Экономическая сущность и содержание учета расчетов с подотчетными лицами

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Мая 2013 в 23:14, курсовая работа

Описание работы

Цель работы: рассмотреть на примере ОАО «Мелиорация» порядок учета и организации контроля расчетов с подотчетными лицами. В соответствии с поставленной целью был разработан план работы, отражающий основные задачи, поставленные для реализации данной цели:
- выявить роль учета в формировании информации о состоянии расчетов с подотчетными лицами;
- рассмотреть учет расчетов с подотчетными лицами на ОАО «Мелиорация»;
- рассмотреть способы совершенствования учета расчетов с подотчетными лицами.

Файлы: 1 файл

Документ Microsoft Word.docx

— 99.07 Кб (Скачать файл)

В связи с тем, что объем  операций по расчетам с подотчетными лицами за 2011г. на предприятии обширный, документы будут проверены выборочно. В соответствии с выборкой – каждый двадцатый документ. Результаты проведения данной аудиторской процедуры представлены в таблице 12 .

 

Таблица 12

Результаты проверки правильности оформления документов по расчетам с  подотчетными лицами

 

 

 

Продолжение табл.12

Проверяемые документы

Должны составляться в  соответствии с законодательством

Фактически составляются

Установленные нарушения

всегда

На усмотрение организации

всегда

иногда

Авансовые отчеты

+

 

+

 

нет

Приказ о направление  работника в командировку

+

 

+

 

не всегда составляется при  командировках по территории РК

Служебные задания и отчет  о их выполнении

 

+

 

+

нет

Командировочное удостоверение

+

   

+

нет


 

В результате проверки правильности оформления документов, по расчетам с  подотчетными лицами выявленные нарушения  заключаются в следующем:

- при направлении в командировку по территории РК не всегда составляется приказ о направлении работника в командировку;

- при загранкомандировках нет перевода документов, приложенных к авансовому отчету.

Выявленные нарушения  не оказывают влияние на бухгалтерскую  отчетность, но негативны для системы  внутреннего контроля.

3. Проверка правильности  возмещения затрат на представительские  расходы.

В процессе аудиторской процедуры  обнаружено, что на предприятии отсутствуют  сметы представительских расходов, утвержденные руководителем предприятия, а также приказ об установлении норматива  представительских расходов. Данные факты являются признаками неэффективности  внутреннего контроля при проведении расчетов с подотчетными лицами.

Для того, чтобы определить сумму представительских расходов предприятия ОАО «Мелиорация», которая будет применяться в качестве норматива при проверке представительских расходов, совершенных подотчетными лицами в 2011 году, воспользуемся формулой:

 

ПР=ФОТ х 4%, (3)

 

где, ПР – представительские расходы;

ФОТ – фонд оплаты труда  за 2011год.

Таким образом, норматив представительских расходов в 2011году на предприятии ОАО «Мелиорация» составил:

ПР= (18134 х 4%)/100% = 725 тыс.тнг.

В ходе проверки сплошным способом, кроме нарушений системы внутреннего  контроля не установлены.

В ходе анализ представительских  расходов, совершенных подотчетными лицами в 2011году было установлено, что установленный норматив не был превышен (табл.14).

4. Проверка правильности  составления бухгалтерских проводок  по операциям с подотчетными  лицами.

Документы и записи, относящиеся  к данному вопросу, проверены выборочно за 2011 год, каждый двадцатый документ. В результате проведенной аудиторской процедуры нарушения не установлены.

5. Проверка ведения журналов  регистрации авансовых отчетов.

Аудируемое предприятие не ведет журналы регистрации авансовых отчетов, а также журналы регистрации командировок.

 

Таблица 13

Представительские расходы, совершенные подотчетными лицами в 2011году в ОАО «Мелиорация»

 

Виды представительских  расходов

Сумма расхода,

 тыс.тнг

Норматив расхода, тыс.тнг

Сумма превышения норматива, тыс.тнг

Затраты, связанные с проведением  официального приема

258

-

-

Транспортное обеспечение  участников официального приема

53

-

-

Буфетное обслуживание во время переговоров

338

-

-

Оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате предприятия

52

-

-

Итого

701

725

-


 

6. Проверка осуществления  расчетов наличными деньгами  с другими юридическими лицами  суммами, превышающими установленную  предельную величину в 100тыс.тнг.

Проверке подвергались авансовые  отчеты с приложенными оправдательными  документами. Данные документы проверены выборочно за 2011 год, каждый пятый документ. По результатам проведения данной процедуры нарушения не установлены. Составлен рабочий документ аудитора.

7. Проверка соответствия  остатков аналитического и синтетического учета по счету 1250 с данными бухгалтерской отчетности. Проверке подвергались бухгалтерский баланс, журнал ордер №7, анализ счета 1250.

При проверке тождественности  остатков аналитического и синтетического учета по счету 1250 и показателей бухгалтерской отчетности получены следующие результаты (табл.14).

 

Таблица 14

Результаты сверки соответствия остатков аналитического и синтетического учета по счету 1250 с данными бухгалтерской отчетности

 

Показатель

I квартал

II квартал

III квартал

IV квартал

Анализ счета 1250

96139,82

40774,65

361621,96

240472,69

Журнал – ордер по счету 1250

96139,82

40774,65

361621,96

240472,69

Дебиторская задолженность

96139,82

40774,65

361621,96

-

Кредиторская задолженность

-

-

-

240472,69


 

В результате проведенной  проверки можно сделать вывод, что  данные остатки остатков аналитического и синтетического учета по счету 1250 с данными бухгалтерской отчетности совпадают.

8.Правильность оформления, своевременности предоставления  авансовых отчетов, соответствие  приложенных документов нормативным  требованиям.

Проверке подвергался  каждый двадцатый авансовый отчет  с приложенными оправдательными документами за 2010 год.

В результате проверки выявленные нарушения заключаются в следующем:

- отсутствие подписи подотчетных лиц на обратной стороне авансового отчета;

- на обратной стороне авансовых отчетов не проставляется корреспонденция счетов;

- отсутствие информации о назначении аванса;

- не соблюдаются сроки возвращения подотчетных сумм;

- лицам, не отчитавшимся за полученные ранее суммы под отчет, выдаются новые авансы;

- отсутствие информации о сумме полученного аванса и сумме остатка или перерасхода.

Установленные нарушения  не влияют на достоверность данных бухгалтерской отчетности.

Таким образом, фактическое  состояние системы внутреннего  контроля при осуществлении вышеуказанных  аудиторских процедур можно оценить  на среднем уровне.

В процессе аудита расчетов с подотчетными лицами по командировочным  расходам осуществлялись следующие  аудиторские процедуры:

9. Проверка наличия отметок  в командировочных удостоверениях.

Проверке подверглись  каждое тридцатое командировочное удостоверение за 2011 год. В результате проверки нарушения не установлены.

10. Проверка правильности  возмещения командировочных расходов  при командировкам по территории РК.

Порядок и размеры расходов, связанных со служебными командировками, определены в коллективном договоре предприятия. Для выполнения этой процедуры  в целях налогового учета при командировках по территории РК использовались нормы возмещения командировочных расходов, утвержденные Постановлением Правительства РК. Документы проверены выборочно, каждый двадцатый документ. В результате проверки выявлено следующее нарушение (табл.15).

 

Таблица 15

Нарушение возмещения командировочных  расходов при командировках по территории РК

 

Наименование и № документа

Сумма, тенге.

Сумма нарушения, тнг.

Примечание

Авансовый отчет № 1526

12670,00

500,00

Расходы не подтверждены оправдательными  документами


 

Согласно авансовому отчету № 1526 в декабре 2011г. возмещены командировочные расходы в г. Атырау Семенову В.П. в сумме 12670,00 тнг, в том числе расходы по оплате ремонта автомобиля в сумме 500 тнг. без подтверждения оправдательными документами этих расходов, т.о. предприятием завышена сумма расходов на 500 тнг. Анализируя данную ошибку, можно отметить, что она не является существенной и не влияет на достоверность данных бухгалтерской отчетности.

11. Проверка соответствия  целевого расходования сумм подотчетными  лицами.

Проверке подвергались авансовые  отчеты с приложенными оправдательными  документами. Данные документы проверены  выборочно, каждый двадцатый документ. В результате проверки нарушения  не установлены.

12. Проверка правильности  ведения командировочных расходов  в пределах норм и сверх  норм.

Данные документы проверены  выборочно, каждый двадцатый документ. В результате проверки нарушения  законодательства не установлены.

13. Проверка наличия всех необходимых реквизитов на документах по расчетам с подотчетными лицами.

Проверке подвергались авансовые  отчеты, приходные ордера, товарные накладные, документы, приложения к  авансовым отчетам. Проводилась выборочная проверка за 2011 год. В результате выявлены следующие нарушения. В приходных ордерах на поступление материальных ценностей через подотчетных лиц отсутствует подпись заведующего складом, принявшего материальные ценности:

приходный ордер № 157 от 13.02.2011г.;

приходный ордер № 1105 от 10.04.2011г.;

приходный ордер № 3006 от 28.09.2011г.

В авансовых отчетах отсутствуют  подписи подотчетных лиц:

приходный ордер № 86 от 16.01.2011г.

Таким образом, в результате проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами выявлены нарушения  нормативных и законодательных  актов бухгалтерского и налогового учета, которые не существенно влияют на достоверность бухгалтерской  и налоговой отчетности, но существенны  для системы внутреннего контроля предприятия и по ним могут  возникнуть претензии со стороны  налоговых органов. Фактическое  состояние системы внутреннего  контроля предприятия ОАО «Мелиорация» можно оценить как среднее.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Огромную роль для аудита расчетов с подотчетными лицами играет нормативное регулирование. Перечень законодательных актов регулирующих расчеты с подотчетными лицами достаточно велик, так как расчеты с подотчетными лицами затрагивают несколько разделов как бухгалтерского, так и налогового учета.

В бухгалтерском учете  для отражения расчетов с сотрудниками организации по подотчетным суммам предназначен специальный активно- пассивный счет 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность». На данном счете собирается вся информация о расчетах с работниками предприятий по суммам, выданным им под отчет на хозяйственно-операционные и командировочные расходы. Аналитический учет по данному счету ведется по каждой сумме, выданной подотчет, Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм служит журнал-ордер № 7, который сочетает в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами.

Методика аудиторской  проверки расчетов с подотчетными лицами рассмотренная в данной работе заключается в проверке соблюдения действующего законодательства, правильности документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов с подотчетными лицами.

Бухгалтерский учёт на ОАО  «Мелиорация» ведётся при использовании  журнально-ордерной формы учёта  с применением электронных вычислительных машин. Автоматизированная форма бухгалтерского учёта расчетов с подотчетными лицами ориентирована на ввод и обработку  информации, представленной в первичных  документах с использованием средств  вычислительной техники. На основе первичных  документов формируется база данных в компьютере. Основными этапами  документооборота по расчетам с подотчетными лицами на ОАО «Мелиорация» являются:

Информация о работе Экономическая сущность и содержание учета расчетов с подотчетными лицами