Этапы проведения аудиторской проверки

              Кроме того, служба внутреннего аудита постоянно поддерживает контакт с независимыми организациями внешнего аудита. В случае возникновения сомнений в ходе осуществления внутреннего контроля, по инициативе внутреннего аудита Правление банка обращается к помощи внешнего аудита для проведения встречной проверки.

Для поддержания профессиональной компетентности на должном уровне               Необходимо направлять сотрудников службы внутреннего аудита за счёт средств банка на постоянной основе на семинары, тренинги, лекции по вопросам осуществления аудиторской деятельности в банке, изменения законодательства, определения и появления новых подходов, методов и инструментов в  проведении внутрибанковского аудита.

              При осуществлении внутрибанковской аудиторской деятельности аудитор должен учитывать возможности угрозы нарушения принципа объективности в связи с:

              1) личной заинтересованностью, которая может возникнуть вследствие финансовых или других интересов аудитора, его ближайших родственников или членов семьи;

              2) близкими знакомствами, которые могут возникнуть, если в результате близких отношений аудитор начинает с излишним сочувствием относиться к интересам других лиц;

              3) угрозами, шантажом, которые могут возникнуть, когда аудитору пытаются помешать действовать объективно, угрожая ему или его близким.

              Необходимость соблюдения принципа объективности при проведении аудита обязывает аудитора быть независимым от аудируемого лица и сохранять независимость мышления и поведения, которые позволят ему выразить беспристрастное мнение, несмотря на возможное появление личной заинтересованности, конфликта интересов и негативного влияние других лиц.

Неэффективность системы управления на практике проявляется в возрастающем числе конфликтов как вовне, с клиентами, так и внутри, между подразделениями и сотрудниками, срыве сроков выполнения работ и снижении качества услуг. Для внедрения изменений необходимо разработать регламентирующие стандарты деятельности, фиксирующие административное подчинение субъектов управления, их функциональное взаимодействие.

              Официальная регламентация деятельности создаст основу эффективной системы управления, которая позволяет освободить руководителя от решения проблем, не требующих его внимания, делает бизнес более "прозрачным" и управляемым, поскольку результаты работы легко контролируются, критерии оценки определены и известны, процедуры планирования формализованы, информационные потоки управляемы и процедуры принятия решений обеспечены необходимой информационной поддержкой.

              С целью повышения эффективности работы системы управления СВА в банках целесообразно выделить два приоритетных направления в стандартизации осуществляемой ими профессиональной деятельности:

1)разработка и принятие внутренних нормативных документов, регулирующих функционирование СВА в банках;

2) регламентация бизнес-процессов в структурных подразделениях банка.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

              В заключение рассматриваемой темы курсовой работы, в соответствии с поставленными задачами можно сделать следующие выводы:

              1. Раскрытая сущность аудита, представленная  в курсовой работе дает нам возможность лучше понять ее место и значение в организации банка.

2.Функционирование банков, в условиях развития современной экономики объективно обусловило создание в аппарате управления службы внутреннего аудита.

              Эффективная деятельность банка во многом зависит от хорошо налаженной системы оперативного учета, внутреннего контроля, обеспечения достоверности бухгалтерских документов, сохранности запасов. Эта система, в свою очередь зависит от позиции руководства банка по отношению к внутреннему аудиту, понимания его необходимости. То есть от того, насколько правильно понимает высший менеджмент роль внутреннего контроля в управлении банком. Позиция самой службы внутреннего аудита в организационной структуре банка определяется по мере организационного развития управления, накопления финансового и кадрового потенциала.

              3. Проведение аудиторских проверок в ЗАО «АКБ «БЕЛРОСБАНК» осуществляется в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь, Уставом банка, с учетом требований, изложенных в нормативных актах и методологических рекомендациях Группы Societe Genеrаle, в части организации проведения периодического контроля и регламентируют деятельность службы внутреннего аудита в банке при проведении аудиторских проверок.

              Перед началом проведения внутренней проверки служба внутреннего аудита Банка производит подготовку к проведению аудиторской проверки. На данном этапе производится сбор и анализ информации, которая потребуется для составления программы проверки и в период проведения аудиторской проверки. При проведении проверки аудиторы СВА ЗАО «АКБ «БЕЛРОСБАНК» осуществляют сбор, систематизацию, анализ, оценку и документирование информации о состоянии объекта аудита в подтверждение результатов проверки. После проведения анализа предоставленных материалов и документов по каждому разделу проверки аудитором заполняется рабочий документ - рабочий лист, где отражаются основные результаты, включающие в себя результаты оценки риска средств контроля, выявленные нарушения и рекомендации.  По результатам аудиторской проверки аудиторы СВА банка представляют официальный итоговый документ - Отчёт, составленный и содержащий выраженное в установленной форме аудиторское мнение и рекомендации. СВА банка проводит классификацию рекомендаций, ранжируя рекомендации на группы в Отчете по итогам проверки. Служба внутреннего аудита проводит мониторинг работы по исполнению рекомендаций, данных по результатам аудиторской проверки.

              4. К рассмотренным в курсовой работе проблемам внутрибанковского аудита на современном этапе, мы отнесли:

-       несоблюдение законодательства, внутренних локальных нормативных правовых актов, регламентирующих работу СВА. Отсутствие внутренних стандартов, методологии работы СВА;

-       недостаток профессионального опыта и иные причины, из-за которых аудитор не в состоянии предоставить требуемый уровень качества проведения  внутренней проверки;

-       трудоёмкость аудиторской работы, вопрос оплаты аудиторских услуг. Когда руководство банка не оплачивает время, необходимое для выполнения аудиторских процедур качественно и в достаточном объёме.

Пути совершенствования аудиторской деятельности в банке в следующем:

а) осознание топ-менеджментом банков важности роли внутренних стандартов, методологии в организации аудиторской деятельности в банке, что приведет к повышению конкурентоспособности банка, совершенствованию управления деятельностью СВА, усилению контроля за качеством работы аудиторов, снижению аудиторского риска, установлению партнерских взаимоотношений между службой внутреннего аудита в банке и проверяемыми структурными подразделениями банка;

б) создание руководством, собственником банка соответствующих условий для проверки, поддержания, а также повышения профессиональной компетентности сотрудников службы внутреннего аудита. Необходимо направлять сотрудников СВА за счёт средств банка на постоянной основе на семинары, тренинги, лекции по вопросам осуществления аудиторской деятельности в банке.

в) разработка банком внутренней экспертной системы по оценке трудоёмкости и качеству аудита в банке с привлечением к данной работе начальника СВА банка, а также внешних специалистов - создателей экспертной системы. В Республике есть серьёзные наработки по данному вопросу. Белорусскими учёными совместно с аудиторами-практиками создана уникальная экспертная система по оценке трудоёмкости и качества аудита. При  помощи экспертной системы аудиторы, руководство банка могут оценить трудоёмкость каждого проверяемого вопроса, определить план проверки, рассчитать её стоимость.

              Таким образом, создание эффективной системы внутреннего аудита в банке позволит:

-         обеспечить эффективное функционирование, устойчивость и максимальное развитие банка в условиях многоплановой конкуренции;

-         сохранить и эффективно использовать ресурсы и потенциал банка;

-         своевременно выявить и минимизировать коммерческие, финансовые и иные риски в управлении организацией;

-         сформировать адекватную современным постоянно меняющимся условиям хозяйствования систему информационного обеспечения всех уровней управления, позволяющую своевременно адаптировать функционирование банка к изменениям во внутренней и внешней среде.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

11