Шпаргалки по "Бухгалтерскому учету"

Платежные поручения  и платежные требования-поручения  банк принимает только при наличии  средств на расчетном счете плательщика.

Аккредитив - поручение  банка покупателя иногороднему банку  поставщика произвести оплату счетов поставщика за товары, отгруженные покупателю, на условиях, указанных покупателем в заявлении на открытие аккредитива. Аккредитив может быть открыт за счет средств покупателя (Д 55.1 - К 51) или ссуды банка (Д 55.1 - К 66). Аккредитив открывается для расчетов с одним конкретным поставщиком и ограничен сроком использования средств. При неиспользовании или частичном использовании средств аккредитив закрывается перечислением средств на расчетный счет (Д 51 - К 55.1) или банку (Д 66 - К 55.1). При оплате счетов за счет аккредитива банк поставщика проверяет отгрузочные документы, акцептует счета по поручению покупателя и оплачивает их.

Аккредитив является специальным счетом банка. Другим специальным счетом банка являются чековые книжки, учет средств которых осуществляется на субсчете 55.2 "Чековые книжки". Сначала происходит депонирование средств при выдаче чековых книжек. Суммы со счета списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (на основании выписок). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным, или не предъявленным к оплате, остаются на счете 55.

 

 

2.  Учет поступления нематериальных активов.

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету  при их приобретении, создании, внесении учредителями в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, получении по договору дарения (безвозмездно) и др.

Бухгалтерский учет поступления нематериальных активов ведется с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы », в разрезе субсчетов: 08-5 «Приобретение нематериальных активов», 08-8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно- конструкторских и технологических работ» (далее — субсчет 08-8 «Выполнение НИОКР»).

По дебету этого счета  отражаются произведенные организацией затраты, связанные с приобретением (созданием) нематериальных активов; затраты  по приведению их в состояние, пригодное  к использованию в запланированных целях, а также рыночная стоимость (при безвозмездном получении) и согласованная стоимость (при внесении в уставный капитал) поступивших нематериальных активов. По кредиту счета осуществляется списание первоначальной стоимости по принимаемым к учету нематериальным активам при наличии документов, подтверждающих исключительные права организации на объекты интеллектуальной собственности. Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» показывает величину вложений организации в незаконченные операции поступления (создания) нематериальных активов.

Учет наличия и движения нематериальных активов организации  ведется на счете 04 «Нематериальные  активы». По дебету счета отражается первоначальная стоимость принятых к бухгалтерскому учету нематериальных активов. По кредиту счета отражается списание амортизации и остаточной стоимости по выбывшим объектам нематериальных активов. В тех случаях, когда амортиза

 организации на  результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие  охранные документы и т.п.). Нематериальные активы как объекты гражданских прав составляют объекты интеллектуальной собственности, которые делятся на три группы:

• объекты промышленной собственности;

• объекты авторского права;

• средства индивидуализации юридического лица, продукции (работ, услуг).

К объектам промышленной собственности относятся: исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель, селекционные достижения. Объекты авторского права включают: исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных; имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем.

К средствам индивидуализации относятся: исключительное право владельца  на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров.

Товарный знак и знак обслуживания — обозначения, служащие для индивидуализации товаров, выполняемых  работ или оказываемых услуг  юридических или физических лиц. Наименование места происхождения  товара — это обозначение, представляющее собой либо содержащее современное или историческое наименование страны, населенного пункта, местности или другого географического объекта или производное от такого наименования и ставшее известным в результате его использования в отношении товара, особые свойства которого исключительно или главным образом определяются характерными для данного географического объекта природными условиями и (или) людскими факторами.

В составе нематериальных активов учитываются также деловая  репутация организации и организационные расходы. Организационные расходы состоят из затрат по оплате услуг консультантов, по подготовке документации, регистрационных сборов и других расходов организации в период ее создания до момента регистрации. Указанные расходы признаются нематериальными активами в том случае, если согласно учредительным документам они являются частью вклада участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал организации. Деловая репутация организации — это разница между покупной ценой организации (как приобретенного имущественного комплекса в целом) и стоимостью по бухгалтерскому балансу всех ее активов и обязательств. При приобретении объектов приватизации на аукционе или по конкурсу деловая репутация организации определяется как разница между покупной ценой и оценочной (начальной) стоимостью проданной организации. Объектом нематериальных активов является положительная деловая репутация, которая рассматривается как надбавка к цене, уплачиваемая покупателем в ожидании будущих экономических выгод.

Отрицательная деловая репутация рассматривается как скидка с цены, предоставляемая покупателю, и учитывается как доходы будущих периодов.

Задачами бухгалтерского учета нематериальных активов являются:

а) формирование фактических  затрат, связанных с принятием  нематериальных активов к бухгалтерскому учету;

б) правильное оформление документов и своевременное отражение  поступления и выбытия нематериальных активов;

в) достоверное определение  результатов от продажи и прочего  выбытия нематериальных активов;

г) обеспечение контроля за сохранностью и использованием нематериальных активов, принятых к бухгалтерскому учету;

д) получение информации о нематериальных активах, необходимой  для раскрытия в бухгалтерской  отчетности.

Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект. Инвентарным объектом считается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора уступки прав и т.п. При этом инвентарный объект должен выполнять самостоятельную функцию в производственном процессе или в процессе управления организацией.

Нематериальные активы отражаются в бухгалтерском учете  и отчетности в денежной оценке и  характеризуются первоначальной и  остаточной стоимостью.

По первоначальной стоимости  нематериальные активы принимаются  к бухгалтерскому учету. Порядок формирования первоначальной стоимости зависит от способа поступления нематериальных активов.

Первоначальная стоимость  определяется следующим образом  — для объектов:

• внесенных в счет вкладов в уставный (складочный) капитал — по стоимости, определенной исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации;

• полученных безвозмездно от других организаций и лиц —  по рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету;

• приобретенных за плату  у юридических и физических лиц — по фактически произведенным затратам на приобретение объектов и доведение их до состояния, пригодного к использованию.

Затраты по приобретению нематериальных активов включают суммы, выплаченные продавцу объекта, посредникам, за информационные и консультационные услуги, регистрационные сборы и пошлины, таможенные расходы и другие расходы, связанные с приобретением объектов.

Расходы по созданию нематериальных активов и доведению их до состояния, пригодного к использованию, складываются из начисленной соответствующим работникам оплаты труда, отчислений на социальные нужды, материальных затрат, оплаты услуг сторонних организаций по контрагентским (соисполнительским) договорам, патентных пошлин и др.

Нематериальные активы, поступающие в организацию в порядке обмена на какое-либо имущество, оценивают исходя из стоимости обмениваемого имущества.

Оценка нематериальных активов, стоимость которых при  приобретении определена в иностранной  валюте, производится в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату приобретения объекта. Стоимость нематериальных активов, по которой они приняты к учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации.

ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ  № 17

1. Синтетический учет операций по расчетному счету.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия  предприятия ведет на счете 51 "Расчетный  счет”. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг) , подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер  №2. Обороты по дебету этого счета  записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с одинаковыми  корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость  итогами.

Обязательное условие  для заполнения регистров использование  одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

Выписки из расчетного счета  служат основанием для учетных записей по счету 51 «Расчетные счета» - счет активный, основной, денежный, остаток показывается во 2 разделе в активе баланса.

Корреспонденция счетов по операциям по расчетному счету

Д-т К-т Содержание хозяйственных операций

51 50 Зачисление на счет средств, сданных из кассы

51 57 Зачисление на счет  средств, числящихся в пути

51 58 Возврат краткосрочного  займа заемщиком предприятия

51 62 Поступили от покупателей  суммы в порядке предоплаты; покупателем  погашена дебиторская задолженность

51 66, 67 Зачисление кредитов и получение займов

51 68 Возврат по расчетам  с налоговой службой

51 75 Поступление сумм  от учредителей

51 76 Поступление арендной  платы при краткосрочной аренде, поступление кредиторской задолженности

51 76-2 Поступление сумм  по удовлетворенным ранее выставленным претензиям

51 90-1 Поступила стоимость  реализуемых продукции, работ,  услуг, транспортных расходов  и тары, оплачиваемых покупателем  отдельно 

51 91-1 Поступила выручка  за реализованные основные средства  или нематериальные активы

51 91 Поступление сумм в счет безвозмездной помощи

51 91 Зачисление доходов  по ценным бумагам, поступление  доходов прошлых лет, поступление  штрафов, пени, неустойки по хоздоговорам

50 51 Выданы наличные  деньги в кассу

55-3 51 Перечислены на  депозит временно свободные денежные средства

57 51 Перечислены средства  для приобретения валюты

58 51 Оплачено приобретение  ценных бумаг, предоставлены займы

60 51 Оплата счетов поставщиков,  подрядчиков за все виды поставок  ТМЦ, оказанных услуг, работ

62 51 Возвращение кредиторской задолженности по несостоявшейся сделке (полностью или частично)

66, 67 51 Погашены ссуды  и займы

68 51 Перечислены налоги  бюджету

69 51 Перечислен единый  социальный налог

73 51 Перечислены торговым  организациям суммы по товарам,  проданным работникам предприятия, суммы, взысканные с виновных лиц, по хищениям и недостачам

75 51 Перечислены дивиденды  акционерам

76 51 Перечислены алименты, арендная плата, за различные  мелкие услуги и другая кредиторская  задолженность

76-2 51 Списание сумм  по удовлетворенным претензиям в пользу покупателя, списано в пользу банка при ошибочно зачисленных суммах на расчетный счет по предыдущим выпискам