Анализ затрат

На основании таблицы можно сделать вывод, что общая сумма затрат в 2011 года по сравнению с уровнем 2010 года увеличилась на 153 тыс. руб..

Наибольший удельный вес в структуре затрат в 2010 году занимали материальные расходы, в 2011 году их доля увеличилась на 1,98% и достигла 1125 тыс. руб. (50%).  В данном случае можно говорить, что имеет материалоемкий характер производства.

Затраты на оплату труда в 2011 году по сравнению с 2010 годом уменьшились на 14 тыс. руб. Это сокращение связано со снижением трудоемкости на базе внедрения новой техники, совершенствованием технологии.

В 2001 году по отношению к 2010 году прочие затраты увеличились на 0,41 % или 5 тыс. руб. Наибольший перерасход был допущен по амортизации и прочим расходам. Следовательно, именно эти статьи должны стать предметом детального анализа и поиска резервов их сокращения, а по материальным затратам - выявления причин неточного планирования. Как известно, главным источником экономии материалов является их рациональное использование.

Проведем факторный анализ себестоимости продукции на ООО «Простор».

Факторная модель С/с =Qп *(МЕ+ЗЕ(1 + %осн)+АЕ+ПР’) – смешанная модель вида Y= (a+b)*c,

где С/с – затраты на производство продукции.

Для проведения факторного анализа используем метод абсолютных разниц и данные 2010 и 2011 годов (таблица 5).

Таблица 5 - Данные для факторного анализа по элементам затрат

Приведем данную модель к виду смешанной модели. Таким образом, получим:

С/с =Qп *(МЕ+ЗЕ+ОСН’+АЕ+ПР’), где

МЕ =       ЗЕ=      ОСН’=

АЕ=         ПР’=

Влияние факторов МЕ, ЗЕ, ОСН’, АЕ и ПР’, а также влияние фактора изменения объема выпуска (Qп) рассчитывается по следующим формулам:

Результаты определения влияния факторов затратоемкости занесены в таблицу 5.

Таблица 5 – Определение факторов затратоемкости

Влияние изменения объема производства определим по формуле:

= (2500-2292) * (0,439354+0,318499+ +0,123036 +0,016579+0,017452) = 208*0,91492= 190,51 тыс. руб.

Таким образом, влияние факторов на изменения себестоимости составляет в сумме:

= 190,51+ 17,49 = 208 тыс. руб.

Проверка:

= 2500-2292=208 тыс. руб.

Вывод: факторный анализ показал, что себестоимость продукции на ООО «Простор» в 2011 году по сравнению с 2010 годом возросла на  208 тыс. руб., при этом уменьшилась на 12,04 тыс. руб. за счет уменьшения фонда оплаты труда; увеличилась на 26,615  тыс. руб. за счет увеличения материальных затрат, увеличилась на 8,5525 тыс. руб. за счет увеличения амортизации, на 1,37 тыс. руб. за счет увеличения прочих затрат и увеличилась на 190,51 тыс. руб. за счет увеличения объема выпуска продукции. Таким образом, наибольшее влияние на изменение себестоимости оказало увеличение материальных затрат.

2.4. Анализ затрат в группировке по статьям калькуляции

За калькуляционными статьями анализируют себестоимость по предприятию в целому для того, чтобы оценить отклонения фактических затрат от запланированных и определить влияние этих отклонений на общее изменение себестоимости реализованной продукции. 

              Пример расчетов для анализа приведен в таблице 6.

Таблица 6 - Анализ себестоимости за калькуляционными статьями затрат

Как видим из данных таблицы 6 свыше планового уменьшения затрат на 100 тыс. руб. состоялось благодаря экономии по статьям "Сырье и материалы" (70 тыс. руб.), "Заработная плата основных работников" (30 тыс. руб.), "Общепроизводственные и административные затраты" (соответственно 30 и 50 тыс. руб.). Вместе с тем повысились сравнительно с планом затраты на энергоносителе (на 50 тыс. руб. или на 5.3%) и транспортно - заготовительные затраты (на 30 тыс. руб., или на 2.9%).

2.5 Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых периодов, других предприятий в целом и по статьям затрат.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

где Ci -- себестоимость единицы i-гo вида продукции; Аi -- постоянные затраты, отнесенные на i-й вид продукции; bi -- переменные затраты на единицу i-гo вида продукции; i -- объем выпуска i-гo вида продукции.

Используя факторную модель и данные табл. 7 произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изготовления флагов методом цепной подстановки.

Таблица 7 – Расчет влияния факторов на изменение себестоимости изготовление флагов  методом цепной подстановки.

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

ДСобш = С1 - С0 = 4 800 - 4 000 = +800 руб.,

в том числе за счет изменения:

а) объема производства продукции:

ДСVBП = Сусл1 -С0 = 3 700 - 4 000 = -300 руб.;

б) суммы постоянных затрат:

ДСа= Сусл2 - Сусл1 = 4 340 - 3 700 = +640 руб.;

в) суммы удельных переменных затрат:

ДСb = С1 - Сусл2 = 4 800 - 4 340 = +460 руб.

Приведенные данные показывают рост по всем статьям затрат и в особенности по материальным затратам и заработной плате производственного персонала.

Аналогичные расчеты делаются по каждому виду продукции. Установленные отклонения по статьям затрат являются объектом факторного анализа. В результате постатейного анализа себестоимости продукции должны быть выявлены внутренние и внешние, объективные и субъективные факторы изменения ее уровня. Это необходимо для квалифицированного управления процессом формирования затрат и поиска резервов их сокращения.

Таблица 8 - Анализ себестоимости изготовления флагов по статьям затрат