Упрощенная система налогообложения

Раздел 1(для ИП и для организаций на УСН «Доходы»)

Необходимо будет заполнить семь строк: 001, 010, 020, 030, 040, 050, 060 или 070.

Строка «001». Для налогоплательщика на УСН «Доходы» в данную строку необходимо поставить «1».

Строка «010». Вместо кода по ОКАТО Федеральная налоговая служба советует указывать код ОКТМО. Данный код можно найти в информационном письме из Росстата.

Строка «020». Здесь необходимо указать код бюджетной классификации. При сдаче декларации за 2013 год на УСН «Доходы» КБК следующий: 182 1 05 01011 01 1000 110.

Обратите внимание! В следующих трех строках необходимо указывать суммы начисленных (а не фактически уплаченных) авансовых платежей с вычетами (платежи в ПФР, ФФОМС и др., но если они были уплачены в срок).

Строка «030». Указывается сумма за первый квартал.

Строка «040». Указывается сумма за полугодие (сумма за первый и второй квартал).

Строка «050». Указывается сумма за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал).

Строка «060». Здесь показывается сумма налога за год, которая рассчитывается по формуле строка 260 – строка 280 – строка 050 и записывается в данную строку, только если результат оказывается больше или равен нуля. В противоположном случае строку 060 не заполняют, а вместо нее полученное значение (без знака минус) указывают в строке 070. Эта строка отражает сумму налога к уменьшению, которую можно зачесть в счет будущих платежей либо вернуть.

Раздел 2(для ИП и для организаций на УСН «Доходы»)

Необходимо будет заполнить пять строк: 201, 210, 240, 260 и 280.

Строка «201». Поскольку на УСН «Доходы» ставка налога 6%, то в эту строку необходимо записать «6-.-».

Строка «210». Необходимо указать сумму доходов полученных за год.

Строка «240». Нужно продублировать значение, указанное в строке 210.

Строка «260». Необходимо посчитать и отразить сумму налога за год по формуле: строка 240 x 6%.

Строка «280». Нужно указать сумму уплаченных страховых взносов, уменьшающих сумму налога (строка 280 не может быть больше строки 260).

Например, ИП без работников могут уменьшить 100% налога на страховые взносы, уплаченные за себя. ИП и ООО с наемными работниками также вправе уменьшить налог, но не больше чем на 50%. Подробнее о том, на сколько ИП и организации могут уменьшить налог, можно узнать на странице о налоге (авансовых платежах) УСН.

Стоит также отметить, что страховые взносы должны быть уплачены именно в том году, за который представляется декларация (если она сдается за 2013 год, то зачесть взносы уплаченные в 2014 году будет уже нельзя).

Раздел 1(для ИП и для организаций на УСН «Доходы минус расходы»)

Строка «001». Для налогоплательщика на УСН «Доходы минус расходы» в данную строку необходимо поставить «2».

Строка «010». Вместо кода по ОКАТО Федеральная налоговая служба советует указывать код ОКТМО. Данный код можно найти в информационном письме из Росстата.

Строка «020». Здесь необходимо указать код бюджетной классификации. При сдаче декларации за 2013 год на УСН «Доходы минус расходы» КБК следующий: 182 1 05 01021 01 1000 110.

Обратите внимание! В следующих трех строках необходимо указывать суммы начисленных (а не фактически уплаченных) авансовых платежей.

Строка «030». Указывается сумма за первый квартал.

Строка «040». Указывается сумма за полугодие (сумма за первый и второй квартал).

Строка «050». Указывается сумма за 9 месяцев (сумма за первый, второй и третий квартал).

Строка «060». Здесь показывается сумма налога за год, которая рассчитывается по формуле: строка 260 – строка 050. Значение записывается в данную строку, только если результат удовлетворяет условиям: строка 260 >= строки 050 и строка 260 >= строки 270. В том случае, если это условие не выполняется – строку 060 не заполняют.

Вместо нее, полученное значение (без знака минус) указывают в строке 070, которое должно подходить под условия: строка 050 > строки 260 и строка 270 <= строки 260.

Раздел 2(для ИП и для организаций на УСН «Доходы минус расходы»)

Строка «201». Субъекты РФ для УСН «Доходы минус расходы» имеют право самостоятельно устанавливать налоговую ставку от 5% до 15%. Большинство регионов использует 15%, но если вы точно не уверены, эту информацию необходимо уточнить. Если Вы точно знаете, что в вашем субъекте ставка 15%, то в данную строку необходимо записать «15.-».

Строка «210». Укажите сумму доходов полученных за год.

Строка «220». Укажите сумму расходов полученных за год.

Строка «230». Заполняется, если в одном из предыдущих лет был получен убыток и вы хотите за счет него уменьшить налоговую базу. Если убытков было несколько, то они переносятся по одному на каждый год и только в том порядке, в котором были получены.

Строка «240». В данную строку указывается налоговая база, но только если значение следующей формулы получится больше нуля: строка 210 – строка 220 – строка 230. Если значение получилось меньше нуля, то оно заносится (без знака минус) в строку 250.

Строка «260». Необходимо посчитать и отразить сумму налога за год по формуле: строка 240 x Ставку налога (от 5 до 15%).

Строка «270». Необходимо посчитать и указать минимальный налог по формуле: строка 210 x 1%.

Обратите внимание, что после заполнения строк 260 и 270 их значения необходимо будет сравнить между собой. То число, которое получится больше и необходимо будет заплатить в качестве налога УСН. Подробнее об этом читайте на странице о минимальном налоге УСН.

Минимальный налог УСН

Кто платит минимальный налог

По итогам каждого года все ИП и организации на УСН «Доходы минус расходы» рассчитывают два налога:

• Обычный налог, т.е. (доходы – расходы) * 15%
• Минимальный налог, т.е. (доходы) * 1%

Именно тот налог, который получился больше другого, ИП и организации должны заплатить в налоговый орган. Таким образом, единый налог УСН «Доходы минус расходы» (обычный налог) не может быть меньше минимального налога, т.е. одного процента с доходов.

Обратите внимание, что разницу между обычным и уплаченным минимальным налогом, можно будет включить в расходы в следующих налоговых периодах (по итогам следующих лет).

Как платить налоги в течение года

1. В течение года нельзя точно сказать придется или нет платить минимальный налог, ведь он рассчитывается только по итогам года. Поэтому каждый отчетный период (квартал) необходимо в обычном порядке уплачивать авансовые платежи, т.е. (доходы – расходы) * 15%.
2. После окончания года ИП и организации определяют какой налог им нужно заплатить. Сроки оплаты минимального и обычного налога одинаковые и совпадают с крайним сроком подачи декларации УСН. Для индивидуальных предпринимателей – не позднее 30 апреля, для организаций – не позднее 31 марта.
3. Если выяснится, что необходимо заплатить минимальный налог, то его сумму можно уменьшить на уже уплаченные авансовые платежи. Кроме того, если их сумма окажется больше минимального налога, то его платить не нужно. Оставшуюся часть авансовых платежей можно будет учесть при уплате налогов в следующем году, либо вернуть, написав заявление в налоговую инспекцию.
4. Будьте внимательны, так как КБК для минимального и единого налога УСН разные! В 2013-2014 году КБК для минимального налога (ИП и организации) — 182 1 05 01050 01 1000 110.

Нулевая декларация УСН

Чтобы заполнить нулевую декларацию нужно:

1. Титульный лист заполнить обычным способом.
2. В первом разделе заполнить строки 001, 010 и 020.
3. Во втором разделе заполнить строку 201.

Убыток при УСН

Если за налоговый период (календарный год) у ИП или ООО на УСН «Доходы минус расходы» зафиксирован убыток (расходы больше доходов), то необходимо:

• заплатить минимальный налог (один процент с доходов), который в следующем году можно включить в расходы (подробнее на странице о минимальном налоге);
• перенести убыток целиком в расходы в течение одного из следующих 10 лет (после «пропадет»).

Если убыток был не один, то они переносятся в том порядке, в котором были получены.

КУДиР в 2013-2014 годах для ИП и организаций

КУДиР – Книга учета доходов и расходов, которую обязаны применять:

• ИП на УСН, ОСН, ПСН, ЕСХН (т.е. все кроме ЕНВД);
• организации на УСН.

Заверение КУДиР

С 2013 года отменено обязательное заверение книги учета доходов и расходов в налоговом органе. Однако прошитая и пронумерованная КУДиР должна быть в любом случае. Штраф за отсутствие книги для ИП 200 рублей, для организаций 10 000 рублей.

Бланки КУДиР

С 2013 года используется новый бланк КУДиР для ИП и организаций на УСН, который вы можете скачать здесь (там же есть официальная инструкция по заполнению). На системах налогообложения ОСН, ПСН и ЕСХН применяются свои бланки книги учета доходов и расходов.

Заполнение КУДиР

Основные правила ведения КУДиР:

1. На каждый налоговый период заводится новая книга учета доходов и расходов.
2. Каждая операция заносится в хронологическом порядке отдельной строкой и подтверждается соответствующим документом (договор, чек, накладная, платежное поручение и т.п.).
3. Пополнение счета, увеличение уставного капитала доходами не признаются и соответственно в КУДиР не заносятся.
4. КУДиР может применяться в бумажном или электронном виде. При ведении книги в электронном виде, по окончании налогового периода КУДиР необходимо вывести на бумажные носители.
5. Книга должна быть прошнурована, пронумерована и подтверждена подписью руководителя и печатью (при наличии).
6. Незаполненные разделы КУДиР все равно распечатываются и сшиваются в общем порядке.
7. При отсутствии деятельности, прибыли или расходов, ИП и организации все равно должны иметь нулевую КУДиР.

Краткая инструкция по заполнению КУДиР на УСН

Титульный лист

Поле «Форма по ОКУД» не заполняется.

В поле «Дата» записывается год, месяц и число начала ведения книги (т.е. дата первой записи в КУДИР).

Поле «ОКПО» заполняется, если у Вас есть информационное письмо из Росстата, в котором оно указано.

В поле «Объект налогообложения» указываются «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

Раздел 1 .Доходы и расходы

Содержит четыре таблицы (по одной на каждый квартал). Каждая таблица состоит из 5 граф.

Графа №1. Порядковый номер записи.

Графа №2. Дата и номер первичного документа.

При доходе:

• Если средства пришли на расчетный счет, то записывается дата прихода и номер платежного поручения, например, 10.10.2014 п/п №100.
• Если средства пришли в кассу, записывается дата прихода и номер Z-отчета, например, 10.10.2014 Чек Z-отчет №0001.

При расходе (только для УСН «Доходы минус расходы»):

• Если расходы сделаны наличными или расходы пошли на услуги, записывается дата расхода и номер Z-отчета, например, 10.10.2014 Чек Z-отчет №0001.
• Если расходы пошли на товары для перепродажи, записывается дата расхода и номер документа, например, 10.10.2014 Товарная накладная №0001.

Графа №3. Содержание операции.

Примеры при доходе:

• Оплата услуг за 10 ноября 2014 г. по договору 2001/Ф-В.
• Поступление в кассу. Торговая выручка, Z-отчет №0001 от 10 ноября 2014.

Примеры при расходе (только для УСН «Доходы минус расходы»):

• Перечислен НДФЛ.
• Выдана заработная плата.

Графа №4. Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы.

Графа №5. Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы. Заполняются только ИП и организациями на УСН «Доходы минус расходы».

В «Справке к разделу I» заполняется:

• на УСН «Доходы» только строка 010 за весь год;
• на УСН «Доходы минус расходы» строки 010, 020 за весь год и строки 040, 041 (если суммы не отрицательные).

Раздел 2.Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов

Заполняется только на УСН «Доходы минус расходы», если в налоговом периоде были расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов.

Раздел 3.Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу.

Заполняется только на УСН «Доходы минус расходы», если были убытки в прошлом или текущем налоговом периоде, которые можно перенести на следующий период.

Раздел 4.Расходы, уменьшающие сумму налога (авансовые платежи по налогу)

Введен с 2013 года и заполняется только на УСН «Доходы».

В этом разделе указываются только те страховые взносы, которые уменьшают налог УСН.

Бухучет при УСН

Бухучет при УСН обязателен для организаций, начиная с 2013 года. Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, как и прежде, освобождены от этой обязанности. Основная особенность ведения бухучета при УСН – использование кассового метода учета доходов, а при объекте налогообложения «Доходы минус расходы», еще и учета затрат.