Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

1.Нормативное  регулирование организации оплаты  труда. Формы оплаты труда.

Оплата труда - это  вознаграждение за труд.

Нормативное регулирование: Конституция, ГК, НК,ТК, ФЗ О бух учете, ФЗ о страх  взносах, постановления правительства  об исчислении по временной нетрудоспособности, беременности и родам, учетная политика организации, пбу 10/99 расходы организации. На базе этих документов формируется Положение об оплате труда и премировании. В с/х имеется ряд особенностей в учете з/п: применение тарифов, сезонность работ и повышенная оплата в определенные периоды, фонд от в растениеводстве по тех картам, а в жив по нормам выработки и др. 3 вида:основная(тарифная), дополнительная и натуральная. Формы:повременная-оклад за время работы,зависит от количества отработанного времени;  сдельная-основана на оплате труда за количесто произведенной продукции или за выполнение объема работ. Оплата на комиссионной основе-процент от сделанного объема работ.

Повременная бывает простая и премиальная.  Сдельная бывает прямая, премиальная, аккордная, аккордно-премиальная. Комиссионная бывает от Валового дохода, выполненного объема работ.

 

2.Организация  документального учета расчетов  по оплате труда.

Для учета численности  работников предназначен кадровый учет. За его организацию ответственный руководитель предприятия. Заключается с работником договор (коллективный трудовой договор и индивидуальный), в котором фиксируются все условия оплаты труда и трудовой деятельности, а работник обязуется добросовестно выполнять трудовую функцию. Работнику присваивается табельный номер, трудовая книжка, личная карточка и лицевой счет (хранится 75 лет). Учет труда в первичных документах: документы по учету численности и состава; по учету затрат рабочего времени(табель учета рабочего времени); по учету выполненной работы и полученной продукции(используется при сдельной форме-акт на оприходование приплода, на поступление семян и кормов); по учету и начислению з/п. Учет ведется по двум направлениям:для правильного отнесения затрат на оплату труда в себестоимость продукции(лицевые счета подразделений, производственные отчеты, накопительная ведомость учета затрат 311-АПК)

2.организация расчетов с персоналом  по каждому работнику(налоговые  карточки, расчетно-платежные ведомости).

 

3.Организация  синтетического и аналитического учета расчетов по оплате труда.

Оплата труда учитывается  на пассивном счете 70. На счете Расчетов с персоналом по оплате труда отражают, как известно, по кредиту начисленную работникам заработную плату, премии, причитающиеся суммы за период отпусков, выплаты по листкам нетрудоспособности и другие выплаты и доплаты. На дебет счета записывают удержанные и выплаченные работникам суммы. Кредитовое сальдо показывает задолженность орг-ции перед работниками по начисленной, но не выданной з/п. Дебетовое сальдо отражает задолженность сотрудника перед предприятием.

Начисление и распределение  оплаты труда объединяют в одной  бухгалтерской записи:

Дт 20,23,25,26(администрация),28,44(торговля,грузчики),29,08,07 Кт 70  зависимости от того, где  работает сотрудник.

Выдачу заработной платы, премий заработка  и других выплат осуществляют из кассы  под расписку в платежных ведомостях. Многие организации для этой цели используют лицевые счета. 70-50, 70-51.

Оплата труда основными средствами:70-91/2

Натуральная ОТ-70-90/1

Депонирована з/п 70-76

Удержаны суммы недостач и потерь 70-73

Удержан НДФЛ 70-68

К документам аналитического учета з/п относятся: лицевой счет работника, налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физ.лиц, расчетно-платежные ведомости.

 

4.Организация  учета расчетов по листам нетрудоспособности, беременности и родам, детским  пособиям.

С 2012 пособие по нетрудоспособности выплачивается за 3 дня работадателем, а 4 и последующие за счет ФСС. Средний  заработок рассчитывается на весь календарный год, с учетом изменений за два года. Берем срок 2 года и исключаемых периодов не будет, берутся все фактические выплаты , берется 730 дней.

Для расчеты берутся  все выплаты с которых производились  отчисления в фонд социального страхования. Если работник работает на нескольких работах,то с 2012 выплачивается по одному месту работы с учетом заработка в другом месте, также и с пособием по беременности и родам. Размер пособия определяется исходя из среднедневного заработка: сумма выплат за два календарных года/730 дней. Лимит за 2010-415 т.р., 2011-463 т.р., 2012-512т.р. Если застрахованное лицо не отработало 2 года, то за период который не был отработан заработок за месяц берется в размере МРОТ. То есть 4611*24 /730 дней. Размер больничного зависит от страхового стажа, если страховой стаж до 5 лет-60%, 5-8 лет-80%, более 8 лет-100%. Расчет декретных:новый алгоритм предполагает, что доход сотрудницы за каждый год надо учитывать в пределах лимита. По старым правилам берется заработок женщины за последние 12 месяцев, на которые начисляется ФСС и из расчетного периода исключаются дни,когда женщина не выходила на работу,но за ней сохранялось место и не входят выплаты за это время. По новым правилам берется сумма фактического заработка в который включается и отпуск.

Проводки

20-70-3 дня за счет  организации

69-70-за счет фсс

70-51-перечислили работнику.

 

5.Организация  бухгалтерского учета расчетов  с органами социального страхования  и обеспечения.

За фонда социального  страхования выплачиваются больничные, пособия по беременности и родам, единовременное пособие женщинам по беременности и родам на ранних сроках (до 2 недель), пособия по уходу за ребенком и др. За счет ФСС больничный выплачивается, начиная с 4 дня. Основанием для выплат больничного является больничный лист. Размер больничного зависит от страхового стажа работника, если страховой стаж до 5 лет-60%, 5-8 лет-80%, более 8 лет-100%.

Тарифы по фондам социального страхования: в пенсионный фонд 26%, в ФММ 2,9%, в  фонд мед страхования 5,1%, если предприятие  на общей основе.

Расчеты по социальному страхованию  отражаются на 69 счете Расчеты по социальному страхованию и обеспечению. Субсчета: 1-по соц страхованию; 2-по пенсионному обеспечению; 3-по обязательному  страхованию. По дебету отражаются перечисленные  суммы платежей, а также суммы выплачиваемые за счет платежей на соц страхование, мед страх. По кредиту счета показывается задоленность перед органами социального страхования и обеспечения. Операции:20-69-начислены взносы в фонд со страха от ОТ работникоы основного производства

51-69-поступили излишне перечисленные  суммы взносов

70-69-удержан обязательный взнос

69-50-выданы пособия за счет  ФСС

69-70-начислены пособия за чет  ФСС

6.Начисление  зп за неотработанное время-отпускные.

При оплате за неотработанное время используется средняя з/п. Для ее расчета используются все предусмотренные системы оплаты труда. Расчет производится исходя из начисленной зп и 12 календарных месяцев. Суммы выплат за расчетный период делится на 12 месяцев – среднемесячный заработок. И делится на 29,4 – среднедневной заработок. Затем умножается на количество дней отпуска. Этот порядок действует если не было неотработанных дней в связи с больничными, академическими отпусками. Также может применяться система среднечасовых выплат. Все фактические выплаты делим на количество часов отработанных за период.

При расчете средней заработной платы учитываются следующие  выплаты – зп выданная в денежной и не денежной форме, вознаграждения и премии, замещение и совмещение, доплаты и надбавки. Не учитываются  – выплаты по больничным, академическим отпускам, когда за работником сохранялось место, но фактически он не работал, при получении пособий по беременности и родам, при остановки предприятия, при забастовке. Обычно отпуск длится 28 дней.

20-96,  96-70 или 20-70, 70-68, 68-51, 70-51.

Если за предшествующий отпуску  период было отработанно не полностью  рабочее время рассчитывается в  следующем порядке:

Заработок:оклад*фактически отработанные месяца + оплаченные дни в месяце вне больничного.

Дни:фактически отработанные месяца умножаются на 29,4+ 29,4/количество дней месяца,вкотором пропуски*количество дней отработан в этом же месяце. Затем заработок/дни.

Если работник не отработал полностью  календарный год, то расчет производится:определяется количество календарных месяце и дней с начала приема на работу и до окончания расчетного периода.

Например:отработал 3 месяца:3*29,4-отработал  дней, затем оклад умножаем на 3 месяца, потом оклад делим на количество отработанных дверей и это умножаем на количество дней отпуска.

 

 

7.Учет удержаний  по НДФЛ

Зп работника уменьшается на сумму удержаний в пользу бюджета государства-НДФЛ.

Относится к обязательным платежам. Налог на доходы физ. лиц 13%, доходы иностр. граждан – 30%, выигрыши – 35 %. (Д70 К 68).

В 2012 совокупный доход в налогооблагаемом периоде по месту основной работы уменьшается на следующие стандартные вычеты:

1) 3000 рублей в месяц для инвалидов и участников ВОВ, инвалиды Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк» и др.;

2) 500 рублей в месяц для Героев Советского Союза и Героев РФ, а также подобных им лиц, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

3) 400 рублей в месяц на первого и второго ребенка, 3000 рублей на третьего и каждого последующего. Порог для применения вычета, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, 280 тыс. руб. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения. Вдовам (вдовцам), единственному родителю, опекуну или попечителю налоговый вычет производится в двойном размере.

При натуральной оплате труда для целей налогообложения принимается цена товаров, работ, услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

При выдаче зарплаты в  натуральной форме НДФЛ рассчитывается как стоимость товаров (работ, услуг), умноженная на налоговую ставку НДФЛ в размере 13%:

В состав совокупного  дохода работников предприятия включаются следующие доходы:

-          начисленная зарплата (в денежном и натуральном выражении);-          выплаты социального характера за счет собственных источников предприятия;-          пособия по временной нетрудоспособности;-          материальная помощь;-          подарки в части превышения 4000 рублей;-          дивиденды по акциям предприятия;-          материальная выгода по полученным от предприятия заемным средствам;-          прочие.

Не включаются в совокупный доход:

-          пособия по социальному страхованию и обеспечению, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;-          пособие по безработице;-          по беременности и родам;-          по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет;-          на погребение;-          выходное пособие при увольнении в соответствии с ТК РФ;-          стоимость амбулаторного и стационарного медицинского обслуживания своих работников.

Таким образом, материальная помощь не облагается НДФЛ в полном объеме в случае, если она была выплачена:  
- работнику в связи со смертью члена его семьи; - бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи; - членам семьи умершего работника; - членам семьи умершего бывшего работника, вышедшего на пенсию.Следовательно, если материальная помощь выплачивается членам семьи бывшего работника, уволившегося не в связи с выходом на пенсию, либо бывшему работнику, уволившемуся не в связи с выходом на пенсию, такая материальная помощь облагается НДФЛ.

 

8.Учет удержаний  по исполнительным листам

ЗП работника уменьшается  на сумму удержаний в пользу 3 лиц.

Удержания по исполнительным листам относятся к обязательным. Исполнительный лист-документ который выдается судом, где указывается причина и размер удержания )по алиментам, по возмещению морального и материального ущерба другим лицам). Удержания по исполнительным листам производятся без согласия и уведомления работника. Размер удержаний не может превышать 50 % от зп за месяц. Существуют определенные случаи, когда до 70%-алименты на несовершеннолетних детей, возмещение вреда другому лицу, при возмещение вреда лицам, понесшим ущерб по причине смерти кормильца, при приченении вреда нанесенного при преступлении.

Алименты и удержания производятся со всех доходов.

На 1 ребенка ¼, на 2 детей 1/3, на троих и более ½. Удержание  алиментов производится после удержания  НДФЛ:

70-76

76-50,51

 

 

 

 

 

 

 

 

9.Учет удержаний из оплаты труда материального ущерба

ЗП работника уменьшается  на сумму удержаний в пользу организации. Удержание по инициативе организации. Работник обязан возместить работодателю причиненный ему ущерб. Под ущербом понимается реальное уменьшение имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества. Материальная ответственность работника исключается вследствие непреодолимой силы, нормального хозяйственного риска, крайней необходимости или необходимой обороны либо неисполнения работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий. Материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника в следующих случаях:

1) недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора;

2) умышленного причинения ущерба;

3) причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения;

4) причинения ущерба в результате административного проступка;

5) разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну (государственную, служебную, коммерческую).

Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче  имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен.

Взыскание с виновного  работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка. Распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба.

Если месячный срок истек  или работник не согласен добровольно  возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание может осуществляться только судом.