Шпаргалка по" Бухгалтерский учёт"

Прибыль и рентабельность организации закладываются в основном в процессе производства, а финансовый результат выявляется только в процессе реализации. Точный учет и контроль крайне важен, так как в процессе реализации закладываются условия для продолжения нормальной производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Счет 46.

Д	К
Сн. — 1) Списана готовая  продукция на реализацию по  фактической производственной себестоимости К40 2) Коммерческие расходы  К43 4) Начислен НДС в  бюджет К68 5)^ Прибыль К80	3) Отгружена готовая  продукция покупателю Д62 по продажной цене с НДС       5)^ Убыток Д80
Од.	Ок.
Ск. —

Счет 46 бессальдовый, т.к. мы закрываем его искусственно и  переносим результат на счет 80.

 

12. Документация  хозяйственных операций и требования  к оформлению документов.

К оформлению документов предъявляются следующие требования:

1. Они должны быть составлены с указанием обязательных реквизитов, подтверждающих юр. силу.
2. Должны быть составлены своевременно (в момент совершения операции), а если это невозможно, то сразу после её окончания.
3. Записи ведутся чернилами, пастой, на печатной машинке и автоматизированным способом.
4. Лица, составляющие документ должны проставить разборчивые подписи. Перечень лиц, имеющих право подписи, утверждается руководителем п/п.
5. Записи должны быть разборчивы. Ошибки, допущенные при составлении исправляются след. образом: неправильный текст или сумма зачеркивается одной чертой, надписывается правильный текст или сумма и заверяется подписью. Не допускается исправления в первичных кассовых или банковских документов.

 

13. Классификация  документов и организация документооборота.

С целью правильного  использования документов в учётном  процессе из группируют по следующим  признакам:

1. По месту составления: внутренние, внешние (составлены внутри п/п с передачей на сторону или поступают со стороны.
2. По назначению: распорядительные (сод. приказ на совершение хоз. операций), исполнительные (факт совершения операции), комбинированные, документы бухгалтерского оформления.
3. По способу отражения: первичные (сост-ся на совершаемую операцию и яв-ся начальным этапом учётных работ), сводные (обобщают показатели первичных документов путём соотв. их группир.).
4. По объёму содержания информации: разовые (на 1 хоз. операцию), накопительные (составляются в теч. опр. периода и обобщают однородные хоз. операции).
5. По способу составления: ручной, автоматизир.

На п/п документы  проходят несколько этапов:

1. Составление.
2. Принятие к учёту
3. Проверка и обработка в бухгалтерии
4. отражение хоз. операций в бухучёте.
5. Передача в архив.

Путь, который проходят документы с момента их выписки  до сдачи в архив, наз-ся документооборотом.

В каждой организации. разрабатывается  график документооборота, к-й утверждается руководит. п/п.

Документы оформляются  в местах совершения хоз. операций ответст. лицами.

Заполненные документы, ответст. лица в установл. сроки должны представить в бухгалтерию. Бухгалтер должен изучить правильность составления документа, устанавливает в соответст. приложенных документов и проставляет подпись при их приёмке. После этого бухгалтер изучает содержание хоз. операций по документам и проверяет его с формальной точки зрения.

Наличие необходимых  реквизитов

отсутст. помарок

наличие подписей.

После этого каждый документ проверяется по существу, включающий в себя:

1. Нормативную проверку
2. Логическая проверка. Возможность совершения операции и экономическая целесообразность.
3. Арифметическая проверка.

После такой проверки документы группируются по видам  хоз. операций в опр. папки.

Такой подбор документов облегчает  в дальнейшем систематизацию хоз. операций и позволяет сгруппировать записи с послед. отражением общих итогов.

На каждом первичном документе  проставляется корреспонденция  счетов, которая затем переносится  в сводные документы. На основании  сводных документов составляются учётные регистры, которые открываются на синтетические и аналитические счета.

По окончании отчётного периода  итоги учётных регистров заносятся  в главную книгу, а затем в  ББ.

После прохождения вышеуказанных  этапов документы сдаются в архив.

Хранение документов в архивах  должно обеспечить быстрое их нахождение, для этого выд-ся шкафы или спец. помещения.

За сохранность документов в  архиве несёт ответст. главбух. Документы  из архива выдаются только с его разрешения.

Осн. масса документов хранится 5 лет, но лицевые счета  Раб, расчётно-плановые ведомости – более длит. время.

Изъятие документов у  п/п разрешается только органами дознания, судом, прокуратурой и налоговой  службой.

 

 

14. Инвентаризация: виды, порядок проведения и учёт  результатов.

В целях обеспечения  достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятие (организация) проводит инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Инвентаризация - способ проверки соответствия фактического наличия имущества в натуре данным бухгалтерского учета, отраженным на счетах. Инвентаризация позволяет проверить, все ли хозяйственные операции оформлены в документах и отражены в системном бухгалтерском учете, а также внести необходимые уточнения и исправления.

Инвентаризация имеет  большое значение для правильного  определения затрат на производство продукции, выполненных работ и оказанных услуг, для сокращения потерь товарно-материальных ценностей, предупреждения хищений имущества и т. п.

Инвентаризации подлежат и товарно-материальные ценности, не принадлежащие предприятию, такие, как ценности на ответственном хранении, полученные для переработки, арендованные основные средства и т. п., а также по каким-либо причинам не учтенные ценности.

Основными задачами инвентаризации являются:

выявление фактического наличия основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, ценных бумаг, а также объемов незавершенного производства в натуре;

контроль за сохранностью товарно-материальных ценностей и  денежных средств путем сопоставления  фактического наличия с данными  бухгалтерского учета;

выявление товарно-материальных ценностей, частично потерявших свое первоначальное качество, не отвечающих стандартам качества, техническим условиям и т. п.;

выявление сверхнормативных и неиспользуемых материальных ценностей с целью последующей реализации;

проверка соблюдения правил и условий хранения материальных ценностей и денежных средств, а также правил содержания и эксплуатации машин, оборудования и других основных средств;

проверка реальной стоимости  учтенных на балансе товарно-материальных ценностей, сумм денежных средств в кассе, на расчетном счете, на валютном счете, других счетах, денежных средств в пути, незавершенного производства, расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов и платежей, дебиторской задолженности (расчетов с покупателями, по векселям полученным и др.), кредиторской задолженности (поставщикам материалов, банкам, по векселям выданным, по налогам финансовым органам и др.) и других статей баланса.

Инвентаризации проводятся в обязательном порядке:

при передаче имущества  предприятия, учреждения в аренду;

при выкупе, продаже, а  также преобразовании государственного или муниципального предприятия в акционерное общество или товарищество;

перед составлением годовой  бухгалтерской отчетности, кроме  имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года.

при смене материально  ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а  также порчи ценностей;

при установлении фактов краж, ограблений - немедленно при установлении таких фактов;

после пожара или стихийных  бедствий (наводнений, землетрясений и др.) - немедленно по окончании пожара или стихийного бедствия;

при переоценке основных средств и товарно-материальных ценностей, если иное не установлено в сроки, определенные соответствующими документами.

Все эти случаи обязательного  проведения инвентаризации предусмотрены Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации от 20 марта 1992 г. № 10 с последующими изменениями и дополнениями.

Инвентаризация должна проводиться в конкретные сроки, установленные в зависимости от вида и характера имущества. Эти сроки (периодичность) предусмотрены Положением о бухгалтерском учете и отчетности Российской Федерации:

основных средств - не менее одного раза в два-три года, а библиотечных фондов - не реже одного раза в пять лет;

капитальных вложений - не менее одного раза в год перед  составлением годового отчета и баланса, но не ранее 1 декабря отчетного года;

незавершенного производства и полуфабрикатов собственной выработки - перед составлением годового отчета и баланса, но не ранее 1 октября отчетного года и, кроме того, периодически в сроки, устанавливаемые соответствующими вышестоящими организациями;

незавершенного капитального ремонта и расходов будущих периодов - не менее одного раза в год;

готовой продукции на складах - не менее одного раза в  год перед составлением годового отчета и баланса, но не ранее 1 октября  отчетного года;

малоценных и быстроизнашивающихся предметов - не менее одного раза в  год;

сырья и прочих материальных ценностей - не менее одного раза в год перед составлением годового отчета и баланса, но не ранее 1 октября отчетного года;

денежных средств, денежных документов, ценностей и бланков строгой отчетности - не менее одного раза в месяц;

расчетов с банками (по расчетному счету, валютному счету, другим счетам, ссудам, кредитам и т. п.) - по мере получения выписок банков, а по переданным в банк на инкассо расчетным документам - на первое число каждого месяца;

расчетов по платежам в бюджет - не менее одного раза в квартал;

расчетов с дебиторами и кредиторами - не менее двух раз  в год;

остальных статей баланса - на первое число месяца, следующего за отчетным годом.

Инвентаризация в зависимости  от полноты охвата проверкой имущества  может быть полной и частичной.

При полной инвентаризации проверке подлежат все виды имущества. Проводится она обязательно в конце года перед составлением годового отчета (исключение составляют некоторые виды имущества, упомянутые выше).

При частичной инвентаризации проверке подвергается один или несколько видов имущества в определенных местах хранения.

В зависимости от основания  проведения инвентаризации бывают плановые и внеплановые.

Плановые инвентаризации проводятся в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности и Основными положениями по инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов.

Внеплановые инвентаризации организуются по мере необходимости, в основном внезапно.

Порядок проведения инвентаризаций на предприятии предполагает создание постоянно действующих инвентаризационных комиссий в составе: руководителя предприятия или его заместителя (председателя комиссии); главного бухгалтера; начальников структурных подразделений (служб); представителей общественности. Для непосредственного проведения инвентаризации имущества создаются рабочие комиссии в составе: представителя руководителя предприятия, назначившего инвентаризацию (председатель комиссии);

специалистов (экономиста, работника бухгалтерской службы, инженера, технолога, товароведа, кладовщика и др.). В состав комиссии должны включаться опытные работники, хорошо знающие инвентаризуемое имущество, порядок формирования цен, первичный учет.

Перед началом инвентаризации председателю комиссии вручается контрольный пломбир. Все помещения опломбируются.

Комиссия должна взять  у материально-ответственных последний  отчёт и приложенные к нему документы. Председатель визирует документы. С материально-ответственного лица также берётся расписка о том, что все документы включены им в отчёт и он не имеет неоприход. или несписанных ценностей.

Проверка фактических  остатков осуществляется путём обмера, взвешивания при обязательствах присутствия мат.-ответст. лица.

Персональный состав постоянно действующих инвентаризационных комиссий, рабочих инвентаризационных комиссий и комиссий, осуществляющих проверки и выборочные инвентаризации, утверждается приказом руководителя предприятия (организации).