Шпаргалка по дисциплине "Налоговое право"

1. Объектами обложения  оффшорным сбором являются:1.1. перечисление  денежных средств резидентом РБ нерезиденту РБ, зарегистрированному в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне; 1.2. исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом РБ, зарегистрированным в оффшорной зоне, кроме случаев исполнения нерезидентом РБ встречного обязательства путем перечисления на счет резидента РБ денежных средств; 1.3. переход в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент РБ и нерезидент РБ, зарегистрированный в оффшорной зоне.

2. Перечень оффшорных  зон – государств (территорий), в  кот.действует льготный налоговый режим и (или) не предусматривается раскрытие и предоставление инф-ии о фин.операциях, определяется Президентом РБ.

Налог.база оффшорного сбора опр-ся:-при перечисл.ден.средств –исходя из суммы перечисляемых ден.средств; -при исполнении обяз-ва в неден.форме либо переходе в соотв-ии с зак-вом имущ-ых прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах-исходя из цены договора,из кот.вытекают указанные обязат-ва, с учетом положений пункта 4 настоящей статьи.

Если обязат-во в неден.форме исполняется поэтапно, налог.база опред-ся исходя из объема исполненного резидентом РБ обязательства.

При переходе в соответствии с зак-ом имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязат-ве налоговая база определяется исходя из переданного объема имущественных прав и (или) обязанностей.

Ставка оффшорного сбора устанавливается в размере 15 %.

Налоговым периодом является календарный месяц.

Сумма оффшорного сбора исчисляется как произведение налог.базы и ставки оффшорного сбора.

Оффшорный сбор уплачивается резидентами РБ до перечисления ден.средств в ин.валюте, в которой осуществляется платеж, или белорусских рублях по официальному курсу, установленному НБ РБ на дату их перечисления. Включение сумм оффшорного сбора в затраты по произв-ву и реализации товаров,имущественных прав, учитываемые при налогообложении

Суммы оффшорного сбора включ-ся резидентами РБ в затраты по произв-ву и реализ.товаров имуществ-ых прав, учитываемые при налогообложении.

24. Гербовый сбор: структурные элементы, порядок исчисления и уплаты.

Плательщиками гербового сбора признаются орг-ии и физ.лица.

Объектами обложения гербовым сбором признаются:-передача и получение простых и переводных векселей, их копий и экземпляров переводных векселей в целях изменения права собственности или иных вещных прав на них, в том числе при выдаче, индоссировании, авалировании простых и переводных векселей, их копий и экземпляров переводных векселей; -предъявление к оплате составленного (выданного), индоссированного или авалированного в Республике Беларусь простого или переводного векселя, его копии и экземпляра переводного векселя, информация о которых не представлена в республиканское унитарное предприятие «Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг».

 Налоговая база гербового  сбора определяется как вексельная  сумма, в пределах которой плательщик  отвечает по векселю, а в случаях  предъявления к оплате указанных  в абзаце третьем статьи 237 настоящего Кодекса векселя, его копии и экземпляра переводного векселя – как сумма, предъявленная к оплате.

При невозм-ти определ.вексельной суммы, в пределах кот.плательщик отвечает по векселю, налог.база определ-ся из наибольшей суммы, обозначенной в векселе.

Ставки гербового сбора устанавл-ся в размере:15 %-при передаче междунар.орг-ям,ин.гос-ым органам и орг-ям, ин.гражданам и лицам без гражданства и получении от них простых и переводных векселей;20%-при выдаче копий простых и переводных векселей, экземпляров переводных векселей;25%-в отношении составленного (выданного), индоссированного или авалированного в РБ простого или переводного векселя, его копии и экземпляра переводного векселя, инф-ия о кот.не представлена в республ-ое унитарное предпр.«Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг»;0,1%-за исключением случаев выдачи копий простых и переводных векселей, экземпляров переводных векселей, передачи межд.орг-ям, ин.гос-ым органам и орг-ям, ин.гражданам и лицам без гражданства и получения от них простых и переводных векселей;

 Сумма гербового сбора исчисл-ся как произведение налоговой базы и ставки гербового сбора. Уплата гербового сбора произв-ся в срок не позднее раб.дня, след-го за днем выдачи, авалирования или предъявления к оплате, передачи и получ.простых и переводных векселей,их копий и экземпляров переводных векселей. Включение сумм гербового сбора в затраты по произв-ву и реализации товаров (работ, услуг), имущ-ых прав,учитываемые при налогообложении.Суммы гербового сбора включ-ся орг-ми и ИП в затраты по произв-ву и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

25. Консульский  сбор:структ.эл-ты,порядок исчисл.и  уплаты.

Плательщиками консульского сбора признаются орг-ии и физ.лица, кот.обращаются за совершением юридически значимых действий,включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных док-ов,в дипломатические представительства и консульские учреждения РБ за пределами РБ (далее-загранучреждения),а также главное консульское управление и консульские пункты Мин-ва ин.дел РБ на террит.РБ.

Объектами обложения консульским сбором признаются:-рассмотрение ходатайств ин.граждан и лиц без гражданства о выдаче виз РБ;-оформление док-ов для выезда из РБ и (или) въезда в РБ;-постановка на консульский учет;-рассмотрение заявлений по вопросам гражданства РБ и оформление постоянного проживания за пределами РБ гражданину РБ,временно выехавшему из РБ;-совершение действий,связанных с регистрацией актов гражданского состояния;-совершение нотариальных действий;-легализация документов;-проставление апостиля;-истребование документов.

Ставки консульского сбора устанавл-ся согласно НК.

За рассмотрение загранучреждениями ходатайств ин.граждан и лиц без гражданства о выдаче виз РБ в срочном порядке (в течение 2 раб.дней), за совершение ими иных консульских действий вне служебных помещений, в выходные и праздничные дни по законодат-ву РБ и в нерабочее время применяются ставки консульского сбора, увеличенные на 100 %.

За рассмотрение главным консульским управлением и консульскими пунктами Мин-ва ин.дел РБ ходатайств о выдаче виз РБ ин.граждан и лиц без гражданства,в гос-ах гражд.принадл-ти или обычного места жительства кот.отсутствуют загранучрежд.,примен.ставки конс.сбора, увелич.на 50 %.

За рассмотр.главным консульским упр-ем и консульскими пунктами Мин-ва ин.дел РБ ходатайств о выдаче виз РБ ин.граждан и лиц без гражд-ва,в гос-ах гражд.принадл-ти или обычного места жительства кот.имеются загранучреждения,применяются ставки консульского сбора, увелич.на 200 %.

За выдачу (обмен) паспорта гражданина РБ для постоянного проживания за пределами РБ в главном консульском упр-ии или консульских пунктах Мин-ва ин.дел РБ лицу,состоящему на консульском учете в загранучреждении, применяется ставка консульского сбора, увеличенная на 200 %.

С учетом интереса РБ и на основании принципа взаимности в отношениях с ин.гос-ми по отдельным консульским действиям решениями Президента РБ по предложениям Мин-ва ин.дел РБ могут устанавливаться ставки консульских сборов,отличные от предусмотренных.

Консульский сбор уплачивается до совершения консульского действия по ставкам,установленным на момент обращения в загранучреждение,главное консульское упр-ие или консульский пункт Мин-ва ин.дел РБ:-за рассмотрение ходатайств ин.граждан и лиц без гражданства о выдаче виз РБ и совершение иных консульских действий в загранучреждениях-в евро, долларах либо валюте гос-ва пребывания загранучреждения по офиц.курсу, установленному нац.(центральным) банком гос-ва пребывания на день уплаты;-за рассмотрение ходатайств ин.граждан и лиц без гражданства о выдаче виз РБ в главном консульском упр-ии и консульских пунктах Мин-ва ин.дел РБ-в евро либо долларах по офиц.курсу,установленному НБ РБ на день уплаты;-за совершение иных действий,признаваемых объектами обложения конс.сбором,в главном консульском упр-ии и консульских пунктах Мин-ва ин.дел РБ- в бел.рублях по офиц.курсу,установленному НБ РБ на день уплаты.

Неуплата консульского сбора явл.основанием для отказа в совершении действий,признаваемых объектами обложения консульским сбором.

Освобождаются от консульского сбора:-владельцы ин.дипломатических и служебных (официальных) паспортов,а также иные лица,за кот.РБ признается дипломатический либо офиц.статус,лица,не достигшие 16 летнего возраста,а также ин.граждане и лица без гражданства,следующие в РБ в связи со смертью или тяжелой болезнью близких родственников,-за рассмотрение ходатайств о выдаче виз РБ;-лица,доставляющие ин.безвозмездную помощь в виде имущества,оказывающие ин.безвозмездную помощь в виде ден.средств, руководители ин.благотворит.орг-ий,прибывающие в РБ для проведения переговоров о предоставлении ин.безвозмездной помощи,орг-ии оздоровления детей и реализации др.гуманитарных программ,а также лица, осущ-ие работы на безвозмездной основе (волонтеры),-за рассмотрение ходатайств о выдаче виз РБ по заявкам Департамента по гуманитарной деят-ти Управления делами Президента РБ,Департамента по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС Мин-ва по чрезвыч.ситуациям РБ, областных и Минского городского исполнит.комитетов;-ин.граждане,прибывающие в РБ по вопросам орг-ии лечения детей за пределами РБ,-за рассмотрение ходатайств о выдаче виз РБ по заявкам Мин-ва здравоохранения РБ,а также Департамента по гуманитарной деят-ти Упр-ия делами Президента РБ;-компетентные органы ин.гос-в-за истребование док-ов;-граждане РБ и лица без гражданства,постоянно проживающие в РБ,кот.высылаются,депортируются в РБ или выдаются РБ по ходатайствам правоохранит.органов ин.гос-в,либо явл.жертвами торговли людьми,либо не имеют ср-в для уплаты консульского сбора,-за выдачу свидетельств на возвращение в РБ;-граждане РБ,не достигшие 16летнего возраста,-за постановку на консульский учет, выдачу и обмен паспорта гражданина РБ,выдачу свидетельства на возвращение в РБ.

Освобождение от конс.сбора за совершение нотариальных действий и действий,связанных с регистр.актов гражд.состояния,осущ-ся в случаях и порядке,установленных настоящим Кодексом и (или) актами Президента РБ для освобождения от гос.пошлины за совершение аналогичных действий.

Суммы консульского сбора включаются орг-ми и ИП в затраты по произв-ву и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

26. Гос.пошлина:структ.эл-ты,порядок  исчисл.и уплаты.

Плательщиками гос-ой пошлины признаются орг-ии и физ.лица, которые:-обращаются за совершением юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов, в специально уполномоченные на то государственные органы, иные уполномоченные организации, к должностным лицам или частным нотариусам;-выступают ответчиками (должниками) в общих судах или хозяйственных судах, если при этом решение суда принято не в их пользу, а истец (взыскатель) освобожден от государственной пошлины в соответствии с настоящим Кодексом или актами Президента Республики Беларусь.

Объектами обложения гос.пошлиной признаются(это некторорые,их очень много):рассмотрение исковых и иных заявлений,жалоб,подаваемых в общие суды, кассационных и надзорных жалоб на судебные постановления, а также выдача общими судами копий документов;рассмотрение исковых заявлений и жалоб,подаваемых в судебную коллегию по делам интеллект.собств-ти Верховного Суда РБ,а также выдача копий судебных постановлений этой коллегии;рассмотрение исковых и иных заявлений, жалоб, ходатайств, подаваемых в хоз-ые суды,а также выдача хоз-ми судами копий док-ов;нотариальные действия,совершаемые гос-ми нотариусами гос-ых нотариальных контор,частными нотариусами,уполномоченными должностными лицами местных исполнит-ых и распорядит.органов; совершение действий, связанных с регистрацией актов гражданского состояния;рассмотрение вопросов, связанных с гражданством РБ;гос.регистрация коммерческих и некоммерч.орг-ий;гос.регистрация создаваемых (реорганизуемых) фондов, изменений и (или) дополнений, вносимых в уставы фондов, в том числе вносимых в уставы фондов в связи с изменением их вида, выдача дубликата свидетельства о государственной регистрации фонда и (или) устава (при их утрате);государственная регистрация коллегий адвокатов, изменений и (или) дополнений, вносимых в их уставы; регистрация в качестве резидента свободной экономической зоны; выдача свидетельства о праве собственности на приватизированный объект (за исключением земельных участков и жилых помещений); выдача (обмен) документов, необходимых для выезда из РБ и (или) въезда в РБ; предоставление права на охоту; предоставление информации, содержащейся в реестре специальных разрешений (лицензий);

Объектами обложения гос.пошлиной не признаются выдача дипломатическими представительствами и консульскими учрежд-ми РБ, а также главным консульским управлением и консульскими пунктами Мин-ва ин.дел РБ на террит.РБ док-ов и совершение ими юридически значимых действий, за которые в соответствии с НК взимается консульский сбор.

Ставки разные и уплаты тоже.

27. Патентные пошлины:структ.эл-ты, порядок исчисл.и уплаты.

Плательщиками патентных пошлин призн.орг-ии и физ.лица,кот.в установленном порядке обращаются в гос.учреждение «Нац.центр интеллект.собств-ти» за совершением юр.значимых действий,либо лица, действ-ие по их поручению.

Объекты обложения патентными пошлинами и ставки патентных пошлин:1. Объектами обложения патентными пошлинами признаются юр.значимые действия, связанные: 1.1. с патентами на изобретение;1.2. с патентами на полезную модель;1.3. с патентами на промышл.образцы;1.4. с патентами на сорта растений;1.5. с регистр.тов.знака и знака обсл-ия; 1.6. с регистр.наименования места происхожд.товара и (или) предоставления права пользования наименованием места происхожд.товара; 1.7. с регистрацией топологии интегральной микросхемы;1.8. с иными юр.значимыми действиями в отношении объектов промышл.собств-ти;1.9. с деят-ю патентных поверенных.

Патентные пошлины исчисляются плательщиками:-резидентами РБ-в бел.рублях по ставкам,устан-ым в базовых величинах на дату осуществления платежа;-нерезидентами РБ-резидентами гос-в–уча-ов Содружества Независимых Гос-в,с кот.РБ заключила межд.договоры РБ о сотрудничестве в области охраны промышл.собств-ти, – в бел.рублях или ин.валюте по ставкам, установленным в базовых величинах на дату осуществления платежа; -иными нерезидентами РБ – в ин.валюте по ставкам, установленным в долларах США или швейцарских франках, за исключением патентных пошлин за регистрацию наименования места происхожд.товара,кот.исчисляются в ин.валюте по ставкам, установленным в базовых величинах на дату осуществления платежа.

Сумма патентной пошлины,подлежащая уплате,в случае,когда плательщиками явл.одновременно резиденты РБ и нерезиденты РБ, распредел.между плательщиками в равных долях в соответствии с установленными для них ставками.

Уплата патентных пошлин в иностранной валюте (доллары США, евро, швейцарские франки, российские рубли) осуществляется по официальному курсу НБ РБ, установленному на дату осуществления платежа.

В случае уплаты патентной пошлины резидентом РБ,действ-им по поручению нерезид.РБ,устан-ая в ин.валюте патентная пошлина м.б. уплачена в бел.руб. по офиц.курсу НБ РБ, установл-му на дату осуществления платежа.