Шпаргалка по "Аудиту"

Анализ учредительных документов организации проводится с учетом действующих нормативных актов, определяющих отдельные стороны  ее функционирования. При этом должно быть уделено внимание правильности ведения реестра акционеров. Необходимо убедиться, что в реестре акционеров зафиксированы такие данные акционерного общества, как: • размер уставного  капитала, количество, номинальная  стоимость и категории (типы) выпущенных обществом акций

• сведения о каждом акционере; • информация об акциях общества, выкупленных им за счет собственных средств, их количестве, номинальной стоимости и категориях (типах); • информация о выплате дивидендов, документах, подтверждающих совершение сделок с акциями; • сведения о номинальном держателе акций и депозитарии, если таковые имеются.

При этом надо учитывать, что основанием для внесения записей в реестр акционеров акционерного общества являются: • при учреждении акционерного общества в соответствии с законодательством Российской Федерации — учредительный договор и документ, подтверждающий оплату акций; • документы, подтверждающие совершение сделок с акциями, а также иные основания приобретения права собственности на акции и факты обременения акций обязательствами в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

• письменное поручение акционера или акционерного общества с указаниями оснований для внесения записей в реестр акционеров акционерного общества. Кроме того, необходимо получить информацию о структуре и специфике деятельности предприятия, которая может быть использована в дальнейшем для составления обоснованного заключения по проверяемому вопросу.

 

27. Методика аудита расчетов  с учредителями и формирования  уставного капитала.

Аудит осуществляется на базе следующих нормативных документов: Закон «Об акционерных обществах» 208-ФЗ, Закон об ООО 14-ФЗ, Закон о БУ, ГК, ПБУ 1/08 (учетн.политика), План счетов. Источники информации: Протокол о намерениях, Учредительный договор, Устав, Св-во о регистрации, о постановке на учет в налоговой и фондах, об открытии расчетного счета, синтетический и аналитический учет – бух.записи. Синтетический учет ведется на сч80 в корресп. со счетом 75. Аналитический учет в разрезе каждого участника (учредителя).

Д 75.1-К80  - по дате гос.регистрации объявлен УК

Д50,51,08,10,41 – К75.1 – внесен УК (50% на дату регистрации, 50% не позднее года).

Все изменения УК решает собрание акционеров.

Целью аудита Уставного Капитала и  расчетов с учредителями является проверка законности и правильности формирования Уставного Капитала и реальности показателей  бухгалтерской  отчетности.

Проверка осуществляется по следующим  направлениям:

1. Проверяется регистрация уставных  документов и регистрация всех  изменений в уставных документах; включение в гос. реестр предприятия и постановка на налоговый учет всех филиалов, представительств и обособленных объединений.

2.Проверка осуществляется исходя  из своевременности и правильности  внесения Уставного Капитала  организации.

3.Проверяется правильность начисления  дивидендов.

4.Правильность размера Уставного  Капитала и сумму чистых активов  приходящихся на долю в Уставном  Капитале

Размер Уставного Капитала должен совпадать в уставе организации  и в бухгалтерском учете.

Основным нарушением, установленным  при аудите, является  несвоевременное  внесение Уставного Капитала – этот факт означает, что учредитель нарушил закон и по сути не стал учредителем. Если вносится имущество не денежными средствами, то завышается оценка этого имущества.

 

29. Оценка учетной политики  аудируемого лица.

Цель аудита учетной политики предприятия - установить соответствие организации бухгалтерского учета и учетной политики требованиям действующего законодательства и особенностям деятельности предприятия. Это необходимо для установления вероятности возникновения существенных ошибок, влияющих на достоверность показателей финансовой отчетности проверяемого предприятия.

Источники информации для проверки Положение об учетной политике предприятия,Положение о бухгалтерии, должностные инструкции сотрудников бухгалтерии, график документооборота, рабочий план счетов, Положение об инвентаризациях, описание технологического процесса компьютерной обработки учетной информации, результаты анкетирования сотрудников бухгалтерии и др.

Для достижения поставленной цели аудиторы должны решить следующие задачи;

-установить соответствие организационной  структуры бухгалтерии и формы  бухгалтерского учета условиям  функционирования организации и  управления предприятием;

-охарактеризовать системы документации  и документооборота;

-дать оценку учетной политики  предприятия и проверить порядок  ее соблюдения.

 

30. Задачи, источники, нормативная  база и методы проведения аудита  денежных средств

Целью аудиторской проверки денежных средств является установление соответствия применяемой в учреждении методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в РФ в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах. Аудиторы не только выявляют недостатки в деятельности предприятия, но и по возможности дают свои рекомендации по улучшению работы. Вместе с тем, аудиторские фирмы, в соответствии с заключенными договорами, при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу совершенствования системы внутреннего контроля. При составлении программы проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. С помощью тестирования аудитор дает предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, определяет особенности ведения учета в организации.

Низкая оценка эффективности внутреннего  контроля потребует увеличения объемов  аудита и усиления внимания к данному  участку проверки.

При проверке правильности отражения  в бухгалтерском балансе денежных средств аудитор сопоставляет остатки  по денежным счетам в Главной книге  с балансовыми данными, а затем  с регистрами бухгалтерского учета.

Задачи аудита денежных средств  определяются следующими направлениями:

существование - наличие по состоянию  на определенную дату денежных средств  учреждения, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности; проверку денежных документов по существу; возникновение - относящиеся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция или событие, связанные с изменением денежных средств, имевшие место в течение соответствующего периода; полнота - отсутствие не отраженных в бухгалтерском учете хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета, касающихся денежных средств учреждения;

достоверность - достоверность бухгалтерской  отчетности в части остатков по счетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в «Отчете о  движении денежных средств»; точное измерение - точность отражения суммы хозяйственной  операции или событий, связанных  с движением денежных средств к соответствующему периоду времени; проверку бухгалтерского учета денежного оборота учреждения;

представление и раскрытие - объяснение, классификация и описание статьи денежных средств в соответствии с правилами их отражения в  финансовой (бухгалтерской) отчетности. законность - выявление законности и своевременности расчетов наличными и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте); соблюдение - проверку соблюдения установленного ЦБ РФ лимита остатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

31. Методика аудита кассовых  операций

-Аудитор анализирует применяемую  организацией схему документооборота  по учету кассовых операций, проверяет  наличие и соблюдение согласованного  лимита остатка денежных средств в кассе, процедуры текущего контроля за соблюдением порядка.

Анализируются принятые Предприятием меры по обеспечению:

-Сохранности денежных средств,безопасности при доставке денежных средств и других ценностей из банка.

-Проверяется своевременность приходования денежных средств, полученных по чекам из банка.

-Имеется ли приказ по Предприятию  о назначении материально-ответственного  лица, отвечающего за сохранность  денежных средств, и заключен  ли с ним договор. 

-Создана ли на Предприятии  приказом комиссия по поведению  инвентаризации кассы, и проводились  ли инвентаризации и внезапные  проверки кассы. 

-При проверке кассовых документов  проверяется наличие подписи  руководителя, главного бухгалтера  и получателя.

-Ведутся ли журнал регистрации  приходных и расходных кассовых  документов, книга учета принятых  и выданных денежных средств. 

-Правильно ли оформляется и  ведется книга кассира-операциониста, отражаются ли в кассовой книге остатки на конец дня.

-Соблюдается ли порядок расчетов  наличными деньгами с юридическими  лицами. -Применяются ли контрольно-кассовые машины при осуществлении расчетов с населением и соблюден ли порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах.

-Ведение аналитического учета  денежных документов по их  видам.

-Соответствие данных аналитического  и синтетического учета кассовых  операций.

 

32. Методика аудита операций  по расчетному счету

-Аудитор оценивает степень надежности  кредитной организации, в которой  организация имеет счета. При  наличии случаев задержки платежей  или "зависания" денежных  средств, об этом указывается  в аудиторском заключении. В случае  наличия счетов в ликвидирующихся  кредитных организациях, проверяется  качество ведения претензионной  работы.

-Аудитор анализирует применяемую  организацией схему документооборота  по учету расчетных операций.

-Проверяет наличие договоров  банковского счета, оправдательных  документов по операциям по  расчетному счету. 

-Соответствуют ли суммы по  выпискам банка суммам, указанным  в первичных документах.

-Имеется ли на первичных документах, приложенных к выпискам, штамп  банка. -Имеются ли акты сверки с банком остатков денежных средств по расчетному счету.

-Правильность бухгалтерских проводок  по расчетному счету; полнота  и своевременность их отражения  в бухгалтерском учете. 

-Ведение аналитического учета  по расчетным счетам и соответствие  данных аналитического и синтетического  учета.

 

33. Методика аудита операций  по валютному счету

Аудит движения денежных средств на валютных счетах проводится с точки  зрения бухгалтерского и налогового учетов, а также регулирования  и контроля валютных операций, установленных  специальными нормативными актами.

-Аудитор оценивает степень надежности  кредитной организации, в которой  организация имеет валютные счета.  На основании каких документов производилось открытие валютного счета.

-Проверяется наличие оправдательных  документов по операциям по  валютному счету.

-Соответствуют ли суммы по  выпискам банка суммам, указанным  в первичных документах.

-Имеется ли на первичных документах, приложенных к выпискам, штамп  банка.

-Своевременно ли представляются  платежные поручения на продажу  выручки, если зачисление валютной  выручки прошло по транзитному  счету; 

-Имеются ли акты сверки с  банком остатков денежных средств  по валютному счету. 

-Проверяется правильность бухгалтерских  проводок по учету валютных  операций, полнота и своевременность  их отражения. 

-Правильно ли отражались в  учете операции по покупке  и продаже валюты, курсовые разницы. 

-Ведение аналитического учета  по счетам, а также соответствие  данных аналитического и синтетического  учета.

 

34. Методика аудита финансовых  вложений.

Основными задачами аудита финансовых вложений являются:

-Проверка правильности

-отнесения активов организации  к финансовым вложениям;

-разграничения в учете финансовых  вложений по признакам их классификации;

-формирования стоимости финансовых  вложений при их постановке  на учет;

-учета операций, связанных с  финансовыми вложениями.

-Оценка состояния синтетического  и аналитического учета финансовых  вложений, полноты и правильности  отражения хозяйственных операций  в бухгалтерском учете и отчетности.

-Проверка правильности инвентаризации  финансовых вложений и отражения  в учете ее результатов.

-Проверка соблюдения налогового  законодательства по операциям,  связанным с финансовыми вложениями.

Проверка учета финансовых вложений осуществляется по следующим направлениям:

1)проверяется правильность учета  вложений в уставные капиталы  других организаций;

2)проводится проверка вложений  в совместную деятельность;

3) проводится проверка правильности  учета вложений в займы, предоставленные  другим экономическим субъектам  на срок до 12 месяцев;

4)проверка правильности вложений  в займы, предоставленные другим  экономическим субъектам на срок  более 12 месяцев.

При проверке финансовых вложений Аудитор  уделяет особое внимание операций с  векселями. Проверяется правильность их оформления, законность приобретения, возможность взыскания. Аудитор  проверяет наличие приказов руководителя предприятия о назначении материально-ответственного лица, отвечающего за сохранность  ценных бумаг.