Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Мая 2013 в 23:14, курсовая работа
Цель работы: рассмотреть на примере ОАО «Мелиорация» порядок учета и организации контроля расчетов с подотчетными лицами. В соответствии с поставленной целью был разработан план работы, отражающий основные задачи, поставленные для реализации данной цели:
- выявить роль учета в формировании информации о состоянии расчетов с подотчетными лицами;
- рассмотреть учет расчетов с подотчетными лицами на ОАО «Мелиорация»;
- рассмотреть способы совершенствования учета расчетов с подотчетными лицами.
В связи с тем, что объем операций по расчетам с подотчетными лицами за 2011г. на предприятии обширный, документы будут проверены выборочно. В соответствии с выборкой – каждый двадцатый документ. Результаты проведения данной аудиторской процедуры представлены в таблице 12 .
Таблица 12
Результаты проверки правильности оформления документов по расчетам с подотчетными лицами
Продолжение табл.12
Проверяемые документы |
Должны составляться в соответствии с законодательством |
Фактически составляются |
Установленные нарушения | ||
всегда |
На усмотрение организации |
всегда |
иногда | ||
Авансовые отчеты |
+ |
+ |
нет | ||
Приказ о направление работника в командировку |
+ |
+ |
не всегда составляется при командировках по территории РК | ||
Служебные задания и отчет о их выполнении |
+ |
+ |
нет | ||
Командировочное удостоверение |
+ |
+ |
нет |
В результате проверки правильности оформления документов, по расчетам с подотчетными лицами выявленные нарушения заключаются в следующем:
- при направлении в командировку по территории РК не всегда составляется приказ о направлении работника в командировку;
- при загранкомандировках нет перевода документов, приложенных к авансовому отчету.
Выявленные нарушения не оказывают влияние на бухгалтерскую отчетность, но негативны для системы внутреннего контроля.
3. Проверка правильности
возмещения затрат на
В процессе аудиторской процедуры
обнаружено, что на предприятии отсутствуют
сметы представительских
Для того, чтобы определить сумму представительских расходов предприятия ОАО «Мелиорация», которая будет применяться в качестве норматива при проверке представительских расходов, совершенных подотчетными лицами в 2011 году, воспользуемся формулой:
ПР=ФОТ х 4%, (3)
где, ПР – представительские расходы;
ФОТ – фонд оплаты труда за 2011год.
Таким образом, норматив представительских расходов в 2011году на предприятии ОАО «Мелиорация» составил:
ПР= (18134 х 4%)/100% = 725 тыс.тнг.
В ходе проверки сплошным способом,
кроме нарушений системы
В ходе анализ представительских расходов, совершенных подотчетными лицами в 2011году было установлено, что установленный норматив не был превышен (табл.14).
4. Проверка правильности
составления бухгалтерских
Документы и записи, относящиеся к данному вопросу, проверены выборочно за 2011 год, каждый двадцатый документ. В результате проведенной аудиторской процедуры нарушения не установлены.
5. Проверка ведения журналов регистрации авансовых отчетов.
Аудируемое предприятие не ведет журналы регистрации авансовых отчетов, а также журналы регистрации командировок.
Таблица 13
Представительские расходы, совершенные подотчетными лицами в 2011году в ОАО «Мелиорация»
Виды представительских расходов |
Сумма расхода, тыс.тнг |
Норматив расхода, тыс.тнг |
Сумма превышения норматива, тыс.тнг |
Затраты, связанные с проведением официального приема |
258 |
- |
- |
Транспортное обеспечение участников официального приема |
53 |
- |
- |
Буфетное обслуживание во время переговоров |
338 |
- |
- |
Оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате предприятия |
52 |
- |
- |
Итого |
701 |
725 |
- |
6. Проверка осуществления
расчетов наличными деньгами
с другими юридическими лицами
суммами, превышающими
Проверке подвергались авансовые отчеты с приложенными оправдательными документами. Данные документы проверены выборочно за 2011 год, каждый пятый документ. По результатам проведения данной процедуры нарушения не установлены. Составлен рабочий документ аудитора.
7. Проверка соответствия
остатков аналитического и
При проверке тождественности остатков аналитического и синтетического учета по счету 1250 и показателей бухгалтерской отчетности получены следующие результаты (табл.14).
Таблица 14
Результаты сверки соответствия остатков аналитического и синтетического учета по счету 1250 с данными бухгалтерской отчетности
Показатель |
I квартал |
II квартал |
III квартал |
IV квартал |
Анализ счета 1250 |
96139,82 |
40774,65 |
361621,96 |
240472,69 |
Журнал – ордер по счету 1250 |
96139,82 |
40774,65 |
361621,96 |
240472,69 |
Дебиторская задолженность |
96139,82 |
40774,65 |
361621,96 |
- |
Кредиторская задолженность |
- |
- |
- |
240472,69 |
В результате проведенной проверки можно сделать вывод, что данные остатки остатков аналитического и синтетического учета по счету 1250 с данными бухгалтерской отчетности совпадают.
8.Правильность оформления,
своевременности
Проверке подвергался каждый двадцатый авансовый отчет с приложенными оправдательными документами за 2010 год.
В результате проверки выявленные
нарушения заключаются в
- отсутствие подписи подотчетных лиц на обратной стороне авансового отчета;
- на обратной стороне авансовых отчетов не проставляется корреспонденция счетов;
- отсутствие информации о назначении аванса;
- не соблюдаются сроки возвращения подотчетных сумм;
- лицам, не отчитавшимся за полученные ранее суммы под отчет, выдаются новые авансы;
- отсутствие информации о сумме полученного аванса и сумме остатка или перерасхода.
Установленные нарушения не влияют на достоверность данных бухгалтерской отчетности.
Таким образом, фактическое
состояние системы внутреннего
контроля при осуществлении
В процессе аудита расчетов с подотчетными лицами по командировочным расходам осуществлялись следующие аудиторские процедуры:
9. Проверка наличия отметок
в командировочных
Проверке подверглись каждое тридцатое командировочное удостоверение за 2011 год. В результате проверки нарушения не установлены.
10. Проверка правильности
возмещения командировочных
Порядок и размеры расходов, связанных со служебными командировками, определены в коллективном договоре предприятия. Для выполнения этой процедуры в целях налогового учета при командировках по территории РК использовались нормы возмещения командировочных расходов, утвержденные Постановлением Правительства РК. Документы проверены выборочно, каждый двадцатый документ. В результате проверки выявлено следующее нарушение (табл.15).
Таблица 15
Нарушение возмещения командировочных расходов при командировках по территории РК
Наименование и № документа |
Сумма, тенге. |
Сумма нарушения, тнг. |
Примечание |
Авансовый отчет № 1526 |
12670,00 |
500,00 |
Расходы не подтверждены оправдательными документами |
Согласно авансовому отчету № 1526 в декабре 2011г. возмещены командировочные расходы в г. Атырау Семенову В.П. в сумме 12670,00 тнг, в том числе расходы по оплате ремонта автомобиля в сумме 500 тнг. без подтверждения оправдательными документами этих расходов, т.о. предприятием завышена сумма расходов на 500 тнг. Анализируя данную ошибку, можно отметить, что она не является существенной и не влияет на достоверность данных бухгалтерской отчетности.
11. Проверка соответствия
целевого расходования сумм
Проверке подвергались авансовые отчеты с приложенными оправдательными документами. Данные документы проверены выборочно, каждый двадцатый документ. В результате проверки нарушения не установлены.
12. Проверка правильности
ведения командировочных
Данные документы проверены выборочно, каждый двадцатый документ. В результате проверки нарушения законодательства не установлены.
13. Проверка наличия всех необходимых реквизитов на документах по расчетам с подотчетными лицами.
Проверке подвергались авансовые отчеты, приходные ордера, товарные накладные, документы, приложения к авансовым отчетам. Проводилась выборочная проверка за 2011 год. В результате выявлены следующие нарушения. В приходных ордерах на поступление материальных ценностей через подотчетных лиц отсутствует подпись заведующего складом, принявшего материальные ценности:
приходный ордер № 157 от 13.02.2011г.;
приходный ордер № 1105 от 10.04.2011г.;
приходный ордер № 3006 от 28.09.2011г.
В авансовых отчетах отсутствуют подписи подотчетных лиц:
приходный ордер № 86 от 16.01.2011г.
Таким образом, в результате
проведения аудиторской проверки расчетов
с подотчетными лицами выявлены нарушения
нормативных и законодательных
актов бухгалтерского и налогового
учета, которые не существенно влияют
на достоверность бухгалтерской
и налоговой отчетности, но существенны
для системы внутреннего
Заключение
Огромную роль для аудита расчетов с подотчетными лицами играет нормативное регулирование. Перечень законодательных актов регулирующих расчеты с подотчетными лицами достаточно велик, так как расчеты с подотчетными лицами затрагивают несколько разделов как бухгалтерского, так и налогового учета.
В бухгалтерском учете для отражения расчетов с сотрудниками организации по подотчетным суммам предназначен специальный активно- пассивный счет 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность». На данном счете собирается вся информация о расчетах с работниками предприятий по суммам, выданным им под отчет на хозяйственно-операционные и командировочные расходы. Аналитический учет по данному счету ведется по каждой сумме, выданной подотчет, Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм служит журнал-ордер № 7, который сочетает в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами.
Методика аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами рассмотренная в данной работе заключается в проверке соблюдения действующего законодательства, правильности документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов с подотчетными лицами.
Бухгалтерский учёт на ОАО
«Мелиорация» ведётся при использовании
журнально-ордерной формы учёта
с применением электронных
Информация о работе Экономическая сущность и содержание учета расчетов с подотчетными лицами