Анализ действующего механизма применения упрощенной системы налогообложения на примере ООО «Глав-Пресс»

- организация обеспечения  Общества всеми необходимыми  материально-техническими условиями  деятельности. 
- обеспечение сохранности имущества и материальных ценностей, принадлежащих Обществу; защищает имущественных интересов Общества в суде, арбитраже, органах государственной власти и управления. 
-организация работ по обеспечению Общества квалифицированными кадрами, рациональному использованию их профессиональных знаний и опыта, проведение аттестаций и обучение сотрудников. 
- организация разработки и утверждения штатного расписания Общества, должностных инструкций для сотрудников Общества. 
- организация и контроль выполнения сотрудниками Общества должностных обязанностей, требований законодательства РФ и внутренних нормативных документов Общества, принятие мер по устранению нарушений и недостатков в работе сотрудников. 
- выполнение иные исполнительно-распорядительные обязанности по вопросам оперативно-хозяйственной деятельности Общества. 

В функции  главного бухгалтера входят:

- составление учетной  политики организации;

- определение финансовой  политики, разработка и осуществление  мер по обеспечению его финансовой  устойчивости;

- осуществление работы  по формированию налоговой политики Учреждения, налоговому планированию и оптимизации налогообложения, совершенствованию учетной политики;

- осуществление контроля  за состоянием, движением целевым  использованием финансовых средств,  результатами финансово-хозяйственной  деятельности, выполнением налоговых  обязательств;

- разработка и реализация  мероприятий, направленных на  обеспечение платежеспособности  и увеличение прибыли организации;

- руководство ведением  бухгалтерского учета и составлением  отчетности на предприятии.

Менеджер по работе с клиентами  обязан:

- осуществляет анализ аудитории потенциальных клиентов, выявляет потребности клиентов, их уровень и направленность.

- разрабатывает методики поиска клиентов, планирует работу с клиентами, составляет схемы обращения к клиентам.

- непосредственно осуществляет поиск клиентов всеми доступными способами (путем размещения рекламы, участия в выставках, ярмарках, презентациях, направления предложений по средствам коммуникаций, электронной почтой, факсимильными сообщениями, пр.).

- прогнозирует деловую надежность потенциальных клиентов, их финансовую и материальную обеспеченность.

- организует и проводит предварительные переговоры с клиентами, заинтересовавшимися предложениями (принявшими оферту, пр.), уточняет потребности каждого конкретного клиента и подготавливает предложение, адресованное определенному клиенту.

- встречается с клиентами, убеждает клиентов в выгодности предложения, предлагает на обсуждение и согласование проекты договоров, принимает участие в работе над согласованием разногласий, заключает договоры от имени предприятия.

- предлагает клиентам пути решения не согласованных при переговорах вопросов и вопросов, возникших после совершения юридически значимых действий.

- поддерживает постоянный контакт с существующими клиентами, организует работу с ними по устоявшимся деловым схемам.

- разрабатывает схемы взаимоотношений с наиболее выгодными и перспективными клиентами (предложения особых условий договоров, систем скидок и индивидуального обслуживания, ускоренных сроков и особых условий исполнения договорных обязательств, пр.).

- разрабатывает и дает клиентам рекомендации и консультации по наиболее эффективному использованию устоявшихся деловых связей; обеспечивает возможность посещения клиентами выставок, ярмарок, презентаций новых продуктов (товаров, услуг).

- обеспечивает соблюдение интересов клиентов при выполнении условий договоров подразделениями предприятия.

- налаживает обратную связь с клиентами (изучает их требования к продукции (товарам, услугам), устанавливает причины неудовлетворенности клиента совместной работой, анализирует претензии клиентов и принимает все меры по их решению и сохранению деловых связей).

- формирует банк данных о клиентах (клиентскую базу), своевременно вносит в нее изменения.

- изучает и анализирует политику конкурентов во взаимоотношениях с клиентами.

В результате оценки показателей, руководством организации было принято решение применять упрощенную систему налогообложения. Так как ООО «Глав-Пресс» не попала не под один пункт статьи 346.12 Налогового Кодекса РФ, запрещающие применение упрощенной системы налогообложения организации не было отказано в данном применении. А именно:

- организация не имеет долей участия в других организациях;

- численность сотрудников составляет 4 человека, что не превышает установленное ограничение в 100 человек.

В качестве объекта налогообложения  ООО «Глав-Пресс» использует доходы, уменьшенные на величину расходов, облагаемые по ставке 15%. Это наиболее оптимальный вариант для организации, потому что при осуществлении своей деятельности она терпит большие расходы. Это и использование услуг других организаций и материальные расходы, расходы на заработную плату и т.д.

Организация ведет налоговый  и бухгалтерский учет в соответствие с учетной политикой (приложение 1).

Ведение учета на предприятии  ведется с использованием программы  «1С:Упрощенка 8»

Налоговый учет организация  ведет в соответствии со статьей 346.26 Налогового Кодекса РФ. То есть в соответствии с данной статьей  ООО «Глав-Пресс» ведет учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов (приложение 2).

Так же для налогового учета  организации раз в год составляется налоговая декларация по налогу, уплачиваемому  в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Ежеквартально  составляется расчет по начисленным  и уплаченным страховым взносам  на обязательное пенсионное страхование  в Пенсионный фонд Российской Федерации, заполняется расчетная ведомость  по средствам социального страхования.

На основании статьи 346.21 Налогового Кодекса Российской Федерации  организация по итогам отчетных периодов уплачивает авансовые платежи по единому упрощенному налогу не позднее 25-ого числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

К основным доходам организации  относятся поступления на расчетный  счет или в кассу организации  от юридических и физических лиц  за проданные товары и оказанные услуги.

К основным постоянным расходам предприятия можно отнести:

- затраты на покупку товаров,

- материальные расходы,

- заработную плату работников  и отчисления с нее,

- арендные и коммунальные  платежи,

- оплата услуг банка,

- расходы на рекламу,

- расходы на канцелярские  принадлежности.

Все расходы заносятся  в программу «1С: Упрощенка». Так же в данной программе формируется и книга учета доходов и расходов на предприятии. Декларации и расчетные ведомости для квартальной и годовой отчетности также формируются с помощью данной программы.

По окончании каждого  квартала бухгалтер предприятия  формирует необходимые регистры налогового и бухгалтерского учета (приложение 4).

 

2.1 Анализ порядка  отражения доходов и расходов  в ООО «Глав-Пресс».

Рассмотрим порядок отражения  доходов и расходов у ООО «Глав-Пресс»  I квартал 2011 года.

У предприятия сумма доходов  от реализации услуг путем поступления  денежных средств на расчетный счет и в кассу предприятия составила  973112 рублей.

Расходы организации в I квартале 2011 г. составили 945543 рубля .

Состав расходов ООО «Глав-Пресс»  за I квартал 2011 г (на основании п.1 ст. 346.16 НК РФ)

В I квартале 2011 года организация учла в составе расходов:

- оплата поставщикам 821023 рубля ;

- расходы на оплату  труда  97000 рублей;

- расходы на обязательное  пенсионное и социальное страхование 

25220 рублей;

- Расходы на услуги  банков, в том числе связанные  с установкой и эксплуатацией  электронных систем документооборота  между банком и клиентами, в  том числе систем "клиент-банк" 2300 рублей и т.д.

II квартал 2011 года

Доходы от реализации услуг  составили 692500 рублей.

Расходы учреждения составили 701204 рублей.

Состав расходов ООО «Глав-Пресс» за II квартал 2011 г

- оплата поставщикам 577884 рублей;

- расходы на оплату  труда 97000 рублей;

- расходы на обязательное  пенсионное и социальное страхование  25220рублей ;

- Расходы на услуги  банков, в том числе систем "клиент-банк" 1100 рублей и т.д.

III квартал 2011 года

Доходы от реализации услуг  составили 596534 рубля.

Расходы учреждения составили 562979 рубля.

Состав расходов ООО «Глав-Пресс» за III квартал 2011г.

- оплата поставщикам 439232 рублей;

- расходы на оплату  труда 97000 рублей;

- расходы на обязательное  пенсионное и социальное страхование  25220 рублей;

- расходы на услуги  банков, в том числе систем "клиент-банк" 1528 рублей и т.д.

IV квартал 2011 года

Доходы от реализации услуг  составили 496000 рублей.

Расходы учреждения составили 352012 рублей.

Состав расходов ООО «Глав-Пресс» за I V  квартал 2011 г

- оплата поставщикам 228782 рублей;

- расходы на оплату  труда 97000 рублей;

- расходы на обязательное  пенсионное и социальное страхование  25220рублей ;

- Расходы на услуги  банков, 1011 рублей и т.д.

2.2 Порядок исчисления  и уплаты единого налога по  данным ООО «Глав-Пресс»  за 2011 год.

На основании статьи 346.21 Налогового Кодекса Российской Федерации  организация по итогам отчетных периодов обязана уплачивать авансовые платежи  по единому упрощенному налогу не позднее 25-ого числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

На основании ранее  приведенных данных рассчитаем суммы  «упрощенного» налога, которые ООО «Глав-Пресс»  оплачивала в течение периода по окончании каждого отчетного периода.

Объектом налогообложения  у организации является доходы, уменьшенные  на величину расходов, по ставке 15%.

I квартал 2011 г.

Единый налог = (973112 рублей - 945644 рублей)*15% = 4120,20 рублей.

Так как Налоговым Кодексом РФ введено понятие минимального налога, который равняется 1% от общей  суммы доходов, необходимо перед  уплатой единого упрощенного  налога, рассчитать минимальный налог, так как рассчитанный единый налог  не может быть меньше минимального.

В первом квартале минимальный  налог равняется 9731 рублей (973112* 1%). Соответственно ООО «Глав-Пресс» не уплачивал авансовый платеж.

Полугодие 2011 г.

Единый налог = (1665612 рублей - 1646848 рублей)*15 = 2814,60 рублей. Минимальный налог = 1665612 *1% = 16656 рублей.

Рассчитанный минимальный налог за полугодие 2012 г. равняется 16656 рублей.

9 месяцев 2011 г.

Единый налог = (2262147 рублей - 2209828 рубля)*15% = 7847,85 рубля.

Минимальный налог = 2262147 рублей *1% = 22621 рублей.

Из рассчитанной суммы  минимальный налог за 9 месяцев выходим на сумму 22621рублей.

12 месяцев 2011г.

Единый налог = (2758147 рублей – 2561840 рубля)*15% = 29446,05 рублей.

Минимальный налог = 2758147 рублей *1% = 27581 рублей.

В связи с тем, что минимальный  налог меньше чем расчетная сумма  налога, ООО «Глав-Пресс» оплатила налог  в сумме  29446 рублей.

 

Соотношение доходов и  расходов за 2011год можно увидеть  на диаграмме № 1

                                                                                                              Диаграмма  1

Соотношение доходов и  расходов за 2011год                   

 

Начисление налога рассмотрено  на диаграмме № 2

                                                                                                              Диаграмма № 2

Начисление налога

 По итогам налогового периода организация обязана предоставить в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим периодом (приложение 3).

В настоящее время действует  форма декларации, утвержденная Минфином России от 22.06.2009 № 58н.

Заполнение налоговой  декларации будет рассмотрено ниже.

Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.

В каждой строке декларации и соответствующей ей графе указывается  только один показатель.

Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых  показателей осуществляется слева  направо, начиная с первой ячейки.

Все значения стоимостных  показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и  более округляются до полного  рубля.

Заполнение титульного листа

Первая страница (титульный  лист) декларации заполняется налогоплательщиком до раздела «Заполняется работником налогового органа».

Порядок заполнения:

При предоставлении в налоговый  орган первичной декларации номер  корректировки проставляется «0-», а в случае при предоставлении уточненной декларации указывается  номер корректировки, отражающий, какая  по счету уточненная декларация представляется в налоговый орган.

Так как налоговая декларация по единому налогу предоставляется  раз в год, то код налогового периода  проставляется как «34».

Код налогового органа, в  который предоставляется налоговая  декларация, указывается согласно документам о постановке на учет в налоговом  органе.

Код вида места представления  декларации налогоплательщиком в налоговый  орган в нашем случае проставляется 210 «по месту нахождения российской организации».