизация процесса налогообложения в субъектах Российской Федерации / С.А. Степанова, В.В. Смирнов // Аудит и финансовый анализ: ВАК. – 2011. - №3. – с.8-14.
22. Харитонов, С.А. Анализ состояния налогового учёта в программе «1С:Бухгалтерия 8» / С.А. Харитонов // Бухгалтерский учёт: Орган института профессиональных бухгалтеров. – 2011. - №1. – С.84-89.
23. http://www.consultant.ru