Анализ финансового планирования на предприятии ООО "Пятерочка"

Непосредственное влияние бюджет продаж оказывает на бюджет закупки. Составление бюджета закупок имеет прямые связи с планом продаж. Основными измерениями бюджета закупок, как правило, являются объем товарооборота, оборачиваемость товара, объемы торгового зала. Так как складские помещения, исходя из специфики универмага, фактически отсутствуют (70% товаров находиться непосредственно в торговом зале), то значительное влияние на бюджет закупки оказывают сроки хранения по группам товаров. Приведем в таблице 4 данные по срокам хранения.

 

Таблица 4 - Оценка сроков и мест хранения ООО «Пятерочка» на 2009 год

Группы товаров	Сроки хранения	Степень риска	Структура, % 2009 г.
Кондитерские изделия	7 дней	высокая	2,03%
Хлебобулочные изделия	2 дня	высокая	2,18%
Молочная продукция	5-14 дней	высокая	3,59%
Вино-водочная продукция	1 год и более	низкая	22,45%
Пиво	3-6 месяцев	низкая	27,28%
Мясоколбасная продукция	14 дней	высокая	24,63%
Консервы	1 год и более	низкая	4,75%
Морепродукты и рыба	30 дней и более	высокая	3,82%
Газированные напитки и соки	1 год и более	низкая	9,28%

 

В таблице 4 видим, что наиболее требовательными к хранению являются молочная продукция и морепродукты, небольшой срок хранения сочетается в обеспечении холодильным оборудованием. В связи с этим планируемая структура товаров должна обеспечивать минимальный риск потерь, в связи с чем в структуре товарной продукции данной организации преобладают товары с низкой степенью риска, что указывает на грамотное управление составом закупок.

В связи с изложенными особенностями бюджет закупки планируется с поквартальной разбивкой. Планирование также осуществляется по группам товаров. Рассмотрим исполнение бюджета закупки за 2009 год.

 

Таблица 5 -Плановые и фактические показатели бюджета закупки за 2009 год

Группы товаров	План				Факт
	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
Кондитерские изделия, тыс.руб.	607	581	858	317	204	493	408	442
Хлебобулочные изделия, тыс.руб.	370	396	502	343	374	527	612	476
Молочная продукция, тыс.руб.	528	594	713	607	663	867	1088	782
Вино-водочная продукция, тыс.руб.	26233	20147	15737	12806	7038	18870	4692	4896
Пиво, тыс.руб.	7446	8080	9400	7908	6902	5372	4641	5950
Мясоколбасная продукция, тыс.руб.	12041	10773	6813	8159	4862	6936	6460	5372
Консервы, тыс.руб.	1479	1333	1175	885	1105	748	986	1037
Морепродукты и рыба, тыс.руб.	1624	1254	1215	1003	867	1105	1207	833
Газированные напитки и соки, тыс.руб.	7063	6073	8582	2971	4624	7225	6766	2023
Итого, тыс.руб.	57392	49232	44994	35000	26639	42143	26860	21811

 

Как видно из таблицы 5 основой планирования является предыдущий год, при этом оцениваются тенденции именно прошлого года, без учета и оценки внешней ситуации, в связи с чем, имеются значительные отклонения плановых данных от фактических.

Особенно это прослеживается по первому и третьему кварталам, когда план был выполнен лишь на половину.

Другими словами темпы снижения объемов реализации и соответственно закупки товаров были спрогнозированы не вер, что в свою очередь привело к затариванию и отвлечению из оборота значительных средств,

Бюджетирование без обратной связи - это даром потраченное время. Любая система является жизнеспособной, если имеет в своем составе элементы обратной связи, которые предусматривают анализ того, что сделала система, и текущую корректировку поведения системы по мере поступления сигналов о ее состоянии.

Планирование бюджета движения денежных средств - один из самых важных и сложных шагов в бюджетировании, да и во всей системе краткосрочного финансового планирования. Этот бюджет является той точкой, в которой в наиболее активной форме согласовываются интересы предприятия.

Бюджетирование - это тоже система, весьма серьезная и ответственная система финансового планирования бизнеса, и она должна предусматривать соответствующую обратную связь.

Роль обратной связи в данном случае играет контроль выполнения бюджета.

Система контроля выполнения бюджета на предприятии является своеобразным мониторингом финансового состояния предприятия. Важность этой системы не вызывает сомнений.

Исполнение бюджета движения денежных средств представлено в приложении 6.

На данном предприятии проводиться простой анализ отклонений в соответствии со схемой, помещенной на рисунке 4.

 

Рисунок 4 - Схема анализа отклонений, применяемая ООО «Пятерочка»

 

Суть подхода состоит в том, что система контролирует состояние выполнения бюджета путем сопоставления бюджетных показателей и их фактических значений. Если отклонение носит существенный характер, то финансовый менеджер принимает решение о необходимости вносить соответствующие коррективы в бюджет последующего периода.

В противном случае никакие корректирующие действия не производятся. Используя конечные итоговые бюджетные показатели, например, величину суммарного денежного потока, имея соответствующую компьютерную программу, финансовый менеджер рассчитывает последствия конкретного отклонения фактических показателей от плановых значений на величину суммарного денежного потока. На основании отклонения фактического суммарного денежного потока от планового значения делается вывод о необходимости производить корректировку плана следующего периода. Однако на основании проведенной оценки системы бюджетов применяемый метод контроля бюджета не является эффективным.

Разработанная и утвержденная система текущего финансового планирования является основой оперативного финансового планирования, которое необходимо в целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов. Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует повседневного эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов.

Краткосрочное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите. Оперативный план необходим для обеспечения финансового успеха предприятия. Поэтому при его составлении необходимо использовать объективную информацию о тенденциях экономического развития в сфере деятельности предприятия, инфляции, возможных изменениях технологии и организации процесса производства (табл. 6).

 

Таблица 6 - Платежный календарь по расчетному счету на январь 2009 год

Показатели	Сумма, тыс.руб.
Расходы
Неотложные нужды	1315
Заработная плата и приравненные к ней платежи	5381
Налоги	1113
Оплата счетов продавцов за товарно-материальные ценности	13045
Погашение ссуд банка	3456
Уплата процентов за кредит	213
Прочие расходы	614
ИТОГО расходов	25137
Поступления денежных средств
От реализации продукции, работ, услуг	17204
От реализации ненужных товарно-материальных ценностей	68
Поступления дебиторской задолженности	4
Прочие поступления	3141
ИТОГО поступлений	20417
Балансирующие статьи
Превышение поступлений над расходами	4720
Превышение расходов над поступлениями

 

Платежный календарь - основной оперативный финансовый план. Он является самым эффективным и надежным инструментом управления денежными потоками предприятия. Основной целью разработки платежного календаря является установление конкретных сроков поступления денежных средств и платежей предприятия и их доведение до исполнителей в форме плановых заданий. Период планирования определяется на данном предприятии равным одному месяцу в понедельной разбивке.

В таблице 6 мы видим что реальный дефицит денежных средств составляет 4720 тыс.руб., в связи с чем на январь месяц в целях сбалансирования доходов и расходов потребуется внесение в кредитный план суммы 5000 тыс.руб. Помимо платежного календаря на предприятиях может составляться кассовый план.

Кассовый план - это план оборота наличных денежных средств, определяющих поступления и выплаты наличных денег через кассу предприятия. Планово-аналитическая служба ООО «Пятерочка» осуществляет контроль за движением наличных денег, соблюдением кассовой дисциплины. Кассовый план предоставляется обслуживающиму банку для согласовывания вопросов инкассации наличных средств. Кассовый план составляется на квартал.

Заключительным этапом финансового планирования является составление сводной аналитической записки.

В ней даётся характеристика основных показателей годового финансового плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками, порядок распределения прибыли. Завершая аналитическую записку, даются выводы о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре источников их формирования.

Обобщая все вышесказанное, система краткосрочного финансового планирования на данном предприятии охватывает все стороны финансового планирования деятельности организации, однако существенные отклонения фактических показателей от плановых говорят о том, что данная система нуждается в совершенствовании. Поэтому следует сформулировать рекомендации по совершенствованию процесса финансового планирования и провести расчет основных плановых показателей деятельности.

 

3. Рекомендации по совершенствованию эффективности процесса краткосрочного финансового планирования в ООО «Пятерочка»

3.1. Основные направления совершенствования финансового планирования на предприятии

 

Несмотря на очевидность необходимости финансового планирования, в процессе его реализации предприятие столкнулось с рядом факторов, ограничивающих его использование. В первую очередь это, конечно, высокая нестабильность внешней среды. К числу внутренних факторов следует отнести: дефицит времени в связи с давлением, приоритетом текущих дел; убежденность в том, что главный фактор успеха фирмы - предпринимательский талант руководителей, интуиция и деловые связи; недостаточная квалификация служащих; негативное отношение к планированию, ассоциируемое с советской плановой экономикой др.

Потребовалось проведение огромной работы по преодолению влияния этих факторов. Не смотря на недолгое время использование системы бюджетирования, она уже дает конкретные результаты. Во-первых, составление бюджетов делает прозрачным расходование средств для руководителей подразделений, и они могут корректировать свои расходы на те или иные цели. Во-вторых, начальники подразделений чувствуют ответственность за соблюдение плановых показателей, которые заложены у них в бюджетах. В-третьих, уже начали выявляться некоторые внутренние ресурсы общества, которые можно использовать с намного большей выгодой. Несмотря на немаловажную работу уже проделанную в этой области, существует ряд еще недостаточно разработанных вопросов. Они касаются, в частности систематизации теоретических подходов к сущности бюджетов и бюджетирования; специфических принципов бюджетирования; применения сценарного подхода; разработки системы информации для бюджетирования и механизма анализа отклонений.

В связи с ужесточением конкуренции на рынке, эти проблемы приобретают особую значимость. Основными направлениями их решения представляются:

исследование и адаптация зарубежных методик составления бюджета к современным условиям функционирования организации, в том числе к существующей системе учета и контроля его исполнения;

разработка собственных методик бюджетирования, наиболее полно учитывающих специфические особенности данного предприятия; использование и совершенствование современных информационных технологий поддержки управленческих решений в этой области.

Использование бюджетирования привело к несомненным выгодам и для собственников, и для менеджеров, и для персонала ООО «Пятерочка»:

-собственник получил не только полный и эффективный контроль за финансовыми потоками собственного предприятия, но и емкую, информативную и простую в понимании отчетность (ранее имелся дефицит релевантной информации финансового характера, в связи с ориентацией учета на внешних, а не внутренних пользователей информации);

-руководители всех уровней приобрели эффективный инструмент управления финансовыми потоками, недопущения кассовых разрывов, оперативную и достоверную комплексную информацию и отчетность о направлениях и суммах расходов, источниках и статьях поступлений финансов;

-персонал получил четкие инструкции к ежедневным действиям, четкое распределение полномочий, ответственности и обязанностей, а также эффективный контроль работы.

Однако основными проблемами отмеченными во второй главе является наличие значительных отклонений фактических данных от плановых, корректировка бюджетов в течении года не производиться, в связи с чем оперативное финансовое планирование теряет свою направленность, соответственно нарушается связь с текущим планированием. Другими словами корректировка плановых заданий должна проводить как в системе текущего, так и перспективного планирования.

Основными путями совершенствования на ООО «Пятерочка» системы финансового планирования является внедрение более точных методик анализа отклонений. При этом данный анализ должен проводиться по возможности с применением различных методов, как бы в комплексе.

Так анализ отклонений, ориентированный на последующие управленческие решения, предполагает более детальный факторный анализ влияния различных отклонений параметров бизнеса на денежный поток. По существу, производится декомпозиция влияния всех, вместе взятых, отклонений на величину итогового денежного потока. Технология проведения такого контроля выглядит следующим образом.