Анализ затрат

3. Изменение объема и структуры продукции, которые могут привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества. Условно-постоянные расходы не зависят непосредственно от количества выпускаемой продукции. С увеличением объема производства их количество на единицу продукции уменьшается, что приводит к снижению ее себестоимости. Относительная экономия на условно-постоянных расходах определяется по формуле

ЭП = (Т * ПС) / 100,

где ЭП - экономия условно-постоянных расходов

      ПС - сумма условно-постоянных расходов в базисном году

      Т - темп прироста товарной продукции по сравнению с базисным годом.

Относительное изменение амортизационных отчислений рассчитывается особо. Часть амортизационных отчислений (как и других затрат на производство) не включается в себестоимость, а возмещается за счет других источников (спецфондов, оплаты услуг на сторону, не включаемых в состав товарной продукции, и др.), поэтому общая сумма амортизации может уменьшиться. Уменьшение определяется по фактическим данным за отчетный период. Общую экономию на амортизационных отчислениях рассчитывают по формуле

ЭА = ( АОК / ДО - А1К / Д1 ) * Д1,

где ЭА - экономия в связи с относительным снижением амортизационных отчислений

     А0, А1 - сумма амортизационных отчислений в базисном и отчетном году

   К - коэффициент, учитывающий величину амортизационных отчислений, относимых на себестоимость продукции в базисном году

    Д0, Д1 - объем товарной продукции базисного и отчетного года.

Чтобы не было повторного счета, общую сумму экономии уменьшают (увеличивают) на ту часть, которая учтена по другим факторам.

Изменение номенклатуры и ассортимента производимой продукции является одним из важных факторов, влияющих на уровень затрат на производство. При различной рентабельности отдельных изделий (по отношению к себестоимости) сдвиги в составе продукции, связанные с совершенствованием ее структуры и повышением эффективности производства, могут приводить и к уменьшению и к увеличению затрат на производство. Влияние изменений структуры продукции на себестоимость анализируется по переменным расходам по статьям калькуляции типовой номенклатуры. Расчет влияния структуры производимой продукции на себестоимость необходимо увязать с показателями повышения производительности труда.

4. Улучшение использования природных ресурсов. Здесь учитывается: изменение состава и качества сырья; изменение продуктивности месторождений, объемов подготовительных работ при добыче, способов добычи природного сырья; изменение других природных условий. Эти факторы отражают влияние естественных (природных) условий на величину переменных затрат. Анализ их влияния на снижение себестоимости продукции проводится на основе отраслевых методик добывающих отраслей промышленности.

5. Отраслевые и прочие факторы. К ним относятся: ввод и освоение новых цехов, производственных единиц и производств, подготовка и освоение производства в действующих объединениях и на предприятиях; прочие факторы. Необходимо проанализировать резервы снижения себестоимости в результате ликвидации устаревших и ввода новых цехов и производств на более высокой технической основе, с лучшими экономическими показателями.

Значительные резервы заложены в снижении расходов на подготовку и освоение новых видов продукции и новых технологических процессов, в уменьшении затрат пускового периода по вновь вводимым в действие цехам и объектам. Расчет суммы изменения расходов осуществляется по формуле

ЭП = ( С1 / Д1 - С0 / Д0 ) * Д1 ,

где ЭП - изменение затрат на подготовку и освоение производства

      С0, С1 - суммы затрат базисного и отчетного года

      Д0, Д1 - объем товарной продукции базисного и отчетного года.

Влияние на себестоимость товарной продукции изменений в размещении производства анализируется тогда, когда один и тот же вид продукции производится на нескольких предприятиях, имеющих неодинаковые затраты в результате применения различных технологических процессов. При этом целесообразно провести расчет оптимального размещения отдельных видов продукции по предприятиям объединения с учетом использования существующих мощностей, снижения издержек производства и на основе сопоставления оптимального варианта с фактическим выявить резервы.

Если изменения величины затрат в анализируемый период не нашли отражения в вышеизложенных факторах, то их относят к прочим. К ним можно отнести, например, изменение размеров или прекращение разного рода обязательных платежей, изменение величины затрат, включаемых в себестоимость продукции и др.

Выявленные в результате анализа факторы снижения себестоимости и резервы необходимо суммировать в окончательных выводах, определить суммарное влияние всех факторов на снижение общей величины затрат т затрат на единицу продукции.

2.   Анализ себестоимости продукции ООО «Простор» и поиск путей ее снижения

2.1.      Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Простор»

Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Простор»

Местонахождение: 610046, г. Киров, ул. Горбуной, д. 23.

ООО «Простор»  по своей организационно-правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью. Предприятие расположено в г. Киров.

ООО «Простор» специализируется на производстве флажной продукции различного назначения - от настольных флажков до стягов гигантских размеров, а также реализует сопутствующие аксессуары.

Основные виды товаров, производимые в компании «Простор»:

    настольные флаги (размер 15х22 см, материал - шелк);

    уличные флаги (размер 90х135 см, материал – флажная сетка);

    знамена (размер 100х150 см, материал – креп-сатин);

    флажки сборные (размер 15х22 см, материал – шелк, атлас);

    флаги расцвечивания (размер 15х25 см, материал – шелк);

    К готовой продукции, которая выпускается ООО «Простор», относятся:

    настольные подставки для флагов (высота 30 см, материал – пластик, бук);

    напольные подставки для флагов (высота 1,5 метра, материал – бук);

    навершие на древко (материал – бук, пластик);

    крепление на кузов автомобиля (материал – пластик);

    уличное крепление для флагов (материал – пластик).

Организационная структура предприятия представлена на рис. 1.

Рис. 1 – Организационная структура предприятия

              Полномочие учредительного собрания и директора общества определяются уставом общества.

2.2. Анализ затрат на 1 руб. стоимости товарной и реализованной продукции

Затраты за 2011г. составили 2250 тыс. руб., за 2010 год - 2097 тыс. руб. Увеличение затрат обусловлено увеличением материальных затрат: совокупные затраты увеличились на 7.27%, а материальные - на 11.71% (их доля в совокупных затратах наибольшая - 50%).

Таблица 2 - Исходные данные для анализа затрат (тыс.руб.)

Затраты на 1 руб. товарной (реализованной)  продукции явялются обобщающими показателями, характеризующими работу предприятия в целом.

Затраты на 1 руб. стоимости товарной продукции за 2007г.

Затраты на 1 руб. стоимости товарной продукции за 2008г.

Затраты уменьшились на 1.49% благодаря тому, что темпы увеличения выпуска товарной продукции превысили темпы увеличения себестоимости соответственно 9.08 и 7.27%. Опережение составляет 1.81 пункта.

Проведем факторный анализ затрат на 1 рубль товарной продукции методом цепных подстановок, используя данные 2010 и 2011 годов.

Факторная модель затрат  на 1руб. товарной продукции = Зо/ТП, где Зо – общие затраты (кратная модель). Оба фактора количественные.

Суть цепной подстановки заключается в последовательной замене плановой величины каждого факторного показателя фактической.

Таблица 3 - Факторный анализ затрат на 1 руб. товарной продукции

Вывод: факторный анализ показал, что под влиянием общих затрат затраты на 1 руб. товарной продукции возросли на 0,06 руб. Затраты на 1 руб. товарной продукции уменьшились на 0,08 руб. за счет роста выпуска товарной продукции.

2.3. Анализ затрат в группировке по элементам

Проведем анализ себестоимости услуг на ООО «Простор». При расчете себестоимости по элементам затрат в ее состав включаются следующие расходы:

–      оплата труда;

–      отчисления на социальные нужды;

Материальные затраты;

    амортизация;

    прочие затраты.

Информация для анализа представлена в табл.4.

Таблица 4 - Анализ себестоимости услуг на ООО «Простор» по экономическим элементам за 2010-2011гг