Теоретические основы взимания налога на имущество

3) участники Великой  Отечественной войны и приравненные к ним лица, инвалиды I и II групп – в пределах 1 500-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности;

4) лица, награжденные  орденами и медалями бывшего  Союза ССР за самоотверженный  труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, – в пределах 1 500-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, от общей стоимости всех объектов налогообложения, находящихся на праве собственности.

Лица, указанные в подпунктах 1) – 4) пункта 1 ст. 403 НК РК, по объектам налогообложения, переданным в пользование или аренду, исчисляют и уплачивают налог в порядке, установленном главой 11 НК РК;

5) индивидуальные предприниматели  по объектам налогообложения,  используемым в предпринимательской деятельности.

При передаче собственником  объектов налогообложения в доверительное  управление налогоплательщик определяется в соответствии со статьями 35, 36 НК РК.

Если объект налогообложения находится в общей долевой собственности нескольких лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих лиц. Плательщиком налога по объектам налогообложения, находящимся в общей совместной собственности, может являться один из собственников данного объекта налогообложения по согласованию между ними.

Объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан жилища, здания, дачные постройки, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, принадлежащие им на праве собственности, и объекты незавершенного строительства с момента проживания, эксплуатации.

Налоговой базой по жилищам, дачным постройкам или объектам незавершенного строительства для физических лиц является стоимость объектов налогообложения, устанавливаемая по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество, определяемая в следующем порядке:

 

C = C б x S x K физ х К  функц х К зон х К изм.  мрп,           (1)

 

где:

С – стоимость имущества  для целей налогообложения,

С б – базовая стоимость одного квадратного метра жилища, дачной постройки или объекта незавершенного строительства,

S – полезная площадь жилища, дачной постройки или объекта незавершенного строительства в квадратных метрах,

К физ – коэффициент  физического износа,

К функц – коэффициент функционального износа,

К зон – коэффициент  зонирования,

К изм. мрп – коэффициент  изменения месячного расчетного показателя.

 

Базовая стоимость одного квадратного метра жилища, дачной постройки или объекта незавершенного строительства в национальной валюте (С б) определяется в зависимости от вида населенного пункта в следующих размерах (Таблица 1):

 

Таблица 1. Базовая стоимость  одного квадратного метра жилища

 

№ п/п	Вид населенного пункта	Базовая стоимость в тенге		№ п/п	Вид населенного пункта	Базовая стоимость в тенге
	Города:			11	Петропавловск	18000
1	Алматы	30000		12	Талдыкорган	18000
2	Астана	30000		13	Тараз	18000
3	Актау	18000		14	Уральск	18000
4	Актобе	18000		15	Усть-Каменогорск	18000
5	Атырау	18000		16	Шымкент	18000
6	Караганда	18000		17	Город областного значения	12000
7	Кызылорда	18000		18	Город районного значения	6000
8	Кокшетау	18000		19	Поселки	4200
9	Костанай	18000		20	Села (аулы)	2700
10	Павлодар	18000

 

Налоговой базой по холодной пристройке, хозяйственной (служебной) постройке, цокольному этажу, подвалу жилища, гаражу является стоимость такого объекта, рассчитываемая по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество по формуле:

 

C = C б x S x К физ х К изм.мрп х K зон,      (2)

 

где:

С – стоимость для  целей налогообложения,

С б – базовая стоимость  одного квадратного метра, определенная в следующем размере от базовой  стоимости, установленной пунктом 2 статьи 406 НК РК:

- по холодной пристройке, хозяйственной (служебной) постройке, цокольному этажу, подвалу жилища – 25 процентов;

- по гаражу – 15 процентов.

S – общая площадь  холодной пристройки, хозяйственной  (служебной) постройки, цокольного  этажа, подвала жилища, гаража в квадратных метрах,

К физ – коэффициент  физического износа, определенный в  порядке, установленном пунктом 4 статьи 406 НК РК;

К изм. мрп – коэффициент  изменения месячного расчетного показателя, определенный в порядке, установленном пунктом 7 статьи 406 НК РК,

К зон – коэффициент зонирования, определенный в порядке, установленном пунктом 6 статьи 406 НК РК.

 

Коэффициент физического  износа жилища, дачной постройки или объекта незавершенного строительства определяется с учетом норм амортизации и эффективного возраста по формуле:

 

К физ = 1 – И физ,               (3)

 

где:

И физ – физический износ жилища, дачной постройки или объекта незавершенного строительства.

 

Физический износ определяется по формуле:

 

И физ = (Т баз – Т  ввода) х Н аморт/100,            (4)

 

где:

Т баз – год начисления налога,

Т ввода – год ввода  объекта налогообложения в эксплуатацию,

Н аморт – норма  амортизации.

 

В зависимости от характеристики здания при определении физического  износа применяются следующие нормы  амортизации (таблица 2):

 

Таблица 2. Нормы амортизации зданий

№ п/п	Группа капитальности	Характеристика здания	Н аморт., %	Срок службы
1.	1	Здания каменные, особо  капитальные, стены кирпичные толщиной свыше 2,5 кирпича или кирпичные с железобетонным или металлическим каркасом, перекрытия железобетонные и бетонные; здания с крупнопанельными стенами, перекрытия железобетонные	0,7	143
2.	2	Здания с кирпичными стенами толщиной в 1,5-2,5 кирпича, перекрытия железобетонные, бетонные или деревянные; здания с крупноблочными стенами, перекрытия железобетонные	0,8	125
3.	3	Здания со стенами  облегченной кладки из кирпича, монолитного шлакобетона, легких шлакоблоков, ракушечников, перекрытия железобетонные или бетонные; здания со стенами крупноблочными или облегченной кладки  из кирпича, монолитного шлакобетона, мелких шлакоблоков	1,0	100
4.	4	Здания со стенами  смешанными, деревянными рубленными или брусчатыми	2,0	50
5.	5	Здания сырцовые, сборно-щитовые, каркасно-засыпанные, глинобитные, саманные	3,3	30
6.	6	Здания каркасно-камышитовые  и другие облегченные	6,6	15

 

Если физический износ  каменного или из несущих панелей жилища, дачной постройки или объекта незавершенного строительства превышает 70 процентов, из иных материалов – 65 процентов, то коэффициент физического износа принимается равным 0,2.

Коэффициент функционального  износа (К функц), учитывающий изменения  требований к качеству жилища, дачной постройки или объекта незавершенного строительства, рассчитывается по формуле:

 

К функц = К этаж х К  угл х К мат.ст х К благ х  К отопл,   (5)

где:

К этаж – коэффициент, учитывающий изменения базовой стоимости в зависимости от этажа расположения жилища или объекта незавершенного строительства,

К угл – коэффициент, учитывающий расположение жилища или объекта незавершенного строительства на угловых участках здания,

К мат.ст – коэффициент, учитывающий материал стен,

К благ – коэффициент, учитывающий уровень благоустроенности жилища, дачной постройки или объекта незавершенного строительства и обеспеченности его инженерно-техническими устройствами,

К отопл – коэффициент, учитывающий вид отопления.

 

В зависимости от этажности  применяются следующие поправочные  коэффициенты этажности (К этаж) (таблица 3):

 

Таблица 3. Поправочные  коэффициенты этажности

 

№ п/п	Этаж	К этаж
1.	Первый	0,95
2.	Промежуточный или индивидуальный жилой дом	1,00
3.	Последний	0,9

 

Для многоквартирных  жилых зданий высотой не более  трех этажей для любого этажа коэффициент  этажности принимается равным 1. В зависимости от расположения жилища или объекта незавершенного строительства на угловых участках здания применяются следующие поправочные коэффициенты (К угл) (таблица 4):

 

Таблица 4. Поправочные коэффициенты на угловых участках здания

№ п/п	Этаж	К угл.
1.	Угловая	0,95
2.	Не угловая или индивидуальный жилой дом	1,00

 

В зависимости от материала  стен применяются следующие поправочные коэффициенты (К мат.ст) (таблица 5):

 

Таблица 5. Поправочные  коэффициенты в зависимости от материала  стен

 

№ п/п	Материал стен	Коэффициент
1.	Из кирпича	1,1
2.	Сборный из керамзитобетонных блоков	1,0
3.	Сборный из керамзитобетонных блоков, облицованный кирпичом	1,05
4.	Железобетонные панели	1,0
5.	Из железобетонных панелей, облицованных кирпичом	1,05
6.	Саманно-глинобитные	0,5
7.	Саманные, облицованные снаружи в 0,5 кирпича	0,6
8.	Монолитные шлакобетонные	0,7
9.	Из железобетонных блоков	1,0
10.	Сборно-щитовые	0,6
11.	Сборно-щитовые, облицованные в 0,5 кирпича	0,75
12.	Деревянные рубленные	0,85
13.	Шпальные	0,75
14.	Шпальные, облицованные кирпичом	0,95
15.	Каркасно-камышитовые	0,6

 

При обеспечении жилища, дачной постройки или объекта незавершенного строительства всеми соответствующими инженерными системами и техническими устройствами поправочный коэффициент благоустройства (К благ) принимается равным 1.

В случае отсутствия инженерных систем и технических устройств, создающих нормативные либо комфортные условия проживания (быта), пребывания людей (водопровод, канализация, другие виды благоустройства), К благ принимается равным 0,8.

В зависимости от вида отопления применяются следующие  поправочные коэффициенты отопления (К отопл) (Таблица 6):

Таблица 6. Поправочные  коэффициенты отопления

№ п/п	Вид отопления	К отопл.
1.	Центральное отопление	1,0
2.	Местное отопление на газу или мазуте	0,98
3.	Местное водяное отопление на твердом  топливе	0,95
4.	Печное отопление	0,9