Оптимизация налогообложения в страховой организации

Оглавление

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава 1. Теоретические основы налогообложения в страховании……….……7

1. Общая характеристика налогообложения страховой организации….7
2. Понятие и сущность оптимизации налогообложения……………….19

Глава 2. Анализ страховой  компании ОАО «СК «Урал – АИЛ»……………..29

2.1   Характеристика страховой компании………………………………..29

2.2 Анализ финансовых показателей и налогообложения результатов деятельности страховой организации….……………………………………….33

Глава 3. Предложения по оптимизации налогов ………..…………………….39

3.1 Методы оптимизации налогообложения для ОАО «СК «Урал – АИЛ»…39

Заключение……………………………………………………………………….47

Список использованной литературы…………………………………………...51

Приложения……………………………………………………………………...54

 

 

Введение

 Актуальность темы. Современное рыночное общество невозможно себе представить без страхования, как особого вида экономических отношений. Существует прямая связь между уровнем благосостояния общества, степенью развития рыночных отношений и уровнем развития страхования. В странах, являющихся мировыми лидерами в области социальных и рыночных отношений (США, Япония, европейские государства и другие), страхование является одной из наиболее стабильных и динамично развивающихся отраслей народного хозяйства.

Изменения, происходящие в  России,  направленные на реформирование, прежде всего рыночных отношений, касаются и страхования. Страхование - необходимый  элемент производственных отношений. Оно связано с возмещением  материальных потерь в процессе общественного  производства. Рисковый характер общественного  производства, порождает отношения  между людьми по предупреждению, преодолению, локализации и по безусловному возмещению нанесенного ущерба. Этими вопросами  занимаются страховые организации. Государственная политика в области  страхования, и в частности налогообложение  результатов деятельности страховых  организаций должна стимулировать  данный сегмент экономики.

 Среди множества экономических  рычагов, при помощи которых  государство воздействует на  рыночную экономику, важное место  занимают налоги. Именно налоги  составляют доходную часть федерального, региональных и местных бюджетов  страны, являясь, таким образом,  основным источником доходов  государства. Выполняя фискальную  функцию, налоги, кроме того, представляют  собой важнейший инструмент экономического  воздействия государства на структуру  и динамику общественного воспроизводства.

 Налоги, как и вся  налоговая система, являются мощным  инструментом управления экономикой  в условиях рынка. От того, насколько  правильно построена система  налогообложения, зависит эффективное  функционирование всего народного хозяйства.

Налоговые вопросы занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких  налоговых ставок неправильный или  недостаточный учет налогового фактора  может привести к весьма неблагоприятным  последствиям или даже вызвать банкротство  предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных  налоговым законодательством льгот  и скидок может обеспечить не только сохранность целостности полученных финансовых накоплений, но и возможности  финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны. Применение налогов является одним из экономических  методов управления и обеспечения  взаимосвязи общегосударственных  интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. Актуальность выбранной мною темы очевидна в сложившейся ситуации налоговых преобразований в стране.

Вновь появившиеся страховые  компании на российском финансовом рынке призваны приносить пользу государству и каждая из них заинтересована в защите интересов страхователей. Но эффективность их деятельности таких компаний пока мала. Проблема на данный момент заключается в том, чтобы законными способами снизить налоговое бремя страховых организаций. Одним из способов решения проблемы, на мой взгляд,  является оптимизация налогообложения в страховых организациях.

Для решения этой проблемы  и реализации возможностей страховой отрасли нужна активная государственная поддержка, в том числе в части налогообложения, и, чем быстрее государство осознает роль страхования как стратегического сектора экономики, тем скорее в России будет осуществлен переход к социально-ориентировочному рыночному росту.

Целью моей выпускной квалификационной работы является изучение налоговой нагрузки страховой организации и разработка предложений по оптимизации налогообложения.

Исходя из определенной мною цели, были определены следующие задачи:

- во-первых, раскрыть теоретические  аспекты налогообложения и оптимизации  налогов в страховой организации;

- во-вторых, провести анализ  финансово-хозяйственной деятельности  страховой организации, на примере  ОАО «СК «Урал – АИЛ»;

-в-третьих, разработать предложения по оптимизации налогообложения исследуемой организации и снижению её налогового бремени.

Объектом исследования является открытое акционерное общество «Страховая компания «Урал – Американ Интерконтинентал Лайф Иншуренс Компани» (ОАО «СК «Урал-АИЛ»).

Предметом исследования является система налогообложения в данной организации.

Практическая значимость работы заключается в возможности  реального использования предлагаемых рекомендаций конкретными страховыми организациями, что позволит им оперативно реагировать на изменения налогового климата, в соответствии с которыми будут меняться и приоритеты налоговой политики страховой организации. В результате этого другие страховые организации будут иметь возможность определить оптимальные параметры своей налоговой политики и, таким образом, повысить эффективность функционирования организации в целом.

Выпускная квалификационная работа состоит из трех глав, списка использованной литературы и приложений.

Во введении обосновывается актуальность данной темы, определены цель и задачи исследования, сформулированы основные направления исследования и их практическая значимость.

В первой главе рассматриваются  теоретические вопросы оптимизации налогообложения для страховых компаний и других смежных организаций, а так же теоретические основы особенностей налогообложения страховых организаций.

Во второй главе даётся общая характеристика  ОАО «СК «Урал-АИЛ» и рассматриваются результаты финансовой деятельности компании за 2008 год.

В третьей главе предлагаются схемы оптимизации налогообложения для данной страховой организации.

В заключении обобщаются теоретические выкладки по налогообложению, формулируются предложения по оптимизации налоговой деятельности ОАО «СК «Урал-АИЛ».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические основы налогообложения в страховании

1. Общая характеристика налогообложения страховой организации

 

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства. С их помощью государство  воздействует на общественное производство, его динамику, структуру, на состояние  научно-технического прогресса. Налоги - один из главных инструментов государства  в осуществлении экономической  и социальной политики.

Особенности налогообложения  страховых организаций регулируются финансово-правовыми нормами частей первой и второй Налогового кодекса РФ.

Нормативные правовые акты регулируют как порядок формирования доходов страховых организаций (страховщиков) и их расходов для целей налогообложения, так и порядок налогообложения  выплат страхователям по договорам  страхования, а также порядок  формирования расходов страхователей  в связи со страхованием[2].

Налоговая система Российской Федерации в настоящее время  ещё формируется. За последние годы введены в действие главы Налогового кодекса РФ, существенно изменившие порядок исчисления налогов, в том  числе и для страховых организаций. Налоги, которые платят страховые  организации в соответствии с  действующей с 1 января 2003 года на территории Российской Федерации системы налогообложения, можно разделить на несколько групп:

1. Налог на прибыль (гл. 25 ч. 2 НК РФ) – является одним из важнейших видов налогов для страховой организации. Объектом налогообложения является прибыль организации, которая определяется как разница между доходами и расходами. В целом процесс расчета налога на прибыль страховой организации предполагает выполнение следующих этапов:

1. Формирование налогооблагаемой базы для:
• Расчета налога на прибыль от основной деятельности;
• Расчета налога на прибыль по доходам от ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке, исключая доходы в виде дивидендов и доходы от муниципальных и государственных ценных бумаг;
• Расчета налога на прибыль по доходам от ценных бумаг, необращающихся на организованном рынке.
2. Определение размера налога на прибыль по ставке, принятой законодательно, для каждой из конкретных баз налогообложения:
• По ставке 20 % для:

• Прибыли, полученной от основной деятельности;
• Прибыли, полученной по доходам от ценных бумаг,  обращающихся на организованном рынке, исключая доходы в виде дивидендов и доходы от муниципальных и государственных ценных бумаг.
• Прибыли, полученной по доходам от ценных бумаг, необращающихся на организованном рынке.

• По ставке 15% - для прибыли от операций с государственными и муниципальными ценными бумагами;
• По ставке 6%  - для прибыли в виде дивидендов.
3. Определение суммарного налога на прибыль, рассчитанного по всем налогооблагаемым базам.

В состав доходов страховщиков, учитываемых  при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, включаются:

1. Выручка страховщика, формируемая  за счет:

а) поступлений страховых взносов  по договорам страхования, сострахования  и перестрахования за вычетом  страховых выплат, отчислений в страховые  резервы и страховых взносов  по договорам, переданным в перестрахование.

В состав указанных поступлений  не включаются поступления по видам  обязательного страхования, осуществляемым за счет бюджетных ассигнований, которые  учитываются в качестве средств, предназначенных на целевое финансирование. В выручку включаются только средства, направляемые в соответствии с установленным  порядком на покрытие расходов страховщика  по проведению указанных видов страхования;

б) сумм возврата страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды;

в) комиссионных вознаграждений и  тантьем по договорам, переданным в  перестрахование;

г) комиссионных вознаграждений, полученных за оказание услуг страхового агента, страхового брокера, сюрвейера и  аварийного комиссара;

д) возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по договорам, переданным в перестрахование;

е) экономии средств на ведение  дела по обязательному медицинскому страхованию.

2. Прочие поступления от страховой  деятельности:

а) доходы, полученные от размещения страховых  резервов и других средств (кроме  доходов от инвестирования средств  резервов по обязательному медицинскому страхованию);

б) доходы, полученные от инвестирования средств резервов по обязательному  медицинскому страхованию, за вычетом  сумм, использованных на покрытие расходов по оплате медицинских услуг и  пополнение соответствующих резервов по нормативам, устанавливаемым территориальным  фондом обязательного медицинского страхования;

в) суммы полученных процентов, начисленных  на депо премий по рискам, принятым в  перестрахование;

г) суммы, полученные в порядке реализации права требования страхователя по страхованию  имущества к лицу, ответственному за причиненный ущерб;

д) прочие доходы от осуществления  страховой деятельности.

3. Доходы от иной деятельности:

а) прибыль от реализации основных фондов, материальных ценностей и  прочих активов;

б) доходы от сдачи имущества в  аренду;

в) суммы, поступившие в погашение  дебиторской задолженности, списанной  в предыдущие периоды на убытки;