Шпаргалки по "Бухгалтерскому учету"

-сбор на нужды образовательных  учреждений;

-сбор за право торговли;

-сбор за уборку  территорий населенных пунктов;

-лицензионный сбор  за право торговли винно-водочными изделиями;

-другие налоги и  сборы (за парковку автотранспорта  и пр.).

Объектом обложения  налогом с продаж является стоимость  товаров (работ, услуг), реализуемых  за наличный расчет как в розницу, так и оптом. Плательщиками налога с продаж являются как иностранные, так и отечественные юридические лица, созданные на территории РФ в соответствии с действующим ее законодательством или законодательством иностранных государств, их филиалы, представительства, другие обособленные подразделения, а также международные организации.

В налогооблагаемую базу включены стоимость товаров (работ, услуг), сумма НДС, а для подакцизных  товаров — и акцизы. Тем самым  не исключается двойное налогообложение  по отдельным видам товаров.

При отражении в учете суммы налога с продаж делается запись:

ДЕБЕТ 90 «Продажи», субсчет 6 «Налог с продаж» КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет  «Расчеты по налогу с продаж»

Не платят налог с  продаж малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и, следовательно, уплачивающие единый налог на вмененный доход. В данный перечень включены также предприниматели без права образования юридического лица. Не облагается налогом с продаж стоимость реализуемого недвижимого имущества, ценных бумаг, лекарств, жилищно-коммунальных услуг и т. п.

Обособленное место  в системе налогового законодательства занимает единый налог на вмененный  доход для определенных видов деятельности в системе малого предпринимательства. Вмененным доходом признается потенциально возможный валовой доход плательщика данного налога за исключением возможно необходимых расходов, подтвержденных документально.

Плательщиками данного  налога выступают юридические и  физические лица, осуществляющие предпринимательскую  деятельность в определенных сферах (бухгалтерские, аудиторские, транспортные и другие услуги), для которых установлена строго фиксированная численность, предельный лимит которой не более 100 человек.

Если организация или  предприниматель имеют несколько  торговых точек или иных мест осуществления своей деятельности, то расчет сумм единого налога представляется по каждому из таких мест. Налоговый период по единому налогу определен в один квартал. Сумма единого налога исчисляется с учетом ставки, значения базовой доходности13, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, понижающих (повышающих) коэффициентов базовой доходности, устанавливаемых в зависимости от конкретных условий хозяйствования (места осуществления — центр, окраина; сезонности; суточности работы и пр.).

На сумму исчисленного единого налога на вмененный доход  в учете составляется бухгалтерская  проводка:

ДЕБЕТ 99 «Прибыли и убытки»  КРЕДИТ 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по единому налогу на вмененный доход»

Погашение задолженности  по данному налогу производится ежемесячно в виде авансового платежа в размере 100% суммы единого налога за календарный  месяц. Согласно выписке банка на сумму перечисления в учете делается запись: ДЕБЕТ 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по единому налогу на вмененный доход» КРЕДИТ 51 «Расчетные счета»

Сроки уплаты устанавливаются  законодательными органами субъектов  РФ.

ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ  № 19

1. Учет затрат основного производства.

Согласно ПБУ 10/99 расходы, связанные с изготовлением и  продажей продукции (по обычным видам  деятельности) группируются по элементам:

-Материальные затраты 

-Затраты на оплату  труда 

-Отчисления на социальные  нужды 

-Амортизация 

-Прочие затраты 

По способу отнесения на себестоимость продукции все затраты организации делятся на прямые и косвенные. 

Для учета прямых затрат предназначен счет 20 "Основное производство", для учета косвенных - счета 25 "Общепроизводственные" и 26 "Общехозяйственные расходы". Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др.

С целью калькуляции себестоимости единицы продукции, прямые расходы необходимо распределять между видами продукции и учитывать на отдельных субсчетах к счету 20.

Списаны материалы, израсходованные  в производств Д20 К10

Начислена зарплата работникам основного производстваД20 К70

Начислены ЕСН, взносы на обязательное пенсионное страхование  и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеванийД20 К69

Начислена амортизация  основных средств (нма), используемых в  основном производствеД20 К02 (05)

Учтены прочие расходы, связанные с производством продукции Д20 К21, 60,71, 76…

Расходы вспомогательных  производств списываются на счет 20 с кредита счета 23 "Вспомогательные  производства". Косвенные расходы, связанные с управлением и  обслуживанием производства, списываются на счет 20 со счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы". Потери от брака списываются на счет 20 с кредита счета 28 "Брак в производстве".

По кредиту счета 20 отражаются суммы фактической себестоимости  завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг. Остаток по счету 20 на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

Выпущенную продукцию  можно учитывать по полной или  сокращенной себестоимости.

Полная себестоимость (включает прямые и косвенные затраты)

 

При этом варианте все  прямые и косвенные расходы в  конечном итоге отражаются на счете 20 "Основное производство". Прямые расходы списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита счетов 10 "Материалы", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и др.

Расходы вспомогательных  производств относятся на счет 20 "Основное производство" с кредита  счета 23 "Вспомогательные производства".

Косвенные расходы переносятся  на счет 20 "Основное производство" со счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные  расходы", потери от брака - со счета 28 "Брак в производстве".

Сумма накопленных за месяц общехозяйственных расходов при данном варианте в полном объеме списывается со счета 26 "Общехозяйственные расходы" в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства".

Суммы фактической производственной себестоимости продукции, работ, услуг переносятся с кредита счета 20 "Основное производство" в дебет счета 43 "Готовая продукция" или 90 "Продажи".

Сокращенная себестоимость (только прямые затраты)

Прямые переменные расходы  собираются в бухгалтерском учете  на счетах 20 "Основное производство" и 23 "Вспомогательные производства".

Косвенные переменные расходы  предварительно накапливаются на счете 25 "Общепроизводственные расходы", а затем ежемесячно переносятся  на счета 20 "Основное производство" и 23 "Вспомогательные производства".

Постоянные расходы  в части общих управленческих и хозяйственных затрат отражаются на счете 26 "Общехозяйственные расходы", а в части сбытовых расходов - на счете 44 "Расходы на продажу".

Суммы фактической себестоимости  продукции, законченной производством и переданной на склад, относятся со счета 20 "Основное производство" в дебет счета 43 "Готовая продукция" или 90 "Продажи".

Постоянные расходы, собранные  на счетах 26 "Общехозяйственные расходы" и 44 "Расходы на продажу", в конце  каждого отчетного периода полностью списываются на результаты продажи продукции (работ, услуг) за данный период: по дебету счета 90 "Продажи" и кредиту счетов 26 "Общехозяйственные расходы" и 44 "Расходы на продажу".

Полуфабрикаты собственного производства учитываются на счете 21 "Полуфабрикаты собственного производства". В организациях, не ведущих обособленный учет полуфабрикатов собственного производства, полуфабрикаты отражаются в составе незавершенного производства на счете 20. В балансе полуфабрикаты отражаются по статье "незавершенное производство", поэтому оцениваются они аналогично остаткам нзп.

2. Состав бухгалтерской отчетности.

Составление бухгалтерской  отчетности возможно только на основе данных синтетического и аналитического учета, обобщенных и сгруппированных в соответствии с действующими нормативными документами. Таким образом, бухгалтерская отчетность является завершающим этапом всего учетного процесса в целом. При этом выбор конкретных способов и приемов ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности осуществляется организацией самостоятельно.

В настоящее время  организация должна составлять бухгалтерскую  отчетность за квартал, полугодие, девять месяцев и год нарастающим  итогом с начала отчетного года. Представление бухгалтерской отчетности контрольным органам осуществляется в той же периодичности. В соответствии с этим бухгалтерская отчетность может быть квартальной и годовой.

Состав бухгалтерской  отчетности для внешних пользователей  устанавливается централизовано. Перечень отчетных форм может меняться в зависимости от действующих норамтивных документов на день представления отчетности. Если в соответствии с законодательством организация подлежит обязательному аудиту, то в состав годовой бухгалтерской отчетности включается аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской информации.

Бухгалтерский баланс дает обобщенное представление об имуществе, собственном капитале и обязательствах организации. Актив баланса раскрывает предметный состав имущественной массы организации. При этом под самими активами понимаются вероятные будущие экономические выгоды, полученные или контролируемые организацией в результате прошлых сделок и событий. Пассив баланса показывает, какая величина собственного капитала вложена в хозяйстенную деятельность организации, кто и в какой форме участовал в создании имущественной массы. Также пассив показывает величину обязательств, которая понимается как вероятные будущие потери экономических выгод, вытекающие из существующих обязательств по передаче активов и предоставлению услуг другим организациям в будущем в результате прошлых сделок и событий.

Отчет о прибылях и  убытках предоставляет информацию о формировании финансовых результатов  по различным видам деятельности организации. Основными его показателями являются доходы, расходы, промежуточные результаты по видам деятельности, конечный финансовый результат за отчетный период в виде прибыли (убытка), подлежащие включению в состав собственного капитала. Этот отчет показывает, как изменяется собственный капитал организации под воздействием доходов и расходов, осуществляемых в текущем периоде. Кроме того, отчет о прибылях и убытках является связующим звеном между прошлым и нынешним отчетными периодами и показывает, за счет чего произошли изменения в бухгалтерском балансе отчетного периода по сравнению с прошлым. Прирост активов бухгалтерского баланса образуется за счет превышения доходов над расходами, разница между которыми квалифицируется как прибыль. Полученная прибыль отражается в балансе как увеличение собственного капитала, а в отчете о прибылях и убытках - как сальдо превышения доходов над расходами. Аналогичная ситуация с убытками.

Бухгалтерский баланс и  отчет о прибылях и убытках  являются обязательными элементами бухгалтерской отчетности и составляются как при формировании квартальной, так и годовой отчетности. Расшифровка показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, а также дополнительная информация о показателях финансово-хозяйственной деятельности организации приводится в прочих отчетных формах и представляются в бухгалтерской отчетности за год.

В состав прочих отчетных форм входят отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу и пояснительная записка.

Отчет об изменениях капитала представляет расшифровку изменений сумм показателей, имеющих отношение к формированию собственного капитала и представленных в балансе в виде остатковна отчетную дату. Этот отчет показывает эффективность управления организацией. Информация о капитале организации активно используется при проведении экономического анализа с целью определения ее финансовой независимости и других аналогичных показателей.

Отчет о движении денежных средств характеризует деятельность организации в отчетном году в  разрезе различных направлений в увязке с остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода. Формирование подобной информации связано с тем, что деятельность любой организации предполагает наличие необходимого минимума финансовых ресурсов для осуществления и развития. В противном случае платежеспособность и финансовая устойчивость организации становятся внешними пользователями отчетности под сомнение. Поэтому перед администрацией организации всегда стоит задача правильного выбора кредитной политики и оределения эффективных направлений движения денежных потоков.

Приложение к бухгалтерскому балансу призвано обеспечить пользователей  бахгалтерской отчетности дополнительными данными, которые нецелесообразно включать бухгалтерский баланс: они представляют собой детализацию и расшифровку отдельных статей бухгалтерского баланса.

Пояснительная записка  к бухгалтерской отчетности составляется с целью обеспечения пользователей  бухгалтерской отчетности дополнительными  данными, которые нецелесообразно  включать в основные формы отчетности, но они необходимы для реальной оценки финансового положния организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Главное отличие этой формы - это то, что при ее заполнении используются данные, которые не находят отражения в системном бухгалтерском учете.

В настоящее время  действующими нормативными документами  предусмотрена возможность организации  самостоятельной разработки форм бухгалтерской отчетности. В этом случае включаются дополнительные показатели и пояснения к ним.