Шпаргалка по" Бухгалтерский учёт"

20,23,26,25,44 97

Ежемесячное списание части расходов, приходящихся на отчётный период.

 

37. Учёт оценочных и других резервов.

П/п может создавать  резервы для производственных нужд с целью равномерного включения  расходов в себестоимость П, Р, У. Такие резервы могут создаваться на след. цели: оплата отпусков работ, на ремонт ОС, на работы, имеющие сезонный зар-р, на выплату вознаграждений по итогам работы за год, за выслугу лет и т. д.

Учёт таких расходов ведётся на счёте 96.

20,25,26,44 96

Ежемесячное отчисление ср-в на соответствующий резерв.

96 70,69

Использование резерва  на отпускные и ЕСН.

96 10,70,69

Использование резерва  на ремонт ОС хоз. способом или подрядным (60).

Неиспользованные в  течение отчётного периода резервы  подлежат списанию на доход п/п или делаются старнировочные записи на их восстановление.

В теч-е отчётного периода  может меняться рыночная цена на имущ. ценности, числящиеся в балансе п/п  на праве собственности, при этом им-во в бухучёте может иметь более  высокую оценку, чем текущая рыночная его ст-ть, это означает, что п/п имеет убытки, если решит продавать эти имущ. ценности, поэтому в бухучёте необходимо отразить снижение ст-ти активов и возможные убытки организац.

Для этих целей исп-ся оценочные резервы, резерв под снижение мат. ценностей, резерв по сомнит. долгам (63), резерв под снижение ст-ти фин. вложений (59).

Величина оценочных  резервов определяется по спец. расчётам. Они создаются за счёт фин. р-та и  относятся на счёт 91(2).

Нецелевое использование  резервов не допускается, а порядок их создания и учёта регулируется учётной политикой гос-ва.

Счёт 14 создаётся по мат. ценностям, в отношении к-х имеет место снижение цены на рынке, моральное устаревание или потеря первоначальных качеств.

Он создаётся только в конце отчётного года на основании проводимой инвентаризации мат. ценностей и в сопоставлении из цены с рыночной.

В балансе п/п ст-ть таких мат. ценностей на конец  года показывается за минусом суммы  резерва.

91 14

Создание резерва.

Т. О., в балансе мат. ценностей показываются по наименьшей цене

В след. году по мере отпуска  мат. ценностей резерв списывается  на увеличение фин. р-та, т. е. сумма резерва  восстанавливается.

14 91

Восстановление резервов в след. году.

Сомнительным долгом признаётся дебиторская задолженность, к-я не погашена в установл. договором сроки и не обеспеченная гарантиями).

Безнадёжная – зад-ть с истекшим сроком исковой давности, к-ю невозможно получить с должника вследствие его ликвидации или банкротства, поэтому для списания дебиторский  зад-ти может создаваться резерв, к-й рассчитывается в зависимости от срока, истекшего с момента возникновения зад-ти.

Резерв создаётся по р-м инвентаризации дебиторский  зад-ти на опр. отчётную работу.

Резерв создаётся по каждому должнику в отдельности, с учётом фин. состояния должника и вероятности получения долга.

Так, в целях налогового учёта сомнит. зад-ти делится на след. сроки:

1. До 45 дн. – резерв не создаётся
2. 45-90 дн. – резерв создаётся в размере 50% от суммы долга.
3. св. 90 дн. – резерв создаётся в 100% размере суммы долга.

При этом следует соблюдать след. требование: сумма резерво не должна превышать 10% выручки от продаж.

91 63

Создание резерва.

63 62

Использование резерва  на списание дебиторской зад-ти.

63 91

Списание резерва на списание дебиторской зад-ти

Резерв под обесценение стоимости финансовых вложений.

Такой резерв создаётся  инвестором в случае отсутствия гарантий в получении дохода, а также  при обесценении инвестиций в  ценные бумаги или их полной потере.

Под обесценение фин. вложений понимается снижение их ст-ти на рынке.

Обесценение опр-ся по инвестициям, по к-м не рассчитывается текущая  рыночная ст-ть. Резерв создаётся только в конце отчётного года, при этом учётная ст-ть фин. вложений сравнивается с их расчётной ст-ю.

Расчётная ст-ть опр-ся с  учётом фин. состояния эмитента, а также текущей на фондовом рынке.

91 59

Создание резерва.

Фин. вложение, по к-м был  создан резерв, показывается в бух. балансе по расчётной ст-ти.

В след году сумма резерва  восстанавливается.

59 91

Восстановление.

 

38. Порядок формирования и учёт доходов (расходов) от обычной деятельности..

Порядок формирования фин. р-в опр-ся ПБУ №9 «Доходы организации» и ПБУ №10»Расходы организации.

Конечный  финансовый результат хозяйственной  деятельности организации (прибыль или убыток), представляет собой сумму финансовых результатов от видов деятельности, а также от операционных и внереализационных доходов за вычетом расходов.

Финансовый  результат деятельности организации представляет собой прибыль или убыток за отчетный период, т.е. разницу между доходами и расходами.

В соответствии с Типовым  планом счетов доходы и расходы организации  в зависимости от их характера подразделяются на три вида:

1. Доходы и расходы от обычных видов деятельности (счет 90);
2. Операционные доходы и расходы (счет 91);
3. Внереализационные доходы и расходы (счет 92).

Счет 90 «Реализация» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах от обычных видов деятельности, указанных в уставе организации. Особенностью этого счета является то, что по дебету и кредиту отражается одна и та же реализованная продукция (партия) в разных оценках: по дебету – в сумме фактических затрат, налога на добавленную стоимость и других налогов, а по кредиту – в сумме выручки по ценам реализации с НДС и другими налогами, включаемыми в цену реализации. Эта особенность позволяет выявить на данном счете финансовый результат процесса реализации – прибыль или убыток. Сумма превышения кредитового оборота по счету 90 «Реализация» над дебетовым свидетельствует о полученной прибыли и относится в кредит счета 99 «Прибыли и убытки» (Д-т 90 и К-т 99). Превышение оборота по дебету означает убыток и относится в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» (Д-т 99 и К-т 90). Данной операцией производится уравнивание оборотов по счету 90 в размере, не превышающем суммы разницы. Счет 90 «Реализация» остатка не имеет. Результат от реализации выявляется по истечении каждого месяца и отражается в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

62 90(1)

На сумму сыручки  от продажи ТПРУ покупателя с учётом НДС.

90(2) 20

На себестоимость выполненных работ, оказанных услуг.

90(2) 41,43

Списание себестоимости  прод. товаров, готовой продукции.

90(3) 68

Начислен НДС с продажи  ТПРУ

90(2) 44

Списание расходов, связанных  со сбытом продукции

90(9) 99

Прибыль от продажи ТПРУ

99 90(9)

Убыток

На п/п розничной торговли, ведущих учёт товаров по проданным ценам валовый доход как разница м/у проданной покупной стоимостью прод. товаров образуется в виде торговой наценки.

Она рассчитывается по спец. расчёту, при этом в БУ доходы и  расходы отражаются спец. образом.

50 90(1)

На сумму выручки  от продажи, полученной в кассу п/п

57 90(1)

На сумму выручки  от продажи Т по кредитным картам или сданной ч-з инкассатора в банк.

90(2) 41

На сумму проданных  товаров.

90(2) 42

На сумму реализации торговой наценке по спец. расчёту.

90(3) 68

Начислен НДС с проданных  товаров.

90(2) 44

Списание расходов, связанных  с продажей.

90(9) 99

99 90(9).

 

39. Порязок формирования и учёт  прочих доходов (расходов)

Счет 91 «Операционные доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах в результате операций, которые связаны с хозяйственной деятельностью, но не составляют ее цели, например, выбытие основных средств, нематериальных активов, прочих материальных и валютных ценностей, ценных бумаг, расходы связанные с аннулированием производственных заказов и т.д.

Записи по субсчетам 91-1, 91-2, 91-3 и 91-4 производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчетам 91-2, 91-3 и 91-4 и кредитового оборота по субсчету 91-1 определяется сальдо операционных доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 на счет  99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 91 "Операционные доходы и расходы" сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного  года все субсчета, открытые к счету 91 "Операционные доходы и расходы" (кроме субсчета 91-9), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 "Сальдо операционных доходов и расходов".

Финансовый результат (прибыль или убыток) определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотом по счету 91 "Операционные доходы и расходы" и ежемесячно списывается на счет 99 «Прибыли и убытки». Прибыль отражается записью Д-т 91 и К-т 99, а убыток – Д-т 99 и К-т 91.

В состав операционных доходов и расходов включаются:

а) средства, связанные  с предоставлением за плату во временное пользование активов  п/п по договору аренды и арендодателя.

62,76 91(1)

На сумму начисленной  арендной платы у арендодателя.

50,51 91(1)

На сумму поступившей арендной платы у арендодателя.

91(2) 20

На сумму расходов, связанных с арендой.

б) средства, связанные  с участием в УК др. п/п, а также % и иные доходы по ценным бумагам.

76(3) 90(1)

Начислены причитающиеся  получению доходы.

91(2) 76

Начислены причитающиеся к выплате доходы по ценным бумагам

в) Продажи и проч. списание ОС и иных активов.

62 91(1)

На сумму выручки  от продажи активов.

91(2) 68

Начислен НДС с продажи  активов.

91(2) 01,04

Списание остаточной стоимости выбывающих внеоборотных активов.

91(2) 70,69

Начислена з/п и ЕСН  при ликвидации ОС

91(2) 10

Списание себестоимости  выбывающих мат. активов.

10 91,1

Оприходованы пригодные  материалы от ликвидации ОС.

в) % за пользование ден. ср-ми и иные услуги банка.

91(2) 66,67

Начислены % по кредитам, займам

91(2) 51

Оплачены услуги банка  за расчётно-кассовое обслуживание.

51 91(1)

Получены доходы, % от банка с зачислением ср-в на счёт клиента.

Налоговые платежи.

91(2) 68

Налог на им-во (начисл.)

Счет 92 "Внереализационные доходы и  расходы" предназначен для обобщения информации о внереализационных доходах и расходах отчетного периода, в том числе чрезвычайных доходах и расходах, то есть о результатах от операций, непосредственно не связанных с производственной деятельностью организации, а именно: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; принятие к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации; суммы недостач, потерь и порчи активов; прибыль или убыток прошлых лет, выявленные в отчетном году; суммы дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; положительные и отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств; доходы, потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация, конфискация и т.п.); суммовые разницы, возникающие в связи с погашением дебиторской, кредиторской задолженности и т.п.

Штрафы:

62,76 91(1)

Начислены причитающиеся  к получению штрафы.

50,51 91(1)

Получены …

91(2) 60,71

Начислены штрафы, причитающиеся  к выплате.

91(2) 50,51

Выплачены …

Списание зад-ти с истекшим сроком исковой давности

60,76 91(1)

Списание кредиторской зад-ти на доходы п/п

91(2) 62,76,45