Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

Записи по субсчетам 91.1 и 91.2 производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового (91.2) и кредитового (91.1) определяется сальдо прочих доходов и расходов за отмеченный месяц. Полученный результат заключительными оборотами последнего дня месяца списывается с субсчета 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки».

 

31.Учет продаж, прочих доходов и расходов  в регистрах ордерной формы

 

К журналу-ордеру формы N 11-АПК предусмотрены регистры аналитического учета:

"Ведомость аналитического  учета движения готовой продукции,  продажи товаров, продукции работ  и услуг" формы N 60-АПК; "Ведомости учета продажи продукции, работ и услуг сельскохозяйственных организаций" формы N 62-АПК - ведется в сельскохозяйственных организациях;"Реестр документов по продаже готовой продукции" формы N 63-АПК; "Ведомость учета прочих доходов и расходов выбытия основных средств и прочих активов" формы N 65-АПК;

Ведомость формы N 60-АПК предназначена для аналитического учета с целью накапливания и группировки данных из расчетных документов на отгруженные (отпущенные) продукцию, материальные ценности, оказанные услуги и выполненные работы. В разделе I отражаются данные по возвращенной от покупателей готовой продукции по фактической себестоимости. В разделе II ведомости формы N 60-АПК отражают отгрузку, отпуск и продажу продукции в разрезе каждого покупателя. Записи ведут в хронологическом порядке на основании первичных документов: счетов, товарно-транспортных накладных и т.д. Торговые скидки записывают методом "красного сторно". В конце месяца данные о платежах и списаниях, подлежащие отражению в журнале-ордере ф. N 11-АПК как обороты по кредиту счетов 45, 90, 91 группируют по корреспондирующим счетам и записывают в разделе 3 - ведомости формы N 60-АПК итогами за месяц.

Аналитический учет продажи  продукции, работ и услуг в  сельскохозяйственных организациях осуществляется в ведомости формы N 62-АПК. Она открывается на месяц. К этой ведомости ведутся вспомогательные регистры: реестр документов по продаже материально-производственных запасов, работ и услуг, основных средств и прочих активов формы.

В реестре формы N 63-АПК  ежедневно записывают все товарно-транспортные накладные на отправленную продукцию. При этом в реестре отражаются качественные показатели проданной продукции (сорт, стандарт, жирность молока, упитанность скота и т.п.), а также каналы продаж (продажа заготовительным организациям, продажа торговым организациям, продажа работникам хозяйства и т.п.).

Реестр документов по продаже материально-производственных запасов, работ и услуг, основных средств и прочих активов формы N 64-АПК используют для систематизации данных о прочих продажах (кроме сельскохозяйственной продукции). Регистр открывают на месяц. Записи в этом разделе производят по операциям кредита счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" либо счета 76 в корреспонденции с дебетуемыми счетами 50, 51, 66, др.

"Ведомость учета  прочих доходов и расходов  реализации (выбытия) основных средств  и прочих ценностей" (форма  N 65-АПК) предназначена для отражения операций по счету 91 "Прочие доходы и расходы". По окончании месяца итоговые данные ведомости формы N 65-АПК переносят в журнал-ордер N 11-АПК.

На последней странице ведомости приводят аналитические  данные к счету 91 в разрезе каналов продаж выбытия нарастающим итогом с начала года.

Итоговые суммы кредитовых оборотов счетов 43, 41, 42, 44, 45, 90, 91 в журнале-ордере N 11-АПК сверяют по дебету корреспондирующих  счетов с данными других регистров. После сверки данных по корреспондирующим счетам кредитовые обороты счетов, включенных в журнал-ордер N 11-АПК, переносят в главную книгу.

 

32.Учет прибылей  и убытков

Учет прибылей и убытков (счет 99). Определение и  списание финансовых результатов от продажи продукции (работ, услуг, товаров).

Основное назначение отчета о прибылях и убытках (ф.№2) заключается в характеристике финансовых результатов деятельности организации за отчетный период. По существу, отчет о прибылях и убытках состоит из двух частей, в одной части представлена характеристика доходов, в другой — дано описание расходов, обе эти части балансируются на величину полученного финансового результата.

Фин. результат формируется на активно-пассивном счете 99 «Прибыли и убытки», который имеет одностороннее сальдо. В течение года нарастающим итогом по дебету счета 99 записываются убытки и потери, а по кредиту – прибыли и доходы. Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов определяется конечный финансовый результат деятельности орг-ции за отчетный период. Кредитовое сальдо означает прибыль, дебетовое – убыток.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается в течение года на счете 99 из: прибыли или убытка от обычных видов деятельности; прочих доходов и расходов; потерь, расходов и доходов в связи с чрезвычайными обстоятельствами хоз.деятельности; начисленных платежей налога на прибыль и платежей по перерасчетам по этому налогу исходя из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций.

Доход 91/9-99, расход 99-91/1

Основную часть прибыли (убытка) орг-ция получает от продажи готовой продукции, товаров, работ, услуг. Финансовый результат от их продажи определяется как разница между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) без НДС, акцизов, экспортных пошлин, налога с продаж и др.вычетов и затратами на ее производство и реализацию.

Результат от продажи  продукции, работ, услуг и товаров  выявляют на активно-пассивном счете 90 «Продажи». По дебету этого счета  отражается фактическая себестоимость  проданной продукции, покупная стоимость  проданного товара, расходы, связанные с выполненными работами и оказанными услугами, НДС, налог с продаж и другие расходы. По кредиту счета 90 проводится выручка от продажи продукции, товаров работ и услуг. Сравнивая оборот дебета и кредита счета 90, находят результат (в виде прибыли или убытка), который ежемес. списывают со счета 90 на счет 99 «Прибыли и убытки».

При получении прибыли: Д90 К99; убыток – Д99 К90. Счет 90 закрывается  и сальдо не имеет.

99 счет закрывается  84: 99-84-нераспределенная прибыль,84-99 непокрытый убыток.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

33.Учет нераспределенной  прибыли или непокрытого убытка

Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии  и движении сумм нераспределенной прибыли  или непокрытого убытка организации. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) ведется на пассивном счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Сумма чистой прибыли  отчетного года списывается заключительными  оборотами декабря в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". Сумма чистого убытка отчетного  года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".

Направление части прибыли  отчетного года на выплату доходов  учредителям (участникам) организации  по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счетов 75 "Расчеты с учредителями" и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.

Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции  со счетами: 80 "Уставный капитал" - при доведении величины уставного  капитала до величины чистых активов организации; 82 "Резервный капитал" - при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; 75 "Расчеты с учредителями" - при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.

Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.

Субсчета в плане  счетов не выделяются. Записи операций на счете 84 проводятся только в декабре (31) отчетного года.

На счете 99 "Прибыли  и убытки" бухгалтером выводится  или кредитовое (прибыль) или дебетовое (убытки) сальдо. Это сальдо, еще до утверждения собственником должно быть перенесено на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Это должна быть последняя за отчетный год проводка в главной книге.

Если была получена прибыль, то бухгалтер делает запись:

Дебет 99 "Прибыли и  убытки"Кредит 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

Если был получен  убыток, то бухгалтер пишет:

Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"Кредит 99 "Прибыли и убытки"

34.Учет доходов  будущих периодов.

Для учета доходов  полученных в отчетном году, но относящимся  к будущим периодам используется счет 98 Доходы будущих периодов-пассивный. По кредиту учитываются доходы, относящиеся к будущим периодам, поступление задолженности, дохо возникший вследствии превышения взыскания с вин лиц. По дебету счета отражается списание доходов на счета учета расходов по кредиту 91.

Субсчета:

1-доходы полученные в счет будущих периодов

2-безвозмездные поступления

3-предстоящие поступления  задолжен по недостачам,выявленным  за прошлый год

4-разница между суммой  подлежащей взысканию с вин  лиц и балансовой стоимостью.

На 1 субсчете учитываются  арендные и коммунал платежи 76-98/1.

На 2 субсчете безвозмездно полученные активы:08,51,55-98/2. Сумма бюджетных  средств на целевое финансирование 86-98/2. Затем со 2 субсчета списывают:98/2-91/1 по мере:по безвозмездно полученным ос по мере начисления амортизации;по иным безвозмездным мктериалам по мере списывания в основное производство.

На 3 субсчете учитываются  предстоящие поступления задолженности  по недостачам за прошлые годы:94-98/3,73-94,51-73,8-91/1.

На 4 субсчете учитывается  разница между взысканиваем с вин лиц сумм за недостачи и их учетной стоимостью 73/2-98/4

Ан учет по 98 счету:

1 по каждому виду  доходов

2 по каждому безвозмездному  поступлению

3 по каждому виду  недостач

4 по видам недостающих  ценностей.

Регистр ан учета-таблица  ан учета по 98 счету.

Синт учет ж-о 15 апк.

35.Переоценка  основных средств.

Переоценка - уточнение восстановительной стоимости основных средств с целью приведения к современному уровню рыночных цен.

Проведение переоценки объектов основных средств является правом, а не обязанностью  организаций. Проведение переоценки основных средств носит добровольный характер. Переоцениваться могут только объекты основных средств, принадлежащие организации на праве собственности. Переоценку основных средств и нематериальных активов следует проводить не чаще одного раза в год на конец отчетного года.

Переоценка производится путем пересчета первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта.

Решение о проведении переоценки закрепляется в приказе об учетной политике организации.

Если организация однажды  решила провести переоценку, то в дальнейшем регулярное проведение переоценки становится обязательным.

Результатом переоценки является уценка (восстановительная стоимость меньше остаточной) или дооценка (восстановительная стоимость больше остаточной) стоимости.  После переоценки восстановительную стоимость принимают за первоначальную стоимость. 

Увеличена первоначальная стоимость основных средств 01-83  , 91/1

Увеличена начисленная  амортизация основных средств 83  ,91/2-03

Уменьшена первоначальная стоимость основных средств 83,91/2-01

Уменьшена начисленная  амортизация основных средств 02-83,91/1

При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации. При выбытии объектов ОС сумма их дооценки должна быть отражена записью: Дебет 83, Кредит 84.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Проводки к  животноводству

 Дт 20-2  Кт 10 - израсходованы корма, ГСМ и прочие ценности (ТМЦ); 
Дт 20-2  Кт 20-1  - списаны пастбищные корма; 

Дт 20-2  Кт 02  - начислена амортизация по основным средствам (коровники, фермы). 
Косвенные расходы отражаются записями: 
Дт 20-2  Кт 23 - учтена стоимость работ и услуг вспомогательных производств; 
Дт 20-2  Кт 25,26   - учтены общехозяйственные и общепроизводственные расходы; 
Выход продукции может быть отражен записями:

 Дт 11  Кт 20-2     - оприходован приплод продуктивного скота, прирост животных и птицы по фактической (плановой) себестоимости;  
  Дт 43  Кт 20-2  - оприходована готовая продукция (молоко, яйца - продуктивному скоту);   
Перевод молодняка отражается в учете записями: 
Дт 08 субсчет «Перевод молодняка в основное стадо»   Кт 11   - определена стоимость молодняка; 
Приобретенный скот на стороне отражают так: 
Дт 08  Кт 60,76 
Дт 19  Кт 60,76 - учтены расходы при приобретении молодняка животных; 
Дт 01  Кт 08- оприходован приобретенный скот в основное стадо; 
Получение животных безвозмездно показывается записью: 
Дт 08  Кт 91  - учтен, безвозмездно полученный скот (продуктивный);

 Дт 08   Кт 98 - учтен, безвозмездно полученный рабочий скот; 
Перевод молодняка из одной возрастной группы в другую выглядит следующим образом: 
Дт 11  Кт 20  - увеличена стоимость животных на сумму прироста; 
Дт 11  Кт 01- приняты на откорм животные, выбракованные из основного стада      (продуктивный скот - по первоначальной стоимости, рабочий – в размере фактических полученных сумм от продажи и выбраковки);   
Дт 20-3  Кт  11  - списана стоимость забитого на мясо взрослого продуктивного скота после    откорма, а также молодняка животных;                                                                                                                             
Дт 90-2  Кт 11  - списана стоимость выбывших животных; 
Дт 62  Кт 90-1 - отражен доход от выбытия; 
  Дт 90-3  Кт 68-  начисление НДС по проданному скоту. 
Реализация взрослого рабочего скота, не поставленного на откорм, соответствуют следующие проводки: 
Дт 01-9  Кт 01 
Дт 02     Кт 01