Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

Дт 91     Кт 01-9 
Выбытие животных из основного стада при чрезвычайных ситуациях отражается: 
Дт 99  Кт 01  - списана балансовая стоимость павших животных; 
Дт 76 субсчет « Расчеты по возмещению страхования»   Кт 01 - отражена страховка молодняка животных; 
Падеж молодняка или животных, находящихся на откорме оформляют бухгалтерской записью: 
Дт 94  Кт 11 
 Дт 20-2  Кт 94   - списана стоимость павших животных на затраты в пределах норм естественной  убыли, если не обнаружено виновное лицо;                        

Дт94 Кт11                                                                                                                            

 Дт 73-2  Кт 94 
Дт 50,70  Кт 73-2  - списана стоимость павших животных на виновное лицо;

Проводки к 15 и 16

Накопленные на счете 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения, и учетных ценах, списываются (сторнируются - при отрицательной разнице) в дебет счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) или других соответствующих счетов.

15 обязательно. То есть  счет 15 может использоваться отдельно, без применения счета 16, а счет 16 не может использоваться без  счета 15.

Аналитический учет по счету 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" ведется по группам материально-производственных запасов с приблизительно одинаковым уровнем этих отклонений.

Если учетная цена запасов превысила их фактическую  себестоимость, на сумму превышения делается проводка:    

 Дебет  15   Кредит  16

- списано превышение учетной цены запасов над их фактической себестоимостью

Если учетная цена оказалась меньше их фактической  себестоимости, делается запись:

Дебет 16 Кредит 15.

Дебетовое сальдо по счету 16 списывается в конце отчетного  месяца на те счета, на которые были списаны израсходованные или проданные материально-производственные запасы, пропорционально стоимости отпущенных в производство или проданных запасов. Данные операции отражаются проводками:     

 Дебет  20 (23, 25, 26)   Кредит  16    

-  списано  отклонение  в   стоимости   материалов,     отпущенных в

производство;    

 Дебет  91-2   Кредит  16    

- списано отклонение  в стоимости материалов, отпущенных  на сторону.

Сумму отклонений, подлежащих списанию, можно рассчитать следующим образом.

1. Определяется сумма дебетового сальдо на счете 16 на начало месяца и дебетового оборота по счету 16 за месяц.

2. Определяется сумма дебетового  сальдо на счете 10 на начало  месяца и дебетового оборота  по счету 10 за месяц.

3. Определяется кредитовый оборот  по счету 10 за месяц.

4. Сумма отклонений рассчитывается  в таком порядке: пункт 1 : пункт  2 х пункт 3.

К 14 счету

Следовательно, в соответствии с ПБУ 18/02 сумма созданного резерва, уменьшающая бухгалтерскую прибыль и не участвующая в формировании налогооблагаемой прибыли, признается постоянной разницей.

В том отчетном периоде, когда возникает  постоянная разница, организацией признается постоянное налоговое обязательство:  
Дт 99, субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)», Кт 68.

В отчетном периоде, когда созданный  резерв восстановливается и организация  признает постоянную разницу (налоговый  актив):  
Дт 68, Кт 99, субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)».