Шпаргалка по" Бухгалтерский учёт"

По осн. месту работы предоставляются только стандартные  налоговые вычеты, а остальные предоставляются при подачи налоговой декларации в ФНС.

70 68

Удержание НДФЛ из з/п.

70,75 68

Удержание НДФЛ с дивидендов и доходов долевого участия.

Налог на имущество (2,2%). Налогооблагаемой базой яв-ся среднегодовая стоимость имущества юр. лица, которая определяется по спец. расчёту. При этом в такой расчёт включается им-во в виде ОС, неплатёжных активов и иных внеоборотных активов.

92(2) 68

Начислен налог на им-во по расчёту.

Налог рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом с налогового года.

Налог на прибыль (24%). Его уплачивают юр. лица, а объектом налогообложения яв-ся валовая прибыль п/п.

Для расчёта валовой  прибыли в организации необходимо вести налоговый учёт. Балансовая прибыль п/п, учитываемая на счёте 99 не совпадает с валовой прибылью. Это происходит потому, что не все  расходы признаются для целей  налогообложения прибыли и не все доходы подлежат налогообложению.

Крупные налогоплательщики  производят авансовые платежи налога на прибыль.

99 68

Начислен налог на прибыль п/п.

НДС (0, 10%, 18%). Является косвенным налогом и представляет собой форму изъятия в бюджет добавленной стоимости, создающейся на всех стадиях производства и обращения.

Налогоплательщиками яв-ся юр. и физ. лица (ПБОЮЛ). Объектом налогообложения  яв-ся реализация ТРУ, а также ввезённые  товары на таможенную территорию, полученные ден. авансы в счёт предоплаты.

Существует перечень товаров, освобождённых от налогообложения. Датой реализации ТРУ яв-ся момент перехода права собственности от продавца к покупателю, при этом оформляются товаросопроводительные документы и в учёте п/п-продавца отражаются расходы от продажи.

НДС яв-ся возмещаемым  налогом, т. е. сумма налога, уплаченная при приобретении ТРУ подлежит зачёту из бюджета. В соответствии с налоговым  законодательством при оформлении сделок, подлежащих налогообложению НДС обязательно оформляются счёт-фактуры.

Выставленные в адрес  покупателей счета-фактуры регистрируются в книге продаж, данные которой показывают сумму начисленного в бюджет НДС.

Полученные от поставщиков  счета-фактуры отражаются в книге  покупок, где фиксируется информация о сумме возмещаемого из бюджета налога.

Т. о., сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет представляет собой  разницу м/у начисленным налогом и возмещённым налогом.

Для учёта НДС используется 2 счёта: 19 и 68.

19 60

НДС по приобретённым  ценностям.

19 71

На сумму НДС по командировочным расходам.

68 19

Возмещение НДС из бюджета.

90(3) 68

Начислен НДС с реализованных  ТРУ.

91 68

Начислен НДС с проч. доходов п/п.

68 51

Уплата налога в бюджет в виде разницы м/у дебетом  и кредетом.

ЕСН (26%: 20% - ПФР, 3,2% - ФСС, 2,8% - ФОМС).

Зачисляется в след. фонды: ПФР, ФСС, ФОМС.

Плательщики: работодатели и ПБОЮЛ.

Объектом налогообложения  яв-ся выплаты, исчисленные работодателем  в пользу раб. по всем основаниям.

Учёт расчётов ведётся  на счёте 69.

Средства ФСС могут  быть использованы п/п на след. цели: выплату пособия по уходу за ребёнком до 2-х лет, на оплату пособий по временной нетрудоспособности.

20,25,26,44 69

Начислен ЕСН.

69(ФСС) 50

Выплата пособия по уходу  за ребёнком.

69(ФСС) 70

Начислено пособие по временной нетрудоспособности.

69 51

Уплата ЕСН.

 

29. Документальное  оформление и учёт начислений  по оплате труда.

Виды з.п: основная –  начисленная за фактич.отр-е время и дополнительная – з.п за непраработанное время, в случаях, уст-х зак-м. Примен-ся след-е формы оплаты труда: сдельная(зависит от кач-ва и колич-ва вып-й работы) и повременная(зависит от кол-ва отраб-го времени с учётом квалификаци). Каждая из форм имеет сис-мы оплаты труда: сдельная – прямая сдельная(примен-ся когда расчитана неизменная сдельная расценка за всю изготовл-ю продукцию), сдельно-премиальная (вкл-т кроме оплаты по сдельной расценке премию за перевып-е показ-ли работы), сдельно-прогрессивная(вкл.оплату по повыш.расценкам за продукцию, изгот-ю сверх уст-й нормы), аккордная и косвенная; повременная – простая(примен-ся для опл.труда рабочим, которым присвоен соотв-й разряд, а так же рабочим, которым уст-ся оклады); повременно-премиальная.

Для учета расчетов по оплате труда используется Счет 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" . Это пассивный счет. По классификации относится к счетах хозяйственных средств. Счет предназначен для обобщения информации о расчетах с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия, по оплате труда, по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия. По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются суммы: оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производства (издержек обращения) и других источников; (Д-т сч.20, 26,88 - К-т сч.70)

По дебету счета 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий, доходов от участия  в предприятии, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний (Д-т сч.70 _ К-т сч.50, 68).Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты с депонентами").

Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику предприятия. Счет 68 "Расчеты с бюджетом" кредитуется на суммы, причитающиеся ко взносу в бюджет (в корреспонденции со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и дебетуется на суммы, фактически перечисленные в бюджет.

Например: начислен подоходный налог Д-т сч.70 - К-т сч.68

перечислен подоходный налог Д-т сч.68 - К-т сч.51

Аналитический учет по счету 68 "Расчеты с бюджетом" ведется  по видам налогов. Например 68-3 "Подоходный налог".

Добровольные: профсоюзные, перерасход подотчётных сумм. Общая  сумма удержаний не должна превышать 50%.

Основанием для расчёта  з.п при повр.форме оплаты труда  служат табель учёта рабочего времени, положение о премировании и коллективный договор. Повременная з.п рабочего опр-ся умножением тарифной ставки на отраб-е время. Ечли работник, которому установлен оклад полностью отработал все дни месяца, то ему начисл-ся оклад, если нет, то з.п начисл-ся за факт.отраб.дни. При повременно-премиальной опл.труда к з.п за отр.время прибавл-ся премия.

Основанием для оплаты служат приглашения, повестки и отметки в табеле. Для оплаты вемени вып-я гос-х и общ-х обяз-й, а так же выходного пособия исп-ся средний заработок, иходя из з.п начисленной работнику за 2 календарных месяца работы, предшествующих началу указанных работ. Общая сумма, причитающаяся к выплате по среднему заработку, определяется путём умножения среднедневного (среднечасового) заработка на кол-во дней, подл ежащих оплате. Среднедневной (среднечасовой) заработок опр-ся путём деления з.п, начисленной за принятый для исчисл-я период, на фактические проработанные в течении этого периода дни(часы). При выплате выходного пособия в рпзмере двухнедельного среднего заработка среднедневной или среднечасовой заработок умнож-ся на полную норму продолжительности рабочего времени за 2 недели.

Отпуска бывают трудовые и социальные. Первый отпуск после усторйства на работу предост-ся через 6 месяцев, оформл-ся отпуск приказом или запиской о предост-ии отпуска. З.п за отпуск =(общая сумма з.п за 12 мес)/12/29,7*кол-во календарных дней отпуска. В общую сумму з.п за 12 мес не входят единовр-е премии, компенсации за неисп-й отпуск, мат.помощ, пособия по соцстраху. В тех случаях, когда работник не отработал года, ср з.п исчисл-ся исходя из з.п за полный отраб.месяц. Рботник, который не использовал или использовал не полностью трудовой отпуск получает ден.компенсацию. Она выпл-ся в том случае, е сли работник проработал полный рабочий год ко дню увольнения, в обратном случае – пропорционально отрбму времени. Месяц считается полным, если работник отработал 15 и более дней.

Основанием для назначения пособий явл-ся листок нетрудоспособности. Пособие по временной нетрудоспособности выпл-ся в размере 80% среднедневного заработка, в течении 1-х 6ти дней нетрудосп-ти, затем в 100% размере. Пособия по врем.нетрудосп-ти исчисл-ся исходя из среднедневного заработка за 2мес, предшеств-х месяцу, в котором наступила нетрудосп-ть. В заработок для исчисл-я пособий не вкл-ся единовр-е выплаты, мат.помощь, разовые премии, выплаты соцхарактера. Работникам, у которых в течении 2 календарных мес-в изменилась форма опл.труда или увел-сь тарифная ставка или оклад, пособие исчисл-ся с учётом этих изменений.Пособие по вр.нетруд-ти=()/()*80%(100%)*кол-во раб-х дней нетр-ти.

 

30. Учёт удержаний  из заработной платы. Синтетический  и аналитический учёт расчётов по оплате труда.

Суммы получаемых доходов  у работников у работников производится удержания, которые подразделяются на обязательные (НДФЛ) и добровольные (профсоюзные взносы, возмещение мат. ущерба, перерасход подотчётных сумм, по полученным займам.

Общая сумма удержаний  не должна превышать 50% з/п раб. п/п.

Применяется авансовый  и безавансовый платёж.

Авансовый – выдаётся з/п 2 раза в месяц.

20,25,26,44 70

Начислена з/п раб. п/п, в т. ч. премиальные.

91(2) 70

Начислена з/п по проч. операциям

08 70

Начислена з/п раб., связанным  с приобретением или строительством внеоборотных активов

97 70

Начислены отпускные.

69 70

Начислена раб. пособие  по болезни.

84 70

Начисл. дивиденды раб. п/п.

70 68

Удержан НДФЛ.

70 71

Уд-е перерасхода с  подотчётных сумм.

70 73

Удержание по проч. операциям.

70 76

Удержание в пользу прочих кредиторов.

70 50

Выплата аванса и з/п.

Аналитический учёт расчётов по оплате труда ведётся в расчётно-платёжных  ведомостях и лицевых счетах раб.

 

31. Учёт подотчётных  сумм и расчётов с персоналом по прочим операциям.

Организации могут выдавать своим работникам суммы в подотчет. Такие суммы выдаются на хозяйственные расходы, на командировочные расходы (суточные, на найм жилья, проезд до места командировки и обратно). Выдача наличных денежных средств под отчет оформляется расходным кассовым ордером на основании заявления работника, приказа руководителя. Работники должны отчитываться по этим суммам: при использовании на хозяйственные нужды в течение срока, установленного руководителем организации, а по командировочным расходам в течение 3 дней после возвращения из командировки. Для этого работники организации составляют авансовый отчет.

Раб., уезжающий в командировку , получает сумму под отчёт на основании командировочного удостоверения, где указывается цель командировки, пункт назначения, срок.

Командировочному лицу оплачиваются след. расходы: проезд, проживание, суточные. П/п может оплачивать сверх  этой суммы и иные расходы, подтверждённые документально.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на синтетическом активно-пассивном счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Это активно-пассивный счет. Подотчетные суммы для контроля учитываются в разрезе каждого работника. По дебету счета фиксируются суммы выданных средств в корреспонденции со счетом 50 "Касса". В этом случае возникает задолженность работника перед организацией. По кредиту счета отражаются суммы по направлениям расхода в корреспонденцией соответствующих счетов. Например, если работнику выдали 120 рублей на хозяйственные расходы и он купил на эти деньги бумагу, то эта операция отразится следующим образом: выданы денежные средства  Д-т сч.71 - К-т сч. 50 на 120 руб.( на основании расходного кассового ордера),  учтены расходы подотчетного лица Д-т сч.10 (100 руб.), Д-т сч. 19 (20 руб.) - К-т сч.71 ( 120 руб.) ( на основании авансового отчета).

Если работник несвоевременно возвратил денежные средства или  несвоевременно отчитался по выданным ему суммам, то такие суммы списывают  на счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" (Д-т сч.84 _ К-т сч.71).

На этом счёте отр-ся по Дт с Кт счетов:50(выдано в перерасх.по отч., выдача ден.под отчёт на ком-е расх.); по Кт с Дт счетов:70(удерж-е из з.п.остатка подотч.сумм),50(возврат в кассу неисп-го остатка), 10,18,26(израсх-е суммы подотч.л-ми по утв-му отчету). Синт-й и аналит-й учёт вед-ся в ж/о №7. Ж/о №7 заполн-ся на осн-ии кассовых док-тов, на суммы,выданные под отчет или в возмещ-е перерасхода, и получ-е в кассу неисп-х остатков. Запис-ся ж/о №7 линейным способом, в сочетании с шахматной записью. На одной сроке запис-т одновр-но суммы выд-е под отчёт,израсх-е суммы, остатки внес-е в кассу, либо удерж-е из з.пл.и выданные из кассы суммы в возмещ-е перерасхода. По каждому подотч.лицу на конец месяца опр-ся остаток сальдо по Дт и по Кт.

25,26,44 71

Списание расходов, связанных  с командировкой работника.

19 71

На сумму НДС по произведённым командировочным  расходам.

10,41 71

Списание подотчётной  суммы на ТМЦ.

60 71

Списание подотчётной  суммы на погашение кредиторской зад-ти.

50,71

Возврат неиспользованной подотчётной суммы в кассу.

70 71