Экономический анализ взимания налога на доходы физических лиц в Российской Федерации

В РФ отсутствует действенная  система контроля за чрезмерными доходами физических лиц, слабо применяются информационные технологии для повышения эффективности налоговой системы.

В заключении хотелось бы отметить, что в целом глава 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» упростила  исчисление и взимание налога на доходы физических лиц, однако несмотря на все усилия по упрощению схемы НДФЛ, здесь существуют как концептуальные, так и практические сложности. Одной из таких сложностей является определение полной оплаты труда работника с включением дополнительных выплат и выгод, осуществляемых работодателем в пользу своих сотрудников.

Данные выплаты и выгоды должны подлежать налогообложению  как часть облагаемого дохода, поскольку они являются составной  частью зарплаты. Тем не менее, подобные дополнительные выгоды трудно определить и измерить. Кроме того, состав тех, кто должен платить налог с  заработной платы, во многом зависит  от определения для налоговых  целей понятия сотрудника – получателя таких выгод. Это определение  достаточно сложно вывести и соблюдать. Кроме того, в случае если совокупное налогообложение слишком высоко, налогоплательщики могут стремиться к уменьшению его общей суммы  за счет изменения соотношения выплат по налогу на доходы и по социальным налогам, взимаемых с сотрудников. Наконец, налогообложение иностранных  источников дохода физических лиц-резидентов может быть чрезвычайно сложным  и обременительным в административном отношении делом.

Все эти проблемы могут  частично решаться путем создания простых  и прозрачных правил, которым легко  следовать и исполнение которых  легко осуществить в организационном  плане. Усложнить эту схему можно  будет по мере совершенствования  экономики и приобретения опыта  налогоплательщиками и налоговыми органами.

Такой подход позволит стране использовать налог на доходы физических лиц в основе прогрессивного источника  налоговых поступлений, важность которого будет расти после возобновления  экономического роста. Все вышеперечисленные  меры, по нашему мнению, могут служить  повышению поступлений налога на доходы физических лиц, а также достижению справедливости при налогообложении  доходов физических лиц.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 19.07.2002 (в ред. №119-ФЗ от 17.06.2010, от 21 ноября 2011 г. N 330-ФЗ)

2. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»

3. Абрамова И. И. Налог на доходы физических лиц. Налоговая декларация. // Налоги. – 2007. – №3. – С.44-45.

4. Акимова В.М. Как определить статус налогоплательщика и уплатить налог на доходы физических лиц. / В.М. Акимова // Налоговый вестник. – 2010. - № 12. – С.43-49

5. Амплеева С.М. Безопасные правила расчета «зарплатных» налогов с иностранных работников. / С.М. Амплеева // Главбух. – 2009. – № 14. – С.44-

6. Барулин С.В. Теория и история налогообложения. М.: Экономистъ, 2008.- 319 с.

 7. Будакова Н.И. Изменение в порядке исчисления НДФЛ. / Н.И. Будакова // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2010. - № 3. – С. 15-

8. Васильева М.В., Надточий Е.В. Зарубежный опыт организации сотрудничества налогоплательщиков и налоговых органов в сфере налогового контроля. / М.В. Васильева, Е.В. Надточий // Финансы и кредит. – 2010. – № 4. – С. 31-36

9. Горшенина Н.В. Вопросы расчета и уплаты НДФЛ. / Н.В. Горшенина // Актуальная бухгалтерия. – 2010. - №2. – С.42

10. Дробыш В.В. Уменьшение НДФЛ. / В.В. Дробыш // Главбух. – 2009. - № 10. – С.90-96

11. Едронова В.Н., Телегус А.В. Налоговый контроль: сущность подхода «Объект контроля – налогоплательщик». / В.Н. Едронова, А.В. Телегус // Финансы и кредит. – 2009. - № 25. – С. 31-38

12. Едронова В.Н., Телегус А.В. Направления совершенствования налогового контроля физических лиц, получающие доходы не от предпринимательской деятельности. / В.Н. Едронова, А.В. Телегус // Финансы и кредит. – 2009. - № 28. – С. 2-6

13. Жбанова Т.В. Налоговый агент по НДФЛ. / Т.В. Жбанова // Налоговое планирование. – 2010. - № 1. – С.23-25

14. Иванов А.И. Налог на доходы физических лиц. / А.И. Иванов // Практическая бухгалтерия. – 2010.- №5. – С.35

15. Ильичева М.Ю. Налоги с физических лиц и частных предпринимателей. Нормативные акты. Комментарии и рекомендации. Судебная практика. М.: Право и Закон, 2007.- 496 с.

16. Каширина М. В. НДФЛ в вопросах и ответах. М.: Статус-Кво,2010.- 232 с.

17. Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц: Практическое пособие. М.: Экзамен, 2007. – 159 с.

18. Левадная Т.Ю. О налоге на доходы физических лиц. / Т.Ю. Левадная // Налоговый вестник. – 2008. - № 09. – С.134-135

19. Лермонтов Ю.М. Отдельные вопросы применения законодательства о налогах и сборах// Налоговая политика и практика, 2007.- №11

20. Налоговая система России: учеб пособие / Под ред. Д.Г. Черника и А.З. Дадашева. М.: АКДИ экономика и жизнь, 2009. – 387 с.

 21. Разгулин С.В. Налоговый вычет по НДФЛ. / С.В. Разгулин // Главбух. – 2009. - № 8. – С.98-99

22. Родин Д.Н. Применение имущественных вычетов по НДФЛ. / Д.Н. Родин // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2008. - № 13. – С.24-28

23.Сапрыкин С.Н. Удержание НДФЛ. / С.Н. Сапрыкин // Главбух. 2009.- № 5.

24. Сашичев В.В. По пути уточнения, упрощения и прощения// Налоговая политика и практика, 2007.- №2

25. Семина Л.М. Налог на доходы физических лиц. / Л.М. Семина // Учет. Налоги. Право. – 2009. – № 22. – С.32

26. Уваров С.А. Все налоги России: Комментарий. М.: Экзамен, 2009.-432 с.

27. Черник Д. Г. Применение налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц. // Финансы. – 2008. – №8. – С.12-15.

28. www.buhi.ru

29. www.gks.ru

30. www.cons-plus.ru

31. www.nalog.ru

32. www.rnk.ru