Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Апреля 2015 в 22:12, реферат
Наряду с общей системой налогообложения в России существуют специальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства. Популярность этих налоговых режимов для налогоплательщиков объясняется существенным снижением налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленной системой налогообложения. Данные меры принимаются правительством для стимулирования развития сферы частного предпринимательства, вывода доходов малых предприятий и индивидуальных предпринимателей в легальный, не теневой бизнес.
Введение……………………………………………………………………………………………….3
1.Упрощенная система налогообложения…………………………………………………………...4
2.Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности………………………………………………………………………………..…30
3. Патентная система налогообложения…………………………………………………………….35
4.Единый сельскохозяйственный налог…………………………………………………………….40
5.Примеры расчета налогов при использовании специальных налоговых режимов……………43
Заключение……………………………………………………………………………………………46
Список использованных источников………………………………………………………………..
Содержание
Введение…………………………………………………………
1.Упрощенная система
налогообложения………………………………………
2.Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности………………………………………………
3. Патентная система
налогообложения………………………………………
4.Единый сельскохозяйственный
налог…………………………………………………………….
5.Примеры расчета
налогов при использовании
Заключение……………………………………………………
Список использованных
источников……………………………………………………
Приложения……………………………………………………
Введение
Наряду с общей системой налогообложения в России существуют специальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства. Популярность этих налоговых режимов для налогоплательщиков объясняется существенным снижением налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленной системой налогообложения. Данные меры принимаются правительством для стимулирования развития сферы частного предпринимательства, вывода доходов малых предприятий и индивидуальных предпринимателей в легальный, не теневой бизнес.
Для этого налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрена возможность установления федеральными законами особого порядка исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени – специального налогового режима, не являющегося отдельным видом налога. Таким налоговым режимом может быть предусмотрена замена совокупности налогов и сборов одним налогом.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего Кодекса.
К специальным налоговым режимам относятся:
1) система налогообложения для
сельскохозяйственных
2) упрощенная система
3) система налогообложения в
виде единого налога на
4) патентная система налогообложения.
Упрощенная система налогообложения — это наиболее выгодный налоговый режим для малого бизнеса, направленный на уменьшение уплаты налогов и ведения отчетности. Часто именно эта система налогообложения лучше всего подходит для новых организаций и ИП.
Как и любой другой специальный режим, УСН одним единым налогом заменяет несколько основных налогов: НДФЛ (для ИП), налог на прибыль (для организаций), НДС (кроме таможенного) и налог на имущество.
Индивидуальные предприниматели и организации имеют право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев они подходят по следующим критериям:
Существующие ИП и организации могут перейти на УСН только с 1 января следующего года. Для этого им необходимо подать уведомление с 1 октября по 31 декабря текущего года.
Уведомление о переходе на УСНО подается в 2-х экземплярах. Перейти на упрощенку можно только один раз в год.
УСН имеет два объекта налогообложения:
При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»). Перейти на другой объект налогообложения можно только со следующего года, уведомив перед этим налоговый орган до 31 декабря.
Основным критерием при выборе вида УСН (6 или 15%) является то, насколько велики расходы относительно доходов вашего бизнеса.
Например, если вы собираетесь создавать бизнес в сфере торговли или производства, где вам понадобится закупать товары или материалы, то в большинстве случаев выгоднее будет выбрать объект налогообложения «Доходы минус расходы». В этом случае расходы придется подтверждать документально. Однако если вы планируете, что ваш бизнес будет связан с оказанием услуг (где расходы могут быть небольшими), то полезнее будет использовать УСН «Доходы».
Обратите внимание, что уменьшить налог можно не на все расходы (например, штрафы и пени). Полный список расходов, на которые предприниматели или организации могут уменьшить доход, определен в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, нужно учитывать, что субъекты РФ могут самостоятельно устанавливать разные ставки для УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» от 5 до 15%, как на все, так и на некоторые виды деятельности. На УСН «Доходы» для всех субъектов процентная ставка одинакова — 6%.
Помимо величины расходов бизнеса, важным критерием в выборе объекта налогообложения на УСН является также наличие или отсутствие работников.
Нужно учитывать, что на УСН «Доходы»:
На УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» ИП и ООО могут все уплаченные страховые взносы включать в расходы и тем самым уменьшать налог на их сумму.
Существует правило (формула) для определения того, какой объект налогообложения УСНО выгоднее использовать. Так если расходы бизнеса превышают 60% от доходов, то лучше использовать «Доходы минус расходы». Здесь важно также не забывать учитывать в расходах сумму уплаченных страховых взносов за сотрудников.
Изменить объект налогообложения на «Доходы» или «Доходы минус расходы» можно только один раз в год – с начала будущего года, подав уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года.
В течение года ИП и организации на УСН должны не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом) производить авансовые платежи (при этом никакой отчетности сдавать не нужно). Т.е. в текущем году они должны сделать три платежа:
В следующем году, за налоговый период (весь календарный год) оплачивается налог по УСН (за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей). Крайний срок уплаты налога по УСН совпадает с крайним сроком сдачи декларации УСН. Для индивидуальных предпринимателей – 30 апреля следующего года, а для организаций – 31 марта следующего года.
Чтобы правильно рассчитать налог необходимо знать, что на УСН:
Чтобы полностью оплатить налог УСН нужно:
Учет дивидендов при определении предельного размера доходов для УСН
Чтобы рассчитать налог (авансовый платеж) на данном объекте налогообложения, необходимо сумму доходов за определенный период умножить на ставку 6%. Затем полученный результат можно сделать значительно меньше, так как на УСН «Доходы»:
Предприниматели самостоятельно выбирают наиболее удобный график уплаты страховых взносов за себя (главное, чтобы вся сумма вовремя была уплачена в рамках календарного года, т.е. с 1 января по 31 декабря). При поквартальной оплате (т.е. ровно четверть годовой суммы) проблем с расчетами вычетов обычно не возникает, необходимо только считать их нарастающим итогом. Однако если ИП сразу заплатил всю сумму страховых взносов в начале года (например, в первом квартале), то учесть к вычету в данном квартале можно будет только её 1/4 часть. Оставшиеся 3/4 уплаченной суммы не пропадают (в отличии от ЕНВД), а переносятся на следующие отчетные периоды (так за полугодие авансовый платеж или налог можно будет уменьшить уже на 1/2 годовой суммы, за 9 месяцев на 3/4, а за год на всю сумму страховых взносов).
Стоит отметить, что если ИП работал один (т.е. мог уменьшать налог или авансовый платеж на 100%), а затем нанял работника (пусть временно), то начиная с данного квартала и до конца года, он будет вынужден уменьшать налог (авансовый платеж) не более чем на 50%.
Фиксированные платежи должны быть заплачены не позднее:
Таким образом, для расчета авансового платежа (налога) по УСН «Доходы» можно составить формулу:
Авансовый платеж (Налог) = Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом) * 6% — Страховые взносы (только за себя или еще за работников) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал).
Чтобы рассчитать авансовый платеж (налог) на УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» необходимо:
Таким образом, для расчета авансового платежа (налога) по УСН «Доходы минус расходы» можно вывести формулу:
Авансовый платеж (Налог) = (Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом минус сумма расходов нарастающим итогом) – Убыток и минимальный налог (за один год, если был в течение предыдущих 10 лет)) * 15% (зависит от региона) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал).