Шпаргалка по" Бухгалтерский учёт"

Первоначальная ст-ть формируется на счёте 08, а после  того, как будут учтены расходы, связанные  с приобретением на основании  акта ввода объекта в эксплуатацию НМА учитываются на счёте 04.

08 60

Фактические затраты  по приобретению НМА.

19 60

НДС по приобретённым  НМА.

08 98(4)

Получены НМА безвозмездно.

08 75

Получены НМА от учредителя.

08 70,69

Создание НМА собственными силами п/п.

08 04

Введение в эксплуатацию НМА.

Операции, связанные с  выбытием НМА отражается на счёте 91

Расчет амортизации: исходя из срока полезного использования(СПИ). По нематериальным активам, срок использования  которых невозможно установить, для  ТЗ СПИ – 20 лет, для ост-х НА - 10 лет (но не более, чем срок деятельности предприятия).

По нематериальным активам, стоимость которых не превышает 1 МЗП, износ может начисляться в момент оприходования в размере 100 % стоимости.

Д-т 20, 25, 26  К-т 05

Выбытие:

Д-т К-т

48 04  первоначальная стоимость

05 48  начисленная амортизация

51 48  выручка

48 68  косвенные налоги

05 04

Списание амортизации  по выбывающим НМА.

91 04

Списание остаточной стоимости НММА

62 91

На сумму доходов  от продажи НМА.

91 68

Начислен НДС с продажи  НМА.

91 60

На сумму расходов подлежащих оплате посредникам при  продажи.

91 99

Получена прибыль от выбытия НМА.

99 91

Убыток

Имеются объекты НМА, стоимость которых не уменьшается  и они приносят постоянный доход  п/п (товарные знаки, товарные марки).

СИНТЕТИЧЕСКИЙ УЧЕТ НМА  осуществляется на счетах 04"НМА", 05"Ам-ция НМА" Учет НМА на сч.04 осуществляют в первоначальной оценке. По некоторым видам НМА со сч.04 списывают на счет затрат начисленную ам-цию по этим активам.. На сч.05"Ам-ция НМА" отражают начисление и списание (при выбытии) ам-ции по тем видам НМА, по которым погашение их ст-ти производится с использованием сч.05. Расходы по приобретению и созданию НМА относятся к долгосрочным инвестициям и отражаются по Дт08"Вложения во внеоборотные активы" с Кт расчетных, материальных и др.счетов. После принятия на учет приобретенных или созданных НМА они отражаются по Дт04"НМА" с Кт08. НМА, внесенные учред-ми или уч-ми в счет их вкладов в УК, целесообразно отражать на сч.08(по аналогии с ОС). При этом задолженность учредителя по вкладу в УК отражают по Дт75"Расчеты с учред-ми"  и Кт80"УК". На ст-ть поступивших в счет вклада в УК НМА составляют б/записи: Дт08"Вложения во внеоборотные активы"+Кт75"Расчеты с учред-ми"; Дт04"НМА"+Кт08"Вложения во внеобор-ые активы". НМА, полученные по договору дарения или иным образом безвозмездно, необходимо учитывать по рыночной ст-ти в составе внереализационных доходов орг-ии. Безвозмездно полученные НМА приходуются по Дт08"Вложения во внеоб-ые активы" с Кт 98"Доходы буд. периодов", субсчет98-2"Безвозмездные поступления". Со сч.08 первоначальная ст-ть НМА списывается на сч.04. Ст-ть безвозмездно полученных НМА, учтенная на субсчете 98-2, в дальнейшем списывается ежемесячно в размере начисленных сумм аморт-ых отчислений по объекту в Кт91"Прочие доходы и расходы". По приобретенным НМА орг-ии уплачивают НДС по установленным ставкам. По безвозмездно поступившим НМА налогооблагаемая прибыль увеличивается на ст-ть поступивших активов, но не ниже их остаточной ст-ти, числящейся у передающей орг-ии.

 

 
35. Учёт собственного капитала.

Уставный капитал (УК) – это сумма средств первоначально инвестированная собственниками для обеспечения для устойчивой деятельности предприятия.

УК вновь создаваемого предприятия складывается из средств, внесенных его учредителями. Он является коллективной собственностью учредителей  и одновременно собственностью предприятия, как юридического лица. Минимальный размер УК определяется правительством.

Величина УК должна соответствовать  учредительным документам: уставу предприятия  и учредительному договору.

После государственной  регистрации предприятия его  УК в сумме вкладов участников, предусмотренных учредительными документами отражается проводками: Д-т 75 К-т 85

Учредители с общего согласия могут вносить свою долю деньгами, основными и др. материальными  средствами.

Денежные средства, поступившие  в оплату доли каждого из участников в УК отражаются: Д-т 51 К-т 75

Основные средства, переданные участниками в собственность  предприятия, оцениваются по согласованной  или остатком стоимости, но на  счете 01 зачисляются по первоначальной стоимости. Такая операция отражается:

Д-т 01 К-т 75 – на остаточную стоимость,

Д-т 01 К-т 02 – на сумму  износа, внесенных основных средств.

Поступление материальных ценностей следует отражать:

Д-т 10,11,12 К-т 75

В процессе деятельности предприятия может возникнуть необходимость  изменить его  УК. Любое изменение УК производится по решению учредителей предприятия  после регистрации в государственных органах новой величины УК.

Увеличение УК может  производиться путем присоединения  к нему суммы прибыли за пошлый или отчетный период, фондов специального назначения. В бухгалтерском учете эти операции отражаются следующим образом:

Д-т 81,87,88 К-т 85.

При регистрации О  учредителями должно быть оплачено не менее 50% капитала. Оставшаяся сумма должна быть погашена в течение срока, указанного уставом, но этот срок не может превышать более, чем 1 год. Если к этому сроку взносы полностью не оплачены, т о О подлежит перерегистрации, до фактически оплаченного размера УК.

Акционерные общества на величину УК выпускают акции. Акции  могут продаваться как по номинальной стоимости; так и по ценам выше номинальной, в результате чего образовывается эмиссионный доход.

На номинальную стоимость  проданных акций составляется проводка:

 Д-т 51,50 К-т 75

Эмиссионный доход отражается: Д-т 51,50 К-т 85/ эмиссионных доход.

Аналитический учет по счету 85 ведется по учредителям предприятия.

Учёт УК ведётся на счёте 80, а расчёты с учредителями по их взносам в УК – на 75(1).

75(1) 80

Регистрация УК учредителями.

50,51 75(1)

Внесены вклады учредителей  деньгами.

08,10,41,58 75(1)

Внесены вклады имущественными ценностями.

80 75(1)

Уменьшение УК до фактически оплаченной суммы.

Причины изменения УК:

1. Увеличение или уменьшение вкладов участников, номинала акций или кол-ва обращаемых акций.
2. За счёт изменения стоимости им-ва в переоценке происходит увеличение УК за счёт ср-в ДК.
3. За счёт ср-в РК или перераспределения прибыли

75 80

Увеличение УК за счёт учредителей

83 80

Увеличение УК за счёт ДК

82,84 80

Увеличение УК за счёт РК и нераспределённой прибыли80 82,84

Уменьшение УК за счёт РК и нераспр. прибыли.

О может выкупать у  учредителей их доли, акции с целью  аннулирования или передачи по воли учредителей.

Учёт выкупленных долей  или акций ведётся на счёте 81

81 50,51

Выкуплены доля акций  у учредителей.

80 81

Аннулированы доли акций, связанной с уменьшением УК

50,51 81

Размещение собственных  акций среди нового учредителя

В АО учёт УК должен предусматривать  разделение информации по видам акций, их владельцам о наличии свободных  акций или выкупленных О о  состоянии расчётов за акции, поэтому аналитический учёт акций в АО ведётся в реестре акционеров.

Ведение реестра начинается не позднее 1 мес. с момента гос. регистрации  О, при этом, если число акционеров св. 50, то ведение реестра должно быть поручено спец. организации.

Реестр – пронумерованный, прошнурованный журнал установленной формы и имеющий опр. имя.

ДК в отличие от УК не подразделяется на доли, внесенные  конкретными участниками. ДК складывается из следующих составляющих:

- эмиссионного дохода, возникающего при реализации  акций по цене, которая превышает их номинальную стоимость, и дополнительной эмиссии акций;

- прироста стоимости  имущества по переоценке;

- курсовых разниц, образовавшихся  при внесении учредителями вкладов  в уставный капитал организации.  Добавочный капитал учитывается  на пассивном счете 83 "Добавочный капитал". К этому счету могут быть открыты следующие субсчета: 83-1 "Прирост стоимости имущества по переоценке"; 83-2 "Эмиссионный доход"; , 83-3 "Курсовые разницы" и др. При переоценке имущества его стоимость может увеличиваться или уменьшаться. Увеличение стоимости имущества при переоценке внеоборотных активов отражается по дебету счетов 01 "Основные средства" и кредиту счета 83 "Добавочный капитал". Уменьшение стоимости внеоборотных активов при переоценке, осуществляемой за счет добавочного капитала, отражается по дебету счета 83 и кредиту счетов по учету имущества (01). Полученный организацией эмиссионный доход отражается по дебету счетов учеда имущества (счета 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет" и др.) и кредиту счета 83. Счет 83  при отражении операции по безвозмездно полученному имуществу не. применяется. Средства ДК могут быть направлены на:

- увеличение уставного  капитала;

- погашение снижения  стоимости внеоборотных активов,  выявившихся по результатам их  переоценки (дебетуют счет 83, кредитуют счета учета внеоборотных активов);

- распределение между  учредителями организации (дебет  счета 83, кредит счета 75 "Расчеты с учредителями") и т.п.

01 83

Прирост ст-ти ОС при переоценке.

83 02

Увеличение амортизации  по ОС при переоценке

83 01

Уменьшение ст-ти ОС при  переоценке.

02 83

Уменьшение амортизации.

75 83

На сумму разницы  м/у эмиссионной и номинальной  стоимостью акций.

83 75

На сумму разницы )убыток) акций.

83 80

Использование ДК на увеличение УК.

Средства РК предназначены для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный капитал не может быть использован для других целей. Размер резервного капитала определяется уставом организации. В АО он не может быть менее 15% от уставного капитала, а на совместных предприятиях - 25% от уставного капитала. Для получения информации о наличии и движении резервного капитала используют пассивный счет 82 "Резервный капитал", Отчисления в резервный капитал отражаются по кредиту счета 82 "Резервный капитал" и дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Использование резервного капитала отражается по дебету счета 82 "Резервный капитал" и кредиту счетов - потребителей резервного капитала: счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - на суммы, направляемые на покрытие убытка за отчетный год; счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" - на погашение облигаций акционерного общества. Организации, создающие резервный капитал по своему усмотрению, могут его использовать на различные цели, в том числе на:  "покрытие убытков от хозяйственной деятельности (кредитуют счет 84);

o выплату доходов по  облигациям и дивидендов по акциям в случае отсутствия прибыли (кредитуют счета 70 и 75);

o увеличение уставного  капитала (кредитуют счет 80);

o покрытие различных  непредвиденных расходов (кредитуют  счета расходов).

Учёт ведётся на счёте 82.

84 82

Произведены отсчисления  в РК.

82 84

Использование РК на покрытие убытков.

 

36. Учёт доходов и расходов будущих периодов.

Для их учёта, полученных в отчётном периоде, не относящихся  к будущим периодам, исп-ся счёт 98 в разрезе субсчетов.

1. Доход, полученные  в счёт будущих периодов, могут  быть представлены: арендные и квартирная плата, плата за коммунальные услуги, плата за услуги связи.

50,51 98

Получены доходы в  счёт будущих периодов.

62 98

Начислены …

98 91

Списание доходов, приходящихся на отчётный период.

2. Безвозмездные полученные  ср-ва.

08,10,41,50 98

Получены безвозмездно активы.

98 91

Списание части стоимости  внеоборотных активов по мере начисления амортизации или списание стоимости  иных ценностей по мере их использования  на хоз. нужды п/п.

3. Предстоящие поступления  зад-ти по недостачам, выявленным в прошлые годы.

94 98

На сумму недостачи, признанной виновным лицом.

73 94

Списание недостачи  на виновное лицо.

50,70 73

Возмещение недостачи  виновным лицом.

98 91

Списание недостачи  на доходы отч. периода при погашении  виновным лицом.

Разница м/у суммой, подлежащей …

73 98(4)

На сумму разницы, подлежащих взысканию с виновного лица.

50,70 73

98 91.

Наряду с текущими расходами п/п могут возникать  расходы, к-е в отчётном периоде  совершаются неравномерно, поэтому такие одновременные расходы подлежат учёту на счёте 97, но с целью равномерного включения в себестоимость П, Р, У и правильного выведения фин. р-та, они равными долями включаются в затраты п/п. Такие расходы распр-ся м/у отчётными периодами, к ним относят: расходы по подписке на периодич. издания.

Расход на ремонт ОС, расходы  по работам сезонного хар-ра и  т. д.

97 50,51

На сумму расходов, связанной с подпиской.

97, 10,70,69

На сумму расходов по ремонту ОС или подрядным способом (60)