Анализ действующего механизма применения упрощенной системы налогообложения на примере ООО «Глав-Пресс»

Наименование российской организации должно соответствовать  наименованию, указанному в учредительных  документах.

В разделе титульного листа  «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» в нашем случае указывается 1 «подтверждение достоверности и  полноты сведений в декларации руководителем  организации-налогоплательщика».

Заполнение раздела 1 декларации. «Сумма налога, уплачиваемого в связи  с применением упрощенной системы  налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика».

Раздел «порядок заполнения»  заполняется в последнюю очередь  на основании данных раздела 2 декларации.

В строке 001 указывается объект налогообложения. В нашем случае мы указываем 2 «если объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на величину расходов».

В строке 010 указывается код  ОКАТО по месту нахождения организации.

В строке 020 указывается код  бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с бюджетной  классификацией, по которому подлежит зачислению сумма налога, уплачиваемого  в связи с применением упрощенной системы налогообложения. В нашем  случае это код 182105 01021011000110.

В строках 030-060 указывается  сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением  упрощенной системы налогообложения, исчисленная к уплате.

По строке 070 указывается  сумма налога, уплачиваемого в  связи с применением упрощенной системы налогообложения, к уменьшению за налоговый период. В нашем случае данную строку мы заполнять не будем.

По строке 080 указывается  код бюджетной классификации  Российской Федерации в соответствии с бюджетной классификацией, по которому подлежит зачислению сумма минимального налога, уплачиваемого в связи  с применением упрощенной системы  налогообложения.

По строке 090 указывается  сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период налогоплательщиком, объектом налогообложения у которого являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Значение строки 090 в этом случае равно значению строки 270. Эта строка заполняется, если значение строки 270 больше значения строки 260. Будет ли заполняться данная строка, мы увидим из раздела 2.

Заполнение раздела 2. «Расчет  налога, уплачиваемого в связи  с применением упрощенной системы  налогообложения, и минимального налога».

В разделе 2 декларации производится расчет суммы налога, подлежащего  уплате за отчетный (налоговый) период.

В строке 201 указывается ставка налога, установленная п. 2 ст. 346.20 НК РФ: для нашей организации эта  ставка равняется 15%.

В строке 210 указывается сумма  полученных налогоплательщиком доходов  за налоговый период, ООО «Глав-Пресс».

Строки 220,230,250 заполняются  только налогоплательщиками, объектом налогообложения у которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

В строке 220 отражается сумма  произведенных расходов за налоговый  период, для нашей организации.

По строке 230 указывается  сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, уменьшающая  налоговую базу за налоговый период. В данном случае строка заполняться  не будет.

По строке 240 указывается  налоговая база для исчисления налога за налоговый период: значение строки 240 равняется разности строк 210 и 220.

По строке 250 указывается  сумма полученного налогоплательщиком за налоговый период убытка. В нашем  случае не заполняется.

По строке 260 указывается  сумма налога, исчисленная исходя из ставки налога и налоговой базы, определяемой нарастающим итогом с  начала налогового периода до его  окончания (значение строки 240, умноженное на значение строки 201 и деленное на 100).

По строке 270 указывается  сумма исчисленного за налоговый  период минимального налога (строка 210*1%).

После того как мы рассчитали строки 260 и 270 вернемся в раздел 1. Для  заполнения строк 060 и 090. Строка 060 - разность значений строк 260 и 050. Строка 090 заполняется, если значение строки 270 больше значения строки 260.

 

2.3 Сравнительный анализ результатов деятельности ООО «Глав-Пресс»  при применении упрощенной системы налогообложения по ставке 6% и 15%.

В соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения при  применении упрощенной системы налогообложения  признаются:

Доходы;

Доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения  осуществляется самим налогоплательщиком. Он может изменяться ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен  с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган  до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предполагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

В связи с этим, проведем сравнительную характеристику между  двумя объектами налогообложения, чтобы выбрать наиболее оптимальный  вариант для исследуемой организации.

Так как во второй главе  дипломной работы был подробно рассмотрен объект налогообложения, выбранный  ООО «Глав-Пресс», а именно доходы, уменьшенные на величину расходов, была сформирована налоговая база и рассчитан единый налог при данном объекте налогообложения, для сравнения нам необходимо рассчитать единый налог исходя из объекта налогообложения «доходы».

В соответствии с п. 1 ст. 346.20 Налогового Кодекса РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается  в размере 6%. В отличие ставки 15% при выборе объекта налогообложения  доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии со ст. 346.19 Налогового Кодекса РФ налоговым периодом, как  и при объекте налогообложения  «доходы, уменьшенные на величину расходов»  признается календарный год, а отчетными  периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Таким образом, за три отчетных периода уплачиваются авансовые  платежи по единому налогу, а по итогам календарного года уплачивается налог с учетом уплаченных авансовым  платежей.

При расчете «упрощенного»  налога величина налога за отчетный период уменьшается на сумму страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной  нетрудоспособности, которые были выплачены  сотрудникам в отчетном (налоговом) периоде. Сумма налога при УСН  подлежит уменьшению только на сумму  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, фактически уплаченных (в пределах суммы начисленных  за соответствующий период) на дату представления налоговой декларации по «упрощенному» налогу за соответствующий отчетный период.

Что касается пособий тот  тут речь идет о начисленных и  фактически выданных пособиях, которые  организация выплатила за счет собственных  средств, а не за счет фонда социального  страхования Российской Федерации.

Для расчета единого налога при объекте налогообложения  «доходы» необходимо взять данные из II главы.

I квартал 2011 г.

Доходы от реализации товаров  и услуг, а также внереализационные  доходы за I квартал 2011 года составили 973112 рублей.

Кроме того, в I квартале у  организации были расходы на обязательное пенсионное и социальное страхование  в размере 25220 рублей. На сновании пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), организация вправе уменьшить сумму единого налога на сумму уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50%.

Единый налог = 973112 *6% = 58386,72 рублей.

Определим максимальную сумму  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий  по временной нетрудоспособности, на которую можно уменьшить авансовый  платеж и сравним ее с суммой уплаченных взносов и пособий по временной  нетрудоспособности.

Единый налог равняется  58386,72 рублей. Максимальная сумма страховых взносов на обязательное страхование и пособий по временной нетрудоспособности составляет 29193,36 рублей (58386,72 * 50%).

Сумма авансового платежа  единого налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 33167 рубля.

Полугодие 2011 г.

Сумма доходов за полугодие 2011года составила 1665612 рублей. Сумма расходов на обязательное пенсионное и социальное страхование составила 50440 рублей.

Единый налог = 1665612 *6% = 99936,72 рублей.

Сумма, страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование  и пособий по временной нетрудоспособности на которую мы можем уменьшить  единый налог составляет 199873 рублей.

Единый налог, подлежащий уплате в бюджет составляет 16330= (49497-33167) рублей

9 месяцев 2011 г.

Доходы за 9 месяцев 2011 года ООО «Глав-Пресс» составили 2262147 рублей.

Расходы на обязательное пенсионное и социальное страхование – 75660 рублей.

Единый налог = 2262147 рублей * 6% = 135728,82 рубля.

Сумма, страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование  и пособий по временной нетрудоспособности на которую может быть уменьшен единый налог составляет 67864,41 рублей.

Авансовый платеж за 9 месяцев  составляет 18367= (67864-49497) рублей.

12 месяцев 2011 г.

Доходы за 12 месяцев 2011 года составили 2758147 рублей.

Расходы на обязательное пенсионное и социальное страхование – 100880 рублей.

Единый налог = 2758147 рублей * 6% = 164888,82 рублей.

Сумма, страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование  и пособий по временной нетрудоспособности на которую будет уменьшен единый налог составляет 82444 рублей.

По окончанию 2011 года к уплате подлежит единый налог с учетом уплаченных авансовых платежей за 9 месяцев и составляет 14580 (82444 – 67864) рублей.

Для более удобного сравнения  составим таблицу № 1 по расчету единого налога по двум объектам налогообложения.

Таблица 1

Расчет единого налога по двум объектам налогообложения.

Налоговый период	Объект налогообложения
	Доходы	Доходы, уменьшенные на величину расходов
ЕДИНЫЙ НАЛОГ
I квартал	33167	4120
полугодие	49497	16656
9 месяцев	67864	22621
2011 год	82444	29446

Как видно из расчетов наиболее оптимальным и лучшим объектом налогообложения  при упрощенной системе в 2011 году для ООО «Глав-Пресс» является «доходы, уменьшенные на величину расходов» по ставке 15%. и руководство фирмы сделало правильный выбор. Из данного анализа можно также сделать вывод, что организациям, которые имеют значительные расходы, при осуществлении своей деятельности, для получения прибыли, наиболее выгоднее выбрать объект налогообложения именно доходы, уменьшенные на величину расходов. У ООО «Глав-Пресс» расходы составляют более 80% от доходов. И организации совершенно невыгодно при осуществлении своей деятельности объектом выбрать «доходы». То есть организациям, решившим перейти на упрощенную систему налогообложения очень важно проанализировать свою деятельность, для правильного выбора объекта налогообложения. Ведь именно от этого зависит дальнейшая деятельность фирмы, сколько она уплатит налогов в бюджет и сколько останется чистой прибыли для процветания фирмы и дальнейшего ее развития. При выборе объекта налогообложения надо проанализировать, сколько у организации доходов, сколько уходит на материальные расходы, на оплату труда, на пенсионное и социальное страхование, на амортизацию основных средств и т.д. Сколько в общей сложности организация терпит расходов, значительно ли превышает 50% от суммы доходов. На все эти вопросы руководство организации должно найти исчерпывающие ответы, чтобы достичь успеха в своей предпринимательской деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов  и сборов в течение определенного  периода времени, применяемый в  случаях, установленных Налоговым  кодексом РФ и принимаемыми федеральными законами. При установлении специальных  налоговых режимов элементы налогообложения, а также налоговые льготы определяются Налоговым кодексом РФ.

Одним из видов специального режима налогообложения  является упрощенная система налогообложения, которая ранее была предусмотрена  Федеральным законом от 29 декабря 1995 года № 222-ФЗ «Об упрощенной системе  налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». В результате проводимой в настоящее  время государственной политики по поддержке и развитию субъектов  малого предпринимательства введена  в действие глава 26.2 Налогового кодекса  «Упрощенная система налогообложения», нормы которой вступили в силу с 1 января 2003 года и в значительной мере снижают ограничения по переходу отдельных хозяйствующих субъектов  на упрощенную систему налогообложения. При внесении изменений в систему  УСН был учтен мировой опыт ее применения.

Упрощенная  система налогообложения существует в качестве альтернативы общепринятой системе налогообложения, которую  отличает большое количество различных  налогов и сложность их расчета. Следует отметить, что одной из целей введения этого налогового режима было упрощение процесса исчисления налогов для субъектов малого бизнеса. На сегодняшний день налогоплательщик самостоятельно принимает решение  о переходе на упрощенную систему, поскольку  ее применение не является обязательным.

Налоговый кодекс РФ позволяет рассчитывать единый налог двумя способами: со всего  полученного дохода или с дохода, уменьшенного на величину расходов. Налог с дохода уплачивается по ставке 6 процентов, налог с дохода, уменьшенного на величину расходов по ставке 15 процентов. Организация вправе сама решить, какой объект налогообложения ей больше подходит, и утвердить его приказом по учетной политике для целей налогообложения.

Организации сообщают о своем намерении перейти  на упрощенную систему налогообложения  в заявлении, подаваемом в налоговые  органы в период с 1 октября по 31 декабря по установленной форме. Это условие не распространяется на вновь созданные организации и на вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Согласно ст.346.13 Налогового кодекса РФ они вправе применять упрощенную систему налогообложения с момента государственной регистрации организации или регистрации индивидуального предпринимателя. Вновь созданные организации вправе подать заявление о применении упрощенной системы налогообложения одновременно с подачей в налоговый орган заявления о государственной регистрации юридического лица.