Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Апреля 2015 в 22:12, реферат
Наряду с общей системой налогообложения в России существуют специальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства. Популярность этих налоговых режимов для налогоплательщиков объясняется существенным снижением налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленной системой налогообложения. Данные меры принимаются правительством для стимулирования развития сферы частного предпринимательства, вывода доходов малых предприятий и индивидуальных предпринимателей в легальный, не теневой бизнес.
Введение……………………………………………………………………………………………….3
1.Упрощенная система налогообложения…………………………………………………………...4
2.Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности………………………………………………………………………………..…30
3. Патентная система налогообложения…………………………………………………………….35
4.Единый сельскохозяйственный налог…………………………………………………………….40
5.Примеры расчета налогов при использовании специальных налоговых режимов……………43
Заключение……………………………………………………………………………………………46
Список использованных источников………………………………………………………………..
Пример 2.
Расчет налогов для юридического лица (ООО, ЗАО, др.), применяющего упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы" (ставка налога - 6%) или "доходы-расходы" (ставка налога - 15%)
Таблица 5.1Расчет налога при упрощенной системе налогообложения
Объект налогообложения |
Доходы за год, тыс. руб. |
Расходы за год, руб. |
Налог к уплате, тыс. руб. | ||||
ФОТ, тыс. руб. |
НДФЛ, 13% |
ФСС, 0,2% |
ПФР, 14% |
Прочие расходы | |||
Доходы (6%) |
10000,00 |
3600,00 |
466,440 |
7, 200 |
504,000 |
600,000 |
600,000 |
Доходы - расходы (15%) |
10000,00 |
3600,00 |
466,440 |
7, 200 |
504,000 |
600,000 |
793,320 |
Налоговая база по единому налогу рассчитывается как разность между доходами и расходами, к которым относятся начисленная заработная плата (годовой фонд оплаты труда), страховые взносы во внебюджетные фонды и стоимость материалов. НДФЛ вычитается из заработной платы работника (соответственно, входит в состав начисленной заработной платы), а не уплачивается за счет средств предприятия, поэтому при расчете налоговой базы по единому "упрощенному" налогу сумма НДФЛ не учитывается.
ИП осуществляет розничную торговлю в магазине, вычислительной техникой, теле-радио-товарами и средствами связи. Торговый зал площадью 50кв. м.
Таблица 5.2 Расчет налогов для индивидуального предпринимателя, применяющего ЕНВД
Базовая доходность |
К1 |
К2 |
Физический показатель |
Налоговая ставка |
ФОТ |
ФСС 0,2% |
ПФР, 14% |
Налог к уплате |
1800 |
1,295 |
0,8 |
50 |
15% |
600000,00 |
1200,00 |
84000,00 |
20979,00 |
Вмененный доход за квартал равен: (1800 х 50 х 1,295 х 0,8) х 3 месяца = 279720,00 рублей.
Сумма ЕНВД (промежуточный результат): 279720,00 х 0,15 = 41958 рублей.
Страховые взносы:
в Пенсионный фонд РФ: 600000,00 х 0,14 = 84000,00 рублей;
в ФСС "от несчастных случаев": 600000,00 х 0,002 = 1200 рублей.
Общая сумма страховых взносов: 84000,00 + 1200,00 = 85200,00 рублей.
Поскольку сумма страховых взносов (85200,00 рублей) превышает 50% от рассчитанной выше суммы ЕНВД, предприятие может уменьшить сумму данного налога только на 50%.
Таким образом, сумма ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет за прошедший квартал, составляет 41958,00 х 0,5 = 20979,00 рублей.
Физические показатели и базовая доходность по различным видам предпринимательской деятельности, применяемые при расчете ЕНВД
Сельскохозяйственная организация ООО "А" по итогам первого полугодия получила доход в сумме 1000,000 тыс. рублей, расходы организации составили 800,000 тыс. рублей.
Таблица 5.3Расчет налога для ООО "А", применяющей ЕСХН
Доход, тыс. руб. |
Расход, тыс. руб. |
Ставка налога |
Налоговая база |
Налог к уплате, тыс. руб. |
1000,000 |
800,000 |
6% |
200,000 |
12,000 |
Заключение
Наиболее действенным способом поддержки малого бизнеса, безусловно, является установление такого порядка налогообложения, который позволил бы улучшить экономическое состояние существующих малых предприятий и дал толчок к развитию малого бизнеса в отраслях производственной сферы. Опыт многих зарубежных стран показывает, что учет специфики малого бизнеса при разработке налоговых режимов позволяет в короткие сроки добиться желаемых результатов.
Понятие "специальные налоговые режимы" занимает очень важное место в курсе налогообложения. Для организаций или индивидуальных предпринимателей существует общий режим налогообложения, но, если они имеют право на изменение своего режима налогообложения, то, в зависимости от особенностей деятельности, они могут применять какой-либо специальный налоговый режим.
Каждый из специальных налоговых режимов имеет свои достоинства и недостатки. Почти все режимы можно применять добровольно, с учетом условий их применения, кроме ЕНВД. Их применяют как организации, так индивидуальные предприниматели.
На каждый из режимов есть свои ограничения перехода организаций и индивидуальных предпринимателей.
При переходе на иной режим налогообложения невозможно, передумав, сразу вернуться обратно, должен пройти год.
При определенных моментах налогоплательщики могут лишиться права на применение какого-либо специального налогового режима. Существуют ограничения в каждом режиме, установленные НК РФ.
В первую очередь знать условия и правила перехода на какой-либо специальный режим надо самим организациям и индивидуальным предпринимателям, для того, чтобы уменьшить свои расходы в отношении уплаты налогов, увеличения соответственно своих доходов.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - М.: Проспект, 2010. - 735 с.
2. О соглашениях о разделе продукции: федеральный закон от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ
3. Борисов А.Н. Упрощенная система налогообложения: комментарий к главе 26.2 части 2 НК РФ (постатейный).3-е издание, перераб. и доп. - М.: ЗАО Юстицинформ, 2009, 367 с.
4. Выскваркина М.В. Упрощенная система налогообложения. Универсальный справочник. - М.: "Аргумент", 2006.
5. Викторова Н.Г., Харченко Г.П. Налоговое право. - СПб.: "Питер", 2009. - С.181.
6. Карпов В.В. Упрощенная система налогообложения и ЕНВД для организаций и предпринимателей: Практическое пособие. - М.: Экономика и финансы, 2010, 135 с.
7. Кривошеев И.А. Налоги и налогообложение М: ННГАСУ, 2010, 67 с.
8.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. Изд.3-е доп. и перераб. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2010. - 448 с.
9. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник.2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008.270 с.
10. Петров А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. М.: "Юрайт-Издат", 2009. - 684 с.
11.Тарасова В.Ф., Семыкина Л.Н., Сапрыкина Т.В. Налоги и налогообложение.3-е издание, переработанное. - М.: Кнорус, 2009, 318 с.
12. Толмачев И.М. Специальные налоговые режимы. ЕСХН, УСН, ЕНВД. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010, 488 с.
13. Электронно-правовая система "Консультант Плюс"