Этапы проведения аудиторской проверки

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………

1 Сущность и значение аудита……………………………………………….

1.1 Понятие, необходимость и цели  аудита………………………………..

1.2 Основные этапы и порядок проведения аудиторской проверки………………………………………………………………………

2 Организация и порядок проведения  внутреннего аудита  в 

ЗАО «АКБ «БЕЛРОСБАНК…………………………………………………

2.1 Характеристика деятельности ЗАО «АКБ «БЕЛРОСБАНК» на рынке банковских услуг Республики Беларусь……………………………….…

2.2 Правила проведения аудиторских проверок в ЗАО «АКБ «БЕЛРОСБАНК»

2.3 Организация контроля исполнения рекомендаций внутреннего аудита…..

2.4 Подготовки отчета по результатам аудиторской проверки в форме выражения аудиторского мнения……………………………………...

3 Проблемы внутрибанковского аудита на современном этапе, пути его совершенствования………………………………………………..........................

Заключение

Список использованных источников

ВВЕДЕНИЕ

Данная курсовая работа посвящена рассмотрению основных этапов и порядку проведения аудиторской проверки.

Актуальность темы определяется тем, что переход всего народного хозяйства страны к рыночной эко­номике, ускоренное развитие предпринимательства, возникно­вение новых организационно-правовых форм организаций (ак­ционерных обществ, обществ с различной ответственностью, производственных кооперативов) и многообразных форм собственности коренным образом повлияли на механизм систе­мы экономического контроля. Коренные изменения произошли в структуре контрольно-ревизионных служб и видов контроля. От грамотной организации работы аудита зависит не только эффективная деятельность самих аудиторов, но и предприятия (банка) в целом.

Экономический контроль в Республике Беларусь стал одним из важнейших элементов рыночной экономики. Появились и дей­ствуют новые контролирующие государственные и негосударст­венные органы, позволяющие обеспечить необходимой инфор­мацией всю систему и уровни управления.

Одним из значимых в настоящее время, а также перспектив­ных и эффективных видов экономического контроля в условиях рынка является независимый контроль. Независимый контроль проводится аудиторами, аудиторскими организациями (фирма­ми), осуществляющими свою деятельность на договорной ком­мерческой основе за счет заказчика (проверяемого субъекта, в отдельных случаях за счет бюджетных средств) — клиента.

Переход Республики Беларусь к рыночным отношениям выявил необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов предпринимательской деятельности, и среди них одно из ведущих мест должно принадлежать институту аудиторства, главная цель которого – обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчётности. Данные по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций у юридических объектов могут быть объективно подтверждены независимым аудитом. Аудиторский контроль осуществляют специализированные аудиторские фирмы и службы. Аудиторские фирмы являются независимыми организациями, призванными способствовать повышению качества контроля, его объективности. Под аудитом бухгалтерской отчетности понимается независимая проверка, осуществляемая аудиторской организацией и имеющая своим результатом выражение мнения аудиторской организации о степени достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. В последнее время главное внимание уделяется повышению эффективности системы управления предприятием, и, прежде всего системы внутреннего контроля. Системный подход подготовил почву для развития качественных аудиторских услуг, т.е. аудиторские структуры начали заниматься больше консультационной деятельностью, чем непосредственно аудитом.

              Предметом курсовой работы является порядок проведения аудиторской проверки и ее этапы.

              Объектом исследования в курсовой работе выступает аудиторская проверка в ЗАО «АКБ «БЕЛРОСБАНК».

Цель курсовой работы - совершенствование конкретных предложений и рекомендаций по организации и проведения аудиторской проверки.

              Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:

1) раскрыть сущность и значение аудита;

2) проанализировать порядок организации и проведения аудиторской проверки в ЗАО «АКБ «БЕЛРОСБАНК»;

3) изучить проблемы аудиторской деятельности на современном этапе и предложить пути совершенствования процесса организации и порядка проведения аудита.

              Теоретической и методологической основой исследования послужили работы отечественных и зарубежных ученых - специалистов, посвященные рассматриваемой теме (А.М.Богомолов, Л.С.Ефремова, Т.М.Рогуленко, О.В.Голосов и др.).

              Основными методами исследования в данной работе являются методы сравнительного анализа, группировок, табличный и синтеза.

1           Сущность и значение аудита, основные этапы и порядок проведения аудиторской проверки

1.1    Понятие, необходимость и цели  аудита

Основным документом, регламентирующим деятельность аудитора в Республике Беларусь является "Закон об аудиторской деятельности" от 8 ноября 1994 г. № 3373-XІІ (с изменениями и дополнениями от 4 января 2010 г. № 109-З). Данный закон определяет аудит как:

- вид предпринимательской деятельности;

- система по проверке финансовой отчетности и правильности отражения в ней результатов финансово-хозяйственной деятельности;

- деятельность в области бухгалтерского учета;

- деятельность в области налогового законодательства;

- деятельность в области банковского и страхового дела предприятий и других фирм собственности.

              Аудит проводится на платной основе и направлен на защиту интересов предприятия, оказания им помощи в обеспечении правильности расчета с бюджетом, а также в подъеме эффективности деятельности предприятия.

Аудиторские организации и аудиторы могут оказывать другие аудиторские услуги:

- восстановление и организация бухгалтерского учета;

- составление деклараций о доходах и финансовой отчетности;

- анализ финансово-хозяйственной деятельности;

- оценка активов и пассивов предприятий;

-консультирование по вопросам налогового и хозяйственного законодательства;

- составление аудиторских заключений о достоверности годовых балансов, целевом использовании целевых ресурсов, инвестиций;

- помощь в своевременном и полном формировании уставного капитала.

Целью аудита является составление заключения по финансовым отчетам, дающего пред­ставление о том, составлены ли финансовые отчеты по всем су­щественным параметрам в соответствии с основами финан­совой отчетности.
Эта основная цель может дополняться обусловленными договором с клиентом задачами выявления ре­зервов лучшего использования финансовых ресурсов, анализом правильности начисления налогов, разработкой мероприятий по улучшению финансового положения предприятия, оптимизации затрат  и результатов деятельности, доходов и расходов.

Пользователей финансовой отчетности волнует не столько тот факт, обманывают их или нет, сколько возможность оценить эффективность работы предприятий.

Пользователи аудиторской информации разные и цели у них разные. Прежде всего, это: акционеры, учредители, вкладчики, собственники экономических субъектов хозяйствования, которые сами, как правило, непосредственно не учувствуют в хозяйственной деятельности предприятия. Их интересуют не столько эффективность работы сотрудников предприятия, сколько - допускают ли они злоупотребления в более обобщенном, более важном смысле их волнует одно: правильно ли они поступили, вложив свои капиталы в фирму. Кредиторов интересует, погасит ли клиент предоставленный ему кредит и процент по нему. Правоохранительные органы  заинтересованы,  правильно или нет, отражает финансовая отчетность предприятия реальное положение дел в нем.

Аудитор, удостоверяя отчет предприятия, несет определенную моральную и материальную ответственность, так как своей подписью под документами, он разделяет финансовую ответственность  с руководителем фирмы перед государством и третьими лицами.

Финансовая отчетность считается удовлетворительной тогда, когда отражает финансовое положение предприятия с максимально возможной полнотой, точностью и в соответствии с действующим законодательством и стандартами по бухгалтерскому учету.

1.2    Основные этапы и порядок проведения аудиторской проверки

Аудиторская проверка годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности состоит из следующих взаимосвязанных этапов:

-           предплановая деятельность;

-           планирование аудита;

-           проверка годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности;

-           завершение и оформление результатов аудита.

              Рассмотрим каждый из этапов в отдельности.

1.        Предплановая деятельность.

Это деятельность до момента получения заказа на проведение аудита. Например, незнакомый аудитору заказчик предлагает провести аудиторскую проверку бухгалтерской отчетности за год и при этом сам определяет сроки проведения проверки и дату предоставления аудиторского отчета и заключения, то аудитор, прежде чем принять заказ, обязан тщательно проанализировать, может ли он в установленные сроки предоставить данную аудиторскую услугу. Только в этом случае гарантируется соблюдение принципа добросовестности при проведении проверки.

Аудиторская этика не допускает связей аудитора с заказчиком, который не обладает безупречной репутацией. В том случае, когда аудитор не знаком с заказчиком и владельцем организации и не уверен в том, что они обладают безупречной репутацией, ему следует выяснить, обладает ли руководство фирмы информацией о заказчике, его учредителях, руководящих органах, ознакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью, а по возможности и налоговыми декларациями потенциального заказчика за последние три года.

При смене аудитора рекомендуется поинтересоваться у заказчика  о причинах  (например: разные точки зрения по ключевым проблемам, не выплачен гонорар, по корпоративным причинам). При смене аудитора руководство организации обязано предоставить новому аудитору копии отчетов по результатам аудиторских проверок не менее чем за три предшествующих финансовых года, подготовленных прежним аудитором.

Необходимой предпосылкой предоставления аудиторских услуг является независимая и безупречная деятельность сотрудников аудиторской фирмы.

Гарантии и обеспечение действительной независимости сотрудников аудиторской фирмы – предпосылка предоставления независимого аудиторского заключения. Рекомендуется избегать всех ситуаций, которые могут повредить действительной или предполагаемой независимости.

Принимая заказ, аудитор обязан проверить, сможет ли он предоставить свои услуги в заранее определенном заказчиком периоде времени, т.е. проверить следующее:

- имеется ли необходимое количество квалифицированных сотрудников для выполнения заказа в заранее установленные с заказчиком сроки;

- может ли фирма в случае необходимости привлечь к проведению проверки других специалистов (внутренние и внешние возможности).

Аудитор обязан отказаться от предложенного ему заказа, если он не может гарантировать выполнение всех указанных условий.

О проведенных процедурах аудитор составляет рабочий документ (докладную записку), подтверждающий выполнение данных действий.

Кроме того, аудитор должен учесть дополнительные аспекты для оценки степени риска, связанного с выполнением данного заказа:

-       отрасль хозяйственной деятельности заказчика;

-       текучесть сотрудников за последний год;

-       финансовое положение заказчика и возможности преодоления вероятных финансовых проблем;

-       уровень квалификации сотрудников бухгалтерии, финансового отдела и отдела электронной обработки информации, а также соответствие систем бухгалтерского учета;

-       темпы роста производства и их перспективы.

Иногда для того, чтобы получить необходимую информацию о заказчике, в частности, определить возможный риск для аудитора при выполнении предложенного заказа, необходимо провести предварительную проверку. Во время предварительной проверки следует выяснить:

-       правовые основы организации, ее учредительные документы и их соответствие действующему законодательству;

-       в каком состоянии находится система бухгалтерского учета и отчетность, можно ли ее проверить.

Как правило, новая оценка постоянных заказчиков необходима, если:

1.        Произошли существенные изменения в составе высшего руководства организации, которые могут повлиять на развитие и политику предприятия.

2.        Аудитор и заказчик имеют разные точки зрения и не могут найти компромиссного решения.

3.        Имеется уверенность в том, что заказчик умышленно, для того, чтобы ввести в заблуждение аудитора, не предоставляет необходимую для проверки годовой бухгалтерской отчетности информацию.

4.        Имеется судебное решение по отношению к заказчику, по руководящим или другим сотрудникам в результате нарушений действующего законодательства.

5.        Обнаружено, что руководящие или другие сотрудники заказчика могут совершать действия, ведущие к нарушению действующего законодательства.

6.        Участие в деятельности заказчика сотрудников аудиторской компании или иные деловые связи могут повредить объективности и независимости.

Для проведения аудита предприятие направляет "Письмо-приглашение" выбранной аудиторской фирме. В письме указываются все реквизиты предприятия, основной вид деятельности.