Экономическая сущность и содержание учета расчетов с подотчетными лицами

- составление и оформление документов;

- прием документов бухгалтерией;

- обработка и использование документов для дальнейших учетных записей;

- передача документов в архив.

Четко работающий документооборот  на предприятии ОАО «Мелиорация» обеспечивает контроль за оформлением документов, устанавливает персональную ответственность исполнителей за составление, передачу и обработку документов, обеспечивает своевременность составления бухгалтерской отчетности. Произведенный технико-экономический анализ деятельности предприятия показал, что финансовое состояние ОАО «Мелиорация» является стабильным.

Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами за 2011 год проводилась на ОАО «Мелиорация» с целью установления правильности и достоверности отражения расчетов с подотчетными лицами в учете, а также выражение мнение о достоверности бухгалтерской отчетности по вопросам учета расчетов с подотчетными лицами.

При проведении аудита применялись различные аудиторские методы:

- наблюдение, ознакомление с документами, личные беседы с сотрудниками предприятия, тестирование, инспектирование, получение письменных подтверждений;

- проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;

- проверка документов, подготовленных на предприятии клиента;

- проверка арифметических расчетов;

- анализ и др.

На предварительном этапе  планирования по результатам проведенных  тестов сформировалось мнение о том, что система внутреннего контроля за расчетами с подотчетными лицами на предприятии организована достаточно эффективно.

При проверке документального  оформления расчетов с подотчетными лицами просмотрена выборочно первичная  документация, а также исследованы  бухгалтерские регистры и произведена  оценка их оформления.

В результате проведения аудита выявлены нарушения нормативных  актов, которые заключаются в  следующем:

- несоблюдение порядка выдачи денег под отчет;

- отсутствие инвентаризаций расчетов с подотчетными лицами;

- приложение к авансовым отчетам не имеющих всех обязательных реквизитов первичных документов и другие.

Анализ данных ошибок позволяет  утверждать, что большинство таких  ошибок происходит не из-за сложности  их в бухгалтерском учете, а в  результате небрежного его ведения  и отсутствия контроля за расчетами с работниками.

Выявленные нарушения  в системе внутреннего контроля противоречат предварительной оценки уровня надежности, полученной на начальном  этапе аудита в соответствии с  программой предварительного тестирования системы внутреннего контроля, т. е. состояние внутреннего контроля за расчетами с подотчетными лицами на предприятии находится на среднем уровне. По результатам проведенного аудита предприятию предложены рекомендации по исправлению соответствующих ошибок в выявленных нарушениях системы внутреннего контроля и учета.

Для совершенствования учета  расчетов с подотчетными лицами рекомендован журнал учета командированных работников.

Список литературы

1. Адамс Р. Основы аудита – М.ЮНИТИ, 2005 г. – 650 с.
2. Барышников Н.П. организация и методика проведения общего аудита. М.:Филинъ, 2006 г. – 656 с.
3. Бычкова С.М. Аудиторская деятельность: Теория и практика. – СПб.: Лань, 2005 г. – 656 с.
4. Гражданский Кодекс Республики Казахстан (Общая часть). Комментарий (постатейный). В двух книгах. Книга 2. – 2-е изд., испр. и доп., с использованием судебной практики/ Под ред. М.К. Сулейменова, Ю.Г. Басина. – Алматы: Жеті жарғы, 2003. – 528 с.
5. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Закон Республики Казахстан от 28 февраля 2007 г., №234–111.
6. О налогах и других обязательных платежах в бюджет. Закон Республики Казахстан (Налоговый кодекс), от 31 декабря 2006 г., №209–11. – БИКО, 2007–362 с.
7. Стандарты бухгалтерского учета Республики Казахстан. Постановление Национальной Комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 13 ноября 1996 г., №3 с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Министра финансов Республики Казахстан за 2002–2003 годы, «Юрист», 2005 г. – 340 с.
8. Типовой план счетов по НСФО: Приказ МФ РК от 23.05.2007 №185
9. Нормы представительских расходов, утвержденные постановлением Правительства РК от 24 декабря 2001 №1677:
10. Правила о служебных командировках в пределах Республики Казахстан работников государственных учреждений, содержащихся за счет средств государственного бюджета, утвержденные постановлением Правительства РК от 22 сентября 2000 года №1428.
11. Постановление Правительства РК от 29.09.98 г. №967 «О нормах возмещения командировочных расходов в иностранной валюте» №94 от 31.10. 2000.
12. Постановление Кабинета Министров РК от 29.10.93 г. №1080 «О мерах по упорядочению расходования валютных средств на заграничные командировки» (с изменениями от 1.09.94 г. №981).
13. Постановление Кабинета Министров РК от 31.05.94 г. №577 «Об утверждении правил об условиях труда работников РК за границей».
14. Приказ Министра финансов РК от 16.11.98 г. №534 «О возмещении командировочных расходов в иностранной валюте».
15. Китебаева А.К. Учебно-методический комплекс для дистанционного обучения по дисциплине: Принципы учета 1,2, Караганда 2005 г.