Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

 Пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением случаев, когда пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы, наступивших в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной деятельности, в течение которой они подлежат обязательному социальному страхованию, выплачивается застрахованным лицам в размере 60% среднего заработка), при карантине, протезировании по медицинским показаниям и долечивании в санаторно-курортных учреждениях непосредственно после стационарного лечения выплачивается в следующем размере:

1) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более  лет, - 100% среднего заработка;

2) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, - 80% среднего заработка;

3) застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, - 60% среднего заработка.

 Выплата пособия по  временной нетрудоспособности производится, как правило, в сроки, установленные  для выплаты заработной платы.  В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона N 255-ФЗ финансирование выплаты  пособий застрахованным лицам  осуществляется за счет средств  бюджета ФСС РФ, а также за  счет средств работодателя в  предусмотренных законодателем  случаях. Пособие по временной  нетрудоспособности по общему  правилу выплачивается следующим  образом:

- за первые два дня  временной нетрудоспособности - за  счет средств работодателя;

- за остальной период, начиная с третьего дня временной  нетрудоспособности, - за счет средств  ФСС РФ.

 Финансирование выплаты пособия по временной нетрудоспособности застрахованным лицам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы (то есть перешедшими на упрощенную систему налогообложения либо являющимися плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или единого сельскохозяйственного налога), а также лицам, добровольно вступившим в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, осуществляется в соответствии с Законом N 190-ФЗ.

 

 

 

 

 

 

 

 

51.Учет расчетов по налогам и сборам. Виды налогов, источники их уплаты.

 

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. Для отражения  в бухгалтерском учете хозяйственных  операций, связанных с НДС, предназначаются  счета 19 "Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям" и 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную  стоимость". Счет 19 имеет следующие субсчета: 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств"; 19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам"; 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам". По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам организация-заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др. По основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов: 68 "Расчеты по налогам и сборам" - при производственном использовании; учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (29, 91, 86) - при использовании на непроизводственные нужды; 91 "Прочие доходы и расходы" - при продаже этого имущества. Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, иному имуществу, а также по товарам и материальным ресурсам (работам, услугам), подлежащим использованию при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога, списывают в дебет счетов учета затрат на производство (20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства" и др.), а по основным средствам и нематериальным активам - учитывают вместе с затратами по их приобретению. Налог на прибыль: 25% Дт99 Кт68. Налог на имущество ведется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам". Учет расчетов по единому социальному налогу. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами ведется на счете 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению ”. К счету 69 субсчета: 69/1-1 – расчеты по ЕСН в части зачисляемых в фонд социального страхования; 69/1-2 – расчеты по ЕСН от несчастных случаев на производстве; 69/2-1 – расчеты по ЕСН в части зачисляемой в федеральный бюджет; 69/2-2 – расчеты по пенсионному обеспечению на страховую часть пенсии; 69/2-3 – расчеты по пенсионному обеспечению в части накопительной пенсии; 69/3-1 – расчеты по ЕСН зачисляемые в федеральный фонд ОМС; 69/3-2 – расчеты по ЕСН в территориальный фонд ОМС. Объектом обложения по ЕСН являются все виды выплат, произведенных на основании трудовых договоров, договоров гражданско-правового характера. Начисления ЕСН к уплате в бюджет отражается в зависимости от источника, за счет которого уплачивается зарплата: Дт20,23,26,44 Кт69/1-1,69/2-2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

52.СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

 

Специальным налоговым режимом  признается особый порядок исчисления и уплаты налогов, применяемый в  случаях и в порядке, установленных  НК. Действуют следующие специальные  налоговые режимы.

 

Система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Единый сельскохозяйственный налог  устанавливается НК РФ и применяется  наряду с иными режимами налогообложения.

 

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными  товаропроизводителями, вправе добровольно  перейти на уплату ЕСХН. ЕСХН предусматривает:

 

1) для организаций –  замену уплаты налога на прибыль  организаций, налога на имущество  организаций и единого социального  налога уплатой ЕСХН;

 

2) для индивидуальных  предпринимателей – замену уплаты  налога на доходы физических  лиц, налога на имущество физических  лиц и единого социального  налога уплатой ЕСХН;

 

3) для организаций и  предпринимателей замену уплаты  НДС (за исключением НДС, подлежащего  уплате при ввозе товаров на  таможенную территорию РФ). Упрощенная  система налогообложения. Применение  упрощенной системы налогообложения  организациями предусматривает  освобождение организаций от  уплаты налога на прибыль организаций,  налога на имущество организаций  и единого социального налога. Предприниматели освобождаются  от уплаты налога на доходы  физических лиц, налога на имущество  физических лиц, единого социального  налога. Налогоплательщики не уплачивают  НДС, за исключением НДС, подлежащего  уплате при ввозе товаров на  таможенную территорию РФ. Другие  налоги уплачиваются в соответствии  с иными режимами налогообложения.

 

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности устанавливается НК, вводится в действие нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  районов, городских округов, законами городов федерального значения и  применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения.

 

Система налогообложения  в виде единого налога может применяться  по решениям представительных органов  муниципальных районов, городских  округов, городов федерального значения в отношении следующих видов  предпринимательской деятельности: оказания бытовых услуг; оказания ветеринарных услуг; оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств и др.

 

Специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Законом «О соглашениях о разделе продукции» и отвечают следующим условиям:

 

– соглашения заключены  после проведения аукциона на предоставление права пользования недрами на иных условиях, чем раздел продукции, в порядке и на условиях, которые  определены Законом «О соглашениях о разделе продукции», и признания аукциона несостоявшимся;

 

– при выполнении соглашений, в которых применяется порядок  раздела продукции, установленный  Законом «О соглашениях о разделе продукции», доля государства в общем объеме произведенной продукции составляет не менее 32 % общего количества продукции;

 

– соглашения предусматривают  увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения  показателей инвестиционной эффективности  для инвестора при выполнении соглашения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

57.. Учёт прибылей и убытков организации.

 

 

Учёт прибылей и убытков  организации производится на активно-пассивном  счёте 99 «Прибыли и убытки», который  имеет одностороннее сальдо. В  течении года нарастающим итогом по дебету счёта 99 записываются убытки и потери, а по кредиту - прибыли и доходы. Кредитовое сальдо счёта 99 означает прибыль, дебетовое сальдо - убыток.

 

Чистая прибыль или  чистый убыток слагается в течении года на счёте 99 из:

 

- прибыли ил убытков  от обычных видов деятельности;

 

- прочих доходов и расходов (% к получению и уплате, доходы  от участия в других организациях, прочие операционные доходы и  расходы, внереализационные доходы  и расходы);

 

- потерь, расходов и доходов  в связи с чрезвычайными обстоятельствами  хозяйственной деятельности;

 

- начисленных платежей  налога на прибыль.

 

Сумма налога на прибыль  определяется плательщиком самостоятельно на основе бух отчётности нарастающим итогам с начала года. Объектом обложения является - валовая прибыль.

 

Учёт расчётов по налогу на прибыль ведётся на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам», которому открывается  субсчёт «расчёты по налогу на прибыль».

 

Существует 2 варианта расчётов с бюджетом по налогу на прибыль:

 

1 вариант. Организация  уплачивает в бюджет в течение  квартала авансовые платежи налога  на прибыль, определяемые исходя  из предполагаемой суммы прибыли  за этот период и ставки  налога (30%).

 

Авансовые платежи ДТ - 68 КД - 51

 

Фактические платежи ДТ - 99 КД - 68

 

Разница между авансовыми и фактическими платежами подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования банка России.

 

Суммы налога на прибыль  по квартальным расчётам вносятся в  бюджет в пятидневный срок, а по годовым расчётам в десятидневный  срок со дня, установленного для предоставления бухотчетности за год.

 

2 вариант. Организации  (кроме бюджетных и малых) имеют  право ежемесячно уплачивать  налог в бюджет, исходя из фактически  полученной прибыли. ДТ - 99 КД - 68

 

Малые и бюджетные организации  уплату налога на прибыль производят ежеквартально, исходя из фактической  прибыли.