Шпаргалка по" Бухгалтерский учёт"

Удержание перерасхода  подотчётной суммы из з/п.

П/п может предоставить раб. займ на строительные и иные цели.

В этом случае м/у раб. п/п составляется договор м/у раб. и организацией. Учёт ведётся на счёте 73.

73 50,51.

Предоставлен займ работнику.

73 91(2)

Начисление % по предоставленному займу.

50,51 73

Получена от работника  в погашении предоставленного займа.

70 73

Уд-е из з/п раб. в  погашение займа.

В случае, если раб. причинил организации мат. ущерб, то он подлежит возмещению в отпускных сделках.

В организации м/у администрацией и раб. подписывается договор  о мат. ответственности за хранение, поступление, выдачи разл. ценностей.

Мат. ущерб может быть обнаружен при проведении инвентаризации.

Учёт ведётся на счёте 73(2)

73 94

Списание недостачи  на виновное лицо.

73 28

Списание на виновное лицо бракованной продукции.

73 98(4)

На сумму разницы  м/у взыскиваемой и отпускной  стоимостью ТМЦ.

50 73

Возмещение мат. ущерба деньгами в кассу.

70 73

Удержание мат. ущерба из з/п.

98(4) 91

Списание разницы при возмещении ущерба.

 

 

32. Документальное оформление и учёт движения ОС.

ОС – это совокупность мат.-вещ. ценностей, к-е исп-ся в кач-ве ср-в труда при выполнении след. условий:

1. Срок службы св. 1 года.
2. Не предполагается их последующая перепродажа.
3. Используется в процессе пр-ва или управл. нужд.
4. Способны приносить доход п/п.

Порядок учёта ОС регулируется ПБУ №6/01.

К ОС относят: здания, сооружения, машины, оборудования, транспорт, вычислительная техника, многолетние насаждения, рабочий продуктивный скот.

ОС предусматривает след. виды оценок:

Первоначальная стоимость  ОС образуется в момент оприходования  объекта на баланс п/п и представлена собой сумму фактических затрат на приобретение, строительство, изготовление, за исключением НДС.

Восстановительная стоимость  образуется в р-те переоценки объектов ОС.

Остаточная – это  первоначальная или восстановительная  ст-ть, за вычетом суммы амортизации.

Поступление ОС происходит в р-те приобретения, строительства, вклада в УК от учредителя, безвозмездной передачи.

Каждому объекту присваивается  инвентарный номер, к-й не подлежит изменению. Приёмка работ по строительству оформляется актом приёма-сдачи объектов.

Поступившие объекты  решением комиссии вводятся в эксплуатацию. На каждый объект ОС оформляется инвентарная карточка, где даёся полное описание объекта.

Первоначальная стоимость поступающих объектов калькулируется на сете 08.

После того, как будет  сформирована первоначальная стоимость, объект вводится в эксплуатацию и счёт 08 закрывается.

08 60

Приобретение объекта  ОС.

08 60

Строительство объектов подрядным способом.

19 60

НДС по приобретённому или  построенному объекту.

08 10,70,69

На сумму расходов по строительству хоз. способом.

08 75(1)

Получены объекты от учредителя.

08 98

Получен объект безвозмездно.

01 08

Введение в эксплуатацию объекта ОС.

Выбытие ОС происходит в  р-те списания, продажи и безвозмездной  передачи.

Списание производится ввиду физ. или морального износа. В этом случае составляется акт о  ликвидации ОС. Составляется комиссией.

При ликвидации могут быть получены пригодные материалы.

Операции, связанные с выбытием ОС отражаются через счёт 91.

02 01

Списание амортизации  по выбывающим ОС.

91(2) 01

Списание остаточной стоимости выбывающего объекта.

91 70,69

Начисление з/п раб. и ЕСН при ликвидации объекта.

10 91

Оприходованы пригодные  материалы при ликвидации объекта.

62 91

На сумму выручки  от продажи объекта.

91 68

Начислен НДС с продажи  объекта.

91 99

Получена прибыль от списания ОС

99 91

Получен убыток от списания или выбытия объекта.

 

 

33. Учёт амортизации и ремонта ОС.

При выбытии ОС накопленная  аморт-ия по объекту списывается  в уменьшение его первоначальной ст-ти. При этом дебетуют счет02"Аморт-ия ОС" и кредитуют счет01"ОС". При выбытии ОС вследствии продажи, по причине ветхости, морального износа, безвозмездной передачи остаточная ст-ть объекта списывается со счета 01"ОС" в Дт 91"Прочие доходы и расходы". Кроме того по Дт91 отражаются все расходы, связанные с выбытием ОС, а по Кт - все поступления, связанные с выбытием ОС (выручка от продажи объектов,ст-ть мат-ов, лома, утиля, полученных при ликвидации объектов, и др.). На счете 91"Прочие доходы и расходы" формируется фин.рез-ат от выбытия ОС. Б/записи по списанию ОС: Дт02" +Кт 01 {на сумму ам-ии объекта}; Дт 91+Кт 01 {на остаточную ст-ть объекта}; Дт91+Кт70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"+Кт76"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"+Кт других счетов {на расходы по демонтажу объекта}; При продаже ОС их продажную ст-ть отражают по Дт62 или 76 и Кт91". ООстаточную ст-ть ОС списывают с Кт01"ОС" в Дт91, а сумму ам-ии по проданным ОС - в Дт02 и Кт01. В Дт91 списывают НДС по ОС (с Кт68) и расходы по продаже ОС с Кт44"Расходы на продажу". Для учета выбытия ОС к сч.01 может открываться субсчет "Выбытие ОС". В Дт этого субсчета переносят ст-ть выбывшего объекта, а в Кт -   накопленной ам-ии. Остаточная ст-ть объекта списывается со сч.01 на сч.91"Прочие доходы и расходы".

ОС погашают свою стоимость  по мере начисления омортизации. Для  учета амортизации исп-ся пасс. сч.02. Ам-ия ОС производится одним из следующих способов: Линейный способ; Способ уменьшаемого остатка; Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; Способ списания стоимости пропорц-но объему продукции. Ам. Отчисления по ОС начинают начислятся с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухучету. ПБУ 6/01

Линейный метод: А=ПС/Т; А –годовая сумма амортизации; ПС –первонач.сто-ть; Т-срок полезного  использования

Уменьшаемого остатка: А = ОС/Т; ОС –остат.стоим-ть на нач. тек. Года

Сумма чисел лет срока  полезного исп-ия: Ам=((Т-м+1)*ПС)/∑I; где Ам –сумма ам. Отчислений за год м; м-номер года от начала срока исп-ия; ∑I-сумма чисел лет срока полезного использования

Пропорционально объему пр-ии: Ам = (ПС* Ом)/Оплан; Оплан –  предполагаемый объем выпуска пр-ии; Ом-фактический

Делаются бух проводки: Д20,23,25,26,44 К02

Способы начисления амортизации: линейный способ, способы уменьшающегося остатка, способ списания стоимости  объекта по сумме чисел или  срока полезного использования, способ списания стоимости пропорциональной объёму продукции.

Налоговое законодательство распространяет амортизированное имущество  по группам в соответствии со сроком полезного использования.

Для определения срока  использования объекта использования  классификация основных средств, где предусмотрено 10 групп, при этом для целей налогового учёта могут быть исп-ны след. способы амортизации.

Линейный. Закл. в том, что ст-ть объекта должна быть распределена равномерно на срок полезного использования.

Срок использования  устанавливается комиссией при вводе объекта в эксплуатацию.

Амортизация за месяц  определяется соотношением суммы объекта  и срок использования (мес.)

Сумма амортизации начисляется  по поступившим объектам со след. месяца после ввода в эксплуатацию.

Амортизация не начисляется, если объект полностью погасил свою стоимость. Амортизация прекращается по выбывающим объектам со след. месяца после выбытия.

Объекты ОС с 10 до 10000 руб. разрешается списывать на затраты в полном объёме без начисления амортизации в момент передачи в эксплуатацию. В этом случае в бухгалтерии должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

20,25,26,44 01

Списание ОС стоимостью до 10000 руб.

20,25,26,44 02

Начислена амортизации  по ОС производст. назначения.

91(2) 01,02

Списание ОС или начисление амортизации по ОС непроизводственного назначения.

Ввиду длительного использования  объекты ОС должны поддерживаться в  раб. состоянии. Для этого осущ. их ремонт.

В зависимости от сложности  объёмов и сроков проведения разл. капитальный и текущий.

В зависимости от привлекаемых для ремонтных раб. сил разл. ремонт, осущ. хоз. способом или подрядным способом.

Учёт ремонтных работ  может быть организован к одному из млед. вариантов:

1. расходы по ремонту  ОС подлежащая списанию на  издержки обращения, пр-ва по мере осуществления ремонтных работ.

20,23,25,26,44 10,70,69

На сумму расходов по ремонту хоз. способом или подрядным (60).

2. Расходы по ремонту  ОС резервируются, т. е. п/п  создаёт ремонтный фонд в случае, если осн. работы будут приходится  на конец отчётного периода. Отчисленные в ремонтный фонд производится ежемесячно на основе плановой сметы затрат.

Учёт зарезервир. ср-в  ведётся на счёте 96.

20,23,25,26,44 96

Начислен резерв.

96 60

Использование резерва  при ремонте подрядным способом.

96 10,70,69

Списание резерва при  ремонте хоз. способом.

Расходы по ремонту ОС в значительных объёмах могут  быть учтены сначала на счёте 97.

В дальнейшем сумма таких  расходов в течении 12 мес. равными  долями списывается на затраты п/п.

97 60

На сумму ремонтных  раб. подрядным способом.

97 10,70,69

На сумму ремонтных  работ хоз. способом.

20,23,25,26,44 97

Постепенное списание части  расходов, приходящихся на отчётный период.

Порядок учёта ремонтных  работ обязательно отражается в  учётной политике п/п, где из 3-х  возможных вариантов учитывается только 1.

 

 

33. Учёт нематериальных  активов и их амортизации.

Нематериальные активы – это долгосрочные затраты, которые  имеют отношение к деятельности предприятия на протяжении длительного  периода, а следовательно, и должны приносить доходы долгое время.

НА предс-т совок-ть не имеющего веществ-й формы оцениваемого имущ-ва, сохран-го свое содерж-е и  используемого орг-ей в хоз-й деят-ти.

Условия:

• Отсутствие материально-вещественной структуры,
• Возможность использования в процессе пр-ва или для управления управл. Нужд.
• Наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива.
• Способность приносить экономические выгоды в будущем.

К ним относятся: объекты  промышленной собственности, объекты  интеллектуальной собственности, имущественные права, программное обеспечение ЭВМ и др.

К объектам промышленной собственности относят права  на изобретение, промышленные образцы, товарные знаки, знаки обслуживания, «ноу-хау», право на изобретение  – исключительное право на  техническое решение, закрепленное за собственником.

Право на промышленные образцы  – это право на использование  художественно-конструкторских решений, определяющий внешний вид изделия.

Товарные знаки(ТЗ) –  это обозначения, служащие для отличия  товаров одних предприятий от однородных товаров других предприятий.

К товарным знакам приравнены знаки обслуживания, используемые организациями по оказанию услуг.

Ноу-хау – технический  опыт или секреты производства. Они  составляют предмет коммерческой тайны  и подлежат охране.

К интеллектуальной собственности  относятся авторские права –  исключительные права на издания, публичное  исполнение или иное использование  произведений науки, литературы, искусства.

К правам пользователя относятся  права пользоваться земельными участками  и другими природными ресурсами, а также любыми объектами недвижимости.

К нематериальным активам  относятся организационные расходы, понесенные в связи с созданием  предприятия, goodwill – репутация фирмы, разница между оценкой, в которой имущество предприятия числится на его балансе и фактической ценой, за которую может быть куплено это предприятие.

По своему характеру  нематериальные активы используются длительно как ОС.

Могут приобретаться  за плату, поступать безвозмездно, быть вкладом в уставный фонд.

Поступление оформляется актом (срок использования, права сторон, сумма нематериального актива) сч. 04 «Нематериальные акт», сч. 05 «Амортизация нематериальных активов».

Поступление:

Д-т К-т

04 75  от учредителей в уставный фонд

04 80  безвозмездно

04 76,60  за плату (без НДС)

18/1 76,60  НДС

Первоначальная стоимость  определяется аналогично объектам ОС:

А) Приобретение фактической  себестоимости

Б) При безвозмездном  получении по рыночной стоимости, определённым экспортным путём.

В) При внесении в счёт вклада в уставной капитал. По договорной ст-ти м/у учредителями.

В силу особенностей НМА  в документах по их движению должна быть дана полная их хар-ка, порядок  и срок исп-я, ст-ть, норма амортизации, дата ввода и дата вывода из эксплуатации. В целом порядок документального упр-я НМА аналогичен обновлению ОС.