Упрощенная система налогообложения

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по ЕНВД от доходов и расходов по остальных видам деятельности. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к ЕНВД, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

Переход на другой налоговый режим

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ ИП и организации на ЕНВД могут добровольно перейти на другой налоговый режим только со следующего календарного года. Исключение составляет УСН. На неё налогоплательщики ЕНВД могут перейти с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вменённый доход.

В обязательном порядке на общую систему налогообложения плательщики ЕНВД переходят со следующего квартала после утраты права на применение ЕНВД. Вновь перейти на уплату единого налога на вменённый доход можно только с начала следующего календарного года.

Снятие с учёта ЕНВД

Для снятия с учёта ЕНВД, необходимо в течение 5 дней после окончания осуществления деятельности, заполнить в 2-х экземплярах заявление (для организаций – форма ЕНВД-3, для ИП – форма ЕНВД-4) и подать его в налоговую службу.

В течение 5 дней после получения заявления, налоговая служба должна выдать уведомление, подтверждающее снятие ИП или организации с учёта в качестве плательщика ЕНВД.

3.Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения – это специальный налоговый режим, который позволяет индивидуальным предпринимателям покупать патенты на определённые виды деятельности (по одному на каждый).

Покупая патент, ИП освобождается (в отношении тех видов деятельности, по которым он купил патент) от уплаты основных налогов: НДФЛ, НДС (за исключением таможенного) и налога на имущество.

Применять ПСН, имеют право только индивидуальные предприниматели средняя численность сотрудников (включая работников по гражданско-правовым договорам), по всем видам деятельности у которых не превышает 15 человек.

В свою очередь применять ПСН в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом нельзя.

Виды деятельности попадающие под ПСН:

Законами субъектов РФ вышеперечисленный список может быть расширен дополнительными видами деятельности, которые в соответствии с ОКУН относятся к бытовым услугам. В свою очередь сокращать этот список субъекты не имеют права.

Срок действия патента

Патент выдаётся на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.

Если ИП утратил право на применения патента или прекратил деятельность, в отношении которой применялась ПСН, снова перейти на патентную систему налогообложения (по этому же виду предпринимательской деятельности) он сможет только со следующего календарного года.

Для получения патента предпринимателю необходимо заполнить заявление и передать его в налоговую службу не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала ведения деятельности на основе ПСН.

Подать заявление можно:

1. Лично или через представителя по нотариальной доверенности.
2. По почте с описью вложения.
3. В электронном виде по интернету через операторов ЭДО.

В случае отправки по почте или через операторов ЭДО днём подачи заявления будет считаться дата его отправки.

В течение 5 дней со дня получения заявления налоговый орган обязан выдать, либо уведомить об отказе в его выдаче.

Полученный патент действует только на территории того субъекта России, в котором он был выдан. В свою очередь законом не запрещается одновременно получать патенты в разных субъектах РФ.

Стоимость патента

Размер необходимого к уплате налога за применение ПСН рассчитывается по следующей формуле:

Размер налога = Налоговая база x 6% x (Срок действия патента / 12 месяцев)

Налоговая база – это потенциально возможный к получению годовой доход ИП, размер которого устанавливается законами субъектов РФ и зависит от:

1. Вида предпринимательской деятельности.
2. Региона, в котором деятельность осуществляется.
3. Количества привлекаемых по этой деятельности наёмных работников.

Объект налогообложения

1 января 2014 года ИП Петров И.А. получил  в налоговой службе г. Москвы патент на осуществление предпринимательской деятельности по ремонту и пошиву обуви. Срок действия патента – 12 месяцев.

Расчёт стоимости патента

Налоговая база по этому виду деятельности в Москве составляет 600 000 рублей.

За полученный патент Петрову И.А. необходимо будет заплатить: 36 000 руб. (600 000 руб. x 6%).

Объект налогообложения

1 августа 2014 года ИП Петров И.А. получил  в налоговой службе г. Москвы патент на осуществление предпринимательской деятельности по ремонту и пошиву обуви. Срок действия патента – 5 месяцев.

Расчёт стоимости патента

Налоговая база по этому виду деятельности в Москве составляет 600 000 рублей.

За полученный патент Петрову И.А. необходимо будет заплатить: 15 000 руб. (600 000 руб. x 6% x (5 мес. / 12 мес.).

Внимание, получить точный расчёт стоимости патента всегда можно в налоговом органе, который его выдал. Также нередко необходимая к уплате сумма налога указывается на оборотной стороне листа патента.

Пример расчета стоимости патента, срок действия которого 12 месяцев:

ПД * 6% = СП

где ПД - потенциально возможный к получению доход, 6% - ставка налога, СП - стоимость патента для ИП.

Рассмотрим размер стоимости годового патента на выполнение переводов с одного языка на другой без наемных работников в Ростовской области:

100000руб. * 6% = 6000руб.

Если патент выдан менее чем на год, например, патент ИП на 2014 год при переходе на ПСН с мая месяца:

(ПД / 12 месяцев * количество месяцев срока, на  который выдан патент) * 6% = СП

(100000руб. / 12 * 8) * 6% = 4000руб.

Оплата патента

Если патент был получен на срок меньше 6 месяцев, тогда его необходимо оплатить в размере полной суммы в течение 25 календарных дней после даты начала действия патента.

Если патент был получен на срок от 6 до 12 месяцев, тогда 1/3 суммы необходимо оплатить в течение 25 календарных дней после даты начала действия патента, а 2/3 суммы не позднее 30 календарных дней до дня окончания действия патента.

Оплатить патент можно без комиссии в отделении Сбербанка. Для оплаты необходимо знать: ФИО, адрес места жительства и ИНН индивидуального предпринимателя.

Налоговый учёт и отчётность

Применяя ПСН, предпринимателю обязательно необходимо вести книгу учёта полученных доходов (КУДиР), причём по каждому полученному патенту необходимо вести отдельную книгу учёта доходов.

Налоговую декларацию на патентной системе налогообложения подавать не нужно.

Совмещение ПСН с другими системами налогообложения

ПСН также как и ЕНВД, является налоговым режимом, который применяется в отношении определённых видов деятельности, поэтому патент можно спокойно совмещать с любой другой системой налогообложения (ОСН, УСН, ЕСХН).

Но при этом необходимо понимать, что одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя. Помимо этого, необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести налоговый учёт (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.

Утрата права на применение патента

ИП считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения в случае:

1. Если с начала календарного года доходы по всем видам деятельности, в отношении которых он применяет ПСН, превысили 60 млн. рублей.
2. Если в течение срока, на который ему был выдан патент, средняя численность сотрудников по всем видам деятельности превысила 15 человек.
3. Если патент не был оплачен в установленные сроки.

Снятие с учёта

Снятие с учёта ИП, применяющего ПСН происходит в течение 5 дней со дня истечения срока действия патента (если патентов несколько по истечении срока действия всех патентов).

Если ИП утратил право на применение ПСН и прекратил деятельность, в отношении которой она применялось, тогда снятие с учёта происходит в течение 5 дней со дня подачи в налоговую службу заявления об утрате права или прекращения деятельности.

Внимание, датой снятия с учёта будет считаться дата перехода ИП на общий режим налогообложения или дата прекращения деятельности, в отношении которой применялась ПСН.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.Единый сельскохозяйственный налог

Единый сельскохозяйственный налог – это налоговый режим, созданный специально для предпринимателей и организаций, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции.

Как и любой другой специальный режим, ЕСХН одним единым налогом заменяет несколько основных налогов: НДФЛ (для ИП), налог на прибыль (для организаций), НДС (кроме таможенного) и налог на имущество.

К сельхозпродукции, относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства (в т. ч. полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов).

Применять ЕСХН имеют право ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70% от всего дохода.

Рыбохозяйственные организации и предприниматели, также имеют право применять ЕСХН, но при этом доход от реализации рыбной продукции у них должен быть больше 70%, а количество сотрудников не превышать 300 человек.

ИП и организации, которые не являются производителями сельхозпродукции, а только занимаются её первичной и последующей переработкой, не имеют право применять ЕСХН.

Переход на ЕХСН

Перейти на ЕСХН можно только один раз в год. Для этого необходимо заполнить в 2-х экземплярах уведомление и передать его в налоговый орган (ИП по месту жительства, организациям по месту нахождения).

Действующие ИП и организации могут перейти на ЕСХН только с 1 января следующего года. Для этого им необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года.

Расчёт налога

Единый сельскохозяйственный налог рассчитывается по следующей формуле:

ЕХСН = Налоговая база x 6%

Налоговая база – это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (расходы на которые можно уменьшить налоговую базу, перечислены в п.2 ст. 346.5 НК РФ).

Налоговая база также может быть уменьшена на сумму убытка (превышение расходов над доходами) полученного в предыдущих годах. В этом случае сумму убытка можно записать в расходы в текущем году или в одном из последующих 9 лет.

Если убытки фиксировались несколько лет, то они переносятся в той очередности, в которой были получены.

Перед оплатой налога необходимо знать, что на ЕСХН:

• налоговым периодом считается календарный год;
• отчётным периодом считается полугодие;
• налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года (т.е. при расчёте суммы налога за год, учитываются авансовые платежи, сделанные в течение года).

Для оплаты ЕСХН необходимо:

1. Сделать один авансовый платёж в течение 25 календарных дней после окончания отчётного периода (полугодия).
2. Заплатить налог по итогам налогового периода не позднее 31 марта следующего года (за вычетом ранее сделанного авансового платежа).

Налоговый учёт и отчётность

По итогам календарного года все ИП и организации, применяющие ЕСХН обязаны не позднее 31 марта заполнить и подать налоговую декларацию (в случае прекращения деятельности, декларация подаётся не позднее 25 числа следующего месяца за тем, в котором деятельность была прекращена).

Индивидуальным предпринимателям помимо налоговой декларации, необходимо вести книгу учёта полученных доходов и расходов (КУДиР).

Переход на другие системы налогообложения

ИП и организации находящиеся на ЕСХН, могут добровольно перейти на другой налоговый режим только с начала следующего календарного года. Для этого им необходимо подать в налоговый орган соответствующее уведомление в срок до 15 января (п.6 ст. 346.3 НК РФ).

В обязательном порядке на общую систему налогообложения плательщики ЕСХН переходят с начала того налогового периода, в котором было утрачено право на применение ЕСХН. Вновь перейти на уплату ЕСХН можно не ранее чем через один год после утраты права на его применение.

Снятие с учета ЕСХН

Для снятия с учета ЕСХН необходимо заполнить в 2-х экземплярах уведомление и подать его в налоговый орган (организациям по месту нахождения, ИП – по месту жительства) в течение 15 дней после окончания осуществления деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Примеры расчета налогов при использовании специальных налоговых режимов

Расчет налога для юридического лица (индивидуального предпринимателя), применяющего упрощенную систему налогообложения:

Пример 1.

ИП или организация по окончании года имеют показатели: доходы –1000000 рублей, расходы – 940 000 рублей.

1. Налог по УСН равен 9 000 рублей (1 000 000 рублей — 940 000 рублей) * 15%.
2. Минимальный налог равен 10 000 рублей (1 000 000 рублей) * 1%.
3. Вывод: в данном случае заплатить придется минимальный налог (10 000 рублей), так как он получился больше единого налога УСН (9 000 рублей).
4. Также не стоит забывать, что разницу между обычным и минимальным налогом (1 000 рублей), можно будет учесть в качестве расходов в следующем году.