Упрощенная система налогообложения

Пример расчета:

Допустим, что индивидуальный предприниматель без работников имеет следующие показатели:

Месяц	Доход минус расход, руб.	Отчетный (налоговый) период	Доход минус расход за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом
Январь	70 000	Первый квартал	260 000
Февраль	100 000
Март	90 000
Апрель	80 000	Полугодие	570 000
Май	120 000
Июнь	110 000
Июль	80 000	9 месяцев	810 000
Август	100 000
Сентябрь	60 000
Октябрь	70 000	Год	1 100 000
Ноябрь	120 000
Декабрь	100 000

 

Авансовый платеж за первый квартал:

1. Налоговую базу за первый квартал умножаем на 15% (260 000 * 15%), т.е. 39 000.

Авансовый платеж за второй квартал:

1. Налоговую базу за полугодие (т.е. нарастающим итогом, включая первый и второй кварталы) умножаем на 15% (570 000 * 15%), т.е. 85 500.
2. Вычитаем авансовый платеж за первый квартал (85 500 — 39 000), т.е. за первое полугодие авансовый платеж равен 46 500.

Авансовый платеж за 9 месяцев, как и налог УСН за год рассчитываются тем же способом. Нужно только не забывать рассчитывать авансовые платежи (налог) нарастающим итогом и когда это необходимо, вычитать уже уплаченные платежи.

УСН «Доходы минус расходы»

Чтобы рассчитать авансовый платеж (налог) на УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» необходимо:

1. Из суммы доходов за определенный период вычесть сумму расходов за тот же период (в качестве расходов, среди прочих, признаются все уплаченные страховые взносы за себя и за работников для ИП и организаций).
2. Полученный результат можно уменьшить, если за предыдущий год был зафиксирован убыток (расходы превысили доходы), т.е. платился минимальный налог (1% с доходов). В этом случае убыток и уплаченный минимальный налог за предыдущий год можно записать в расходы в текущем году (или следующие 10 лет). Если убытки фиксировались несколько лет, то они переносятся в той последовательности, в которой были получены.
3. Умножить полученный результат на ставку 15% (в некоторых субъектах установлена льготная ставка от 5% до 15%).
4. Вычесть уже уплаченные за текущий год авансовые платежи.

Таким образом, для расчета авансового платежа (налога) по УСН «Доходы минус расходы» можно вывести формулу:

Авансовый платеж (Налог) = (Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом минус сумма расходов нарастающим итогом) – Убыток и минимальный налог (за один год, если был в течение предыдущих 10 лет)) * 15% (зависит от региона) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал).

Пример расчета:

Допустим, что индивидуальный предприниматель без работников имеет следующие показатели:

Месяц	Доход минус расход, руб.	Отчетный (налоговый) период	Доход минус расход за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом
Январь	70 000	Первый квартал	260 000
Февраль	100 000
Март	90 000
Апрель	80 000	Полугодие	570 000
Май	120 000
Июнь	110 000
Июль	80 000	9 месяцев	810 000
Август	100 000
Сентябрь	60 000
Октябрь	70 000	Год	1 100 000
Ноябрь	120 000
Декабрь	100 000

 

Авансовый платеж за первый квартал:

1. Налоговую базу за первый квартал умножаем на 15% (260 000 * 15%), т.е. 39 000.

Авансовый платеж за второй квартал:

1. Налоговую базу за полугодие (т.е. нарастающим итогом, включая первый и второй кварталы) умножаем на 15% (570 000 * 15%), т.е. 85 500.
2. Вычитаем авансовый платеж за первый квартал (85 500 — 39 000), т.е. за первое полугодие авансовый платеж равен 46 500.

Авансовый платеж за 9 месяцев, как и налог УСН за год рассчитываются тем же способом. Нужно только не забывать рассчитывать авансовые платежи (налог) нарастающим итогом и когда это необходимо, вычитать уже уплаченные платежи.

   Пример:

   Индивидуальный предприниматель  выбрал объект налогообложения  в виде доходов, уменьшенных на  величину расходов. Сумма доходов  от реализации и внереализационных доходов за отчетный период составила 100000 руб., а сумма расходов – 98000 руб. Налоговая база равна 2000 руб. (100000 – 98000). Единый налог рассчитывается в сумме 300 руб. (2000 * 15%).

   Согласно НК РФ, минимальный  налог уплачивается в случае, когда сумма исчисленного в  общем порядке налога меньше  суммы исчисленного минимального  налога. Таким образом, налогоплательщик  ежеквартально должен контролировать  эти две суммы.

Итак, он рассчитывает сумму минимального налога от величины полученных доходов: 100000 * 1% = 1000 руб.

Сумма минимального налога оказалась больше суммы обычного налога, следовательно, уплатить в бюджет следует налог в размере 1000 руб

Сумму разницы между уплаченным минимальным налогом и обычным налогом налогоплательщик имеет право зачесть в следующие налоговые периоды. Эта разница может быть включена в расходы при исчислении налоговой базы в следующем году. В нашем примере такая разница составит 700 руб. (1000 – 300).

Пример:

   Организация перешла на  упрощенную систему налогообложения  и  использует в качестве объекта  налогообложения полученный доход. Сумма доходов за 1 квартал составила 120000 руб., а за полугодие – 310000 руб. За соответствующие периоды  уплачены страховые взносы на  обязательное страхование в размере 8400 руб. и 17400 руб.

   Авансовый платеж по единому  налогу за 1 квартал равен:

120000 руб. * 6% = 7200 руб.

Сумма квартального авансового платежа не может быть уменьшена более чем на 50%:

7200 руб. * 50% = 3600 руб.

Таким образом организация должна уплатить налог по итогам 1 квартала в сумме 3600руб. (7200 – 3600)

Расходы на обязательное пенсионное страхование остаются частично не зачтенными: 8400 руб – 3600 руб. = 4800 руб.

Авансовый платеж по единому налогу за полугодие равен:

310000 руб. * 6% = 18600 руб.

Он может быть уменьшен не более чем на 50%:

18600 руб. * 50% = 9300 руб.

В то же время сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за полугодие составила 17400 руб. Следовательно, к уплате в бюджет за полугодие причитается 9300 руб. (18600 – 9300). При этом необходимо учесть квартальный авансовый платеж, уплаченный за 1 квартал. Поэтому сумма единого налога к уплате за полугодие составит 5700 руб. (9300 – 3600). Часть расходов на обязательное страхование при этом не засчитывается.

Отчетность ИП и ООО на УСН в 2014 году

Для индивидуальных предпринимателей и организаций:

• Декларация по УСН. Предоставляется один раз в год, который следует за истекшим налоговым периодом. Для ИП — не позднее 30 апреля, для организаций – не позднее 31 марта.
• Книга учета доходов и расходов — КУДиР. С 2013 года заверять в налоговой инспекции не нужно.

Дополнительно для организаций: бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о прибылях и убытках (форма №2). Сдаются не позднее 30 марта один раз в год, который следует за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация УСН

ИП и организации на УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» обязаны сдавать декларацию после окончания налогового периода (календарного года).

Декларацию по УСН необходимо также сдавать, если ИП и ООО не вели фактической деятельности (тогда ее называют нулевой декларацией УСН) или индивидуальный предприниматель решил закрыть ИП (в этом случае декларация сдается за неполный год).

Сроки сдачи декларации

Декларация на УСН предоставляется раз в год – после каждого налогового периода. Поквартальная отчетность на УСН не предусмотрена, однако ежеквартально необходимо не забывать уплачивать авансовые платежи.

Крайний срок сдачи декларации по УСН:

• для индивидуальных предпринимателей – 30 апреля следующего года;
• для организаций – 31 марта следующего года.

Штрафы за несвоевременную сдачу декларации:

• Если налог УСН был уплачен – 1 000 рублей.
• Если налог УСН не был уплачен – 5% суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Подача декларации УСН

Декларация предоставляется в налоговый орган:

• ИП по месту своего жительства;
• ООО по месту своего нахождения.

Декларацию на УСН можно подать тремя способами:

1. В бумажной форме (в 2-х экземплярах). Один экземпляр останется в налоговой, а второй (с необходимой пометкой) отдадут обратно. Эта бумага будет служить подтверждением того, что Вы сдали декларацию.
2. По почте регистрируемым отправлением с описью вложения. В этом случае, должна остаться опись вложения (с указанием отсылаемой декларации) и квитанция, число в которой будет считаться датой сдачи декларации.
3. В электронном виде по интернету (по договору через организацию спецоператора связи или пункт коллективного доступа).

Кроме того, декларация может быть подана не только лично, но и через своего представителя. В этом случае индивидуальным предпринимателям необходимо сделать нотариальную доверенность, а организациям достаточно поставить подпись и печать руководителя.

Основные правила заполнения декларации

• Сшивать или скреплять декларацию не нужно.
• Все суммы указываются в целых рублях по правилам округления.
• Все показатели записываются, начиная с первой (левой) ячейки, однако если какие-либо ячейки справа остались незаполненными в них ставятся прочерки.
• Если сумма равна нулю или данные для заполнения поля отсутствуют, в каждой его ячейке ставится прочерк.
• Все страницы необходимо пронумеровать.
• Удобнее заполнять сначала второй раздел, а только потом первый.
• Внизу страниц первого и второго раздела, необходимо ставить роспись и дату подписания декларации, которые должны совпадать с данными указанными на титульном листе.
• Если есть печать, то ее нужно ставить только на титульном листе, где указано М.П. (место печати).
• Штрафы и пени в декларации не отражаются.

Инструкция по заполнению декларации

Титульный лист

Поле «Номер корректировки». Ставится: «0—» (если за налоговый период декларация сдается первый раз), «1—» (если это первое исправление), «2—» (если второе) и т.д.

Поле «Налоговый период (код)». Указывается код налогового периода, за который сдается декларация:

• «34» — код для налоговой декларации, которая сдается по итогам налогового периода;
• «50» — код для налоговой декларации, которая подается в середине года в связи с закрытием ИП, переходом на другой режим налогообложения либо изменением или ликвидацией ООО.

Поле «Отчетный год». В этом поле записывается год (налоговый период), за который предоставляется декларация. Т.е. если вы ее сдаете в 2014 году, то необходимо писать 2013 год.

Поле «Представляется в налоговый орган (код)». ИП могут найти этот код в уведомлении о постановке на учет в налоговом органе, а организации в уведомлении о постановке на учет российской организации.

Поле «По месту нахождения (учета) (код)». ИП пишут «120», организации «210».

Поле «Налогоплательщик». Индивидуальный предприниматель пишет полностью фамилию, имя, отчество. Организации пишут свое полное наименование.

Поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД». ИП и ООО могут найти этот код в выписке из ЕГРИП (ЕГРЮЛ) соответственно.

Поле «Номер контактного телефона». Указывается в любом формате.

Поле «На страницах». Обычно декларация состоит из трех страниц, поэтому в нем необходимо писать «3—».

Поле «С приложением подтверждающих документов или их копий». Здесь ставится количество листов у документов, которые прилагаются к декларации (например, доверенность представителя). Если таких документов нет, то поставьте прочерки.

Блок «Доверенность и полнота сведений, указанных в настоящей декларации».

В первом поле необходимо указывать: «1» (если декларацию подписал ИП или руководитель организации), «2» (если подписал представитель налогоплательщика).

В остальных полях этого блока:

• Если декларацию сдает ИП, то ему необходимо поставить только подпись и дату подписания декларации.
• Если декларацию представляет организация, то необходимо указать: фамилию, имя, отчество руководителя в поле «Фамилия, имя, отчество полностью» и поставить подпись и дату подписания декларации.
• Если декларацию сдает представитель, то нужно указать: фамилию, имя, отчество представителя налогоплательщика в поле «Фамилия, имя, отчество полностью», поставить подпись, дату подписания декларации и указать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя.