Шпаргалка по "Аудиту"

руководство аудируемого лица берет обязательства по достижению аудируемым лицом заведомо завышенных и нереалистичных результатов;

руководство аудируемого лица заинтересовано в применении ненадлежащих способов снижения доходов, отражаемых в финансовой (бухгалтерской) отчетности, для занижения налогооблагаемой базы.

Руководство аудируемого лица ненадлежащим образом относится к надежности средств внутреннего контроля и адекватности процесса составления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Возможными специфическими признаками этого являются следующие факты:

руководство аудируемого лица не может соблюдать надлежащие нормы корпоративного управления и этики либо следует ненадлежащим этическим принципам;

в составе руководства аудируемого лица одно лицо или группа лиц занимает доминирующее положение при отсутствии компенсирующих средств контроля (например, надзора со стороны представителей собственника);

 

16.Понятие и методы  аудиторской выборки. Риск аудиторской выборки.

.Аудиторская выборка — это применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций.

Она дает возможность аудитору получить и оценить аудиторские доказательства в отношении некоторых характеристик элементов, отобранных для того, чтобы сформировать или помочь сформировать выводы, касающиеся генеральной совокупности, из которой произведена выборка.

В отношении изучаемой совокупности в аудите различают понятия генеральной  совокупности, элементов выборки  и стратификации.

Генеральная совокупность представляет собой полный набор элементов, из которых аудитор проводит выборку  для того, чтобы сделать выводы. Она должна быть надлежащей с точки  зрения цели процедуры выборки, а  также полной.

Элементы выборки — индивидуальные элементы, отражаемые в учете и  составляющие генеральную совокупность.

Аудитор может подразделить генеральную  совокупность на страты, т.е. подмножества. В таком случае каждая страта проверяется  отдельно. Процесс деления генеральной  совокупности на страты, каждая из которых  представляет собой группу элементов  выборки со сходными характеристиками, называется стратификацией. При стратификации аудитору необходимо обеспечить, чтобы каждый элемент выборки мог быть включен только в одну страту.

В аудите различают два типа рисков выборки. Риск первого типа представляет собой риск того, что аудитор сделает следующие заключения:

•​ риск средств внутреннего контроля ниже, чем в действительности (при выполнении тестов средств внутреннего контроля);

•​ существенной ошибки не существует, вопреки тому, что в действительности она есть (при выполнении аудиторских процедур проверки по существу).

Риск данного типа оказывает  влияние на надежность аудита и с  большой степенью вероятности может  привести к ненадлежащему аудиторскому мнению.

Риск второго типа представляет собой риск того, что аудитор придет к следующим выводам:

•​ риск средств внутреннего контроля выше, чем в действительности (при выполнении тестов средств внутреннего контроля);

•​ имеет место существенная ошибка, тогда как в действительности ее не существует (при выполнении аудиторских процедур проверки по существу).

Различают следующие виды выборки:

•​ представительная (репрезентативная) — элементы ее генеральной совокупности имеют равную вероятность быть отобранными;

•​ непредставительная (нерепрезентативная) — элементы ее генеральной совокупности не имеют равную вероятность быть отобранными. Аудитор полагается на свое профессиональное суждение при отборе элементов.

Различают следующие методы отбора элементов:

1.​ отбор всех элементов (сплошная проверка);

2.​ отбор специфических (определенных) элементов;

3.​ отбор отдельных элементов (формирование аудиторской выборки).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

17. Использование работы  третьих лиц в процессе аудита.

В МСА шестой группы предоставлены  рекомендации для случаев, когда  аудитор использует работу третьих  лиц, а именно:

—​ других аудиторов, проверяющих финансовую информацию компонентов;

—​ внутренних аудиторов клиента;

—​ экспертов.

Применение результатов работы другого аудитора. В МСА 600 «Использование результатов работы другого аудитора»  приводятся необходимые понятия  и рекомендации по использованию  работы аудиторов компонентов (подразделений, филиалов и др.).

Главный аудитор — это аудитор, отвечающий за подготовку заключения по финансовой отчетности субъекта в  случае, когда такая отчетность включает информацию по компонентам, проверяемым  другим аудитором.

Другой аудитор — это лицо, проверяющее финансовую информацию, представленную компонентами и включенную в финансовую отчетность субъекта. Этот аудитор несет ответственность  за подготовку заключения по финансовой информации компонента, включенной в  отчетность, проверяемую главным  аудитором.

Использование работы внутреннего  аудита. Процедуры, изложенные в МСА 610 «Рассмотрение работы внутреннего  аудита», применяются в зависимости  от важности внутреннего аудита для  внешнего аудита финансовой отчетности.

Внутренний аудит — деятельность внутреннего подразделения клиента  по оценке работы субъекта, проверке и  мониторингу адекватности и эффективности  систем бухгалтерского учета и внутреннего  контроля.

Обычно внутренний аудит включает следующие элементы:

—​ обзор систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

—​ проверка финансовой и хозяйственной информации;

—​ анализ эффективности деятельности;

—​ проверка соблюдения внешних и внутренних нормативных актов.

Привлечение эксперта. Эксперт — физическое лицо или фирма, обладающие специальными навыками, знаниями и опытом в какой-либо конкретной области, отличной от бухгалтерского учета и аудита. Аудитор не обязан обладать знаниями эксперта. Эксперт может являться штатным работником субъекта или аудитора либо привлекаться к работе одним из них на договорной основе. Работа эксперта может быть использована для:

—​ оценки отдельных видов активов, определения их количества или физического состояния;

—​ определения объема выполненных и незавершенных работ;

—​ юридического толкования договоров и нормативных актов и др.

Аудитор должен учитывать существенность рассматриваемой экспертом статьи отчетности, риск искажений, количество и качество прочих имеющихся доказательств.

 

18.Понятие, структура  и содержание аудиторского заключения.

Аудиторское заключение — это официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Основные элементы аудиторского заключения:

•​ наименование "аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности";

•​ адресат (в соответствии с договором или законодательством Российской Федерации, как правило, адресуется собственнику аудируемого лица, совету директоров и т.п.);

•​ сведения об аудиторе;

•​ сведения об аудируемом лице;

•​ вводная часть;

•​ часть, описывающая объем аудита;

•​ часть, содержащая мнение аудитора;

•​ дата аудиторского заключения;

•​ подпись аудитора.

Сведения об аудиторе включают в себя: организационно-правовую форму аудиторской организации, ее наименование; место нахождения (адрес); номер, дату свидетельства о государственной регистрации; номер, дату, наименование органа, предоставившего аудиторской организации лицензию на осуществление аудиторской деятельности, срок ее действия; членство в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении.

К сведениям об аудируемом лице относятся: организационно-правовая форма аудируемого лица, его наименование, место нахождения (адрес), номер, дата свидетельства о государственной регистрации.

Вводная часть должна содержать сведения о периоде представления информации в финансовой отчетности, составе этой отчетности (форму № 1 «Бухгалтерский баланс», форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках», приложения к формам № 1, 2, пояснительную записку), разграничении ответственности между аудитором и аудируемым лицом. Ответственность за подготовку финансовой отчетности несет руководство аудируемого лица. Аудитор отвечает за выражение профессионального мнения о степени достоверности финансовой отчет — ности во всех существенных отношениях и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Часть, описывающая объем аудита, содержит следующую информацию:

•​ аудит был проведен в соответствии с федеральными законами, федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, внутренними правилами (стандартами), действующими в профессиональном аудиторском объединении, членом которого является аудитор, иными документами;

•​ аудит был спланирован и проведен для обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений;

•​ аудит проводился на выборочной основе и включал в себя: а) изучение доказательств на основе тестирования, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности; б) оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой отчетности; в) определение главных оценочных значений, представленных в финансовой отчетности; г) оценку общего представления о финансовой отчетности;

•​ аудит представляет достаточные основания для выражения мнения о достоверности финансовой отчетности во всех существенных отношениях и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Часть, содержащая мнение аудитора, раскрывает в установленной форме профессиональное мнение аудитора о степени достоверности  проаудированной финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Датой аудиторского заключения является дата окончания аудита, так как аудитор несет ответственность за выражение мнения о достоверности показателей в финансовой отчетности на момент проведения проверки. По другим операциям, которые могут иметь место после окончания аудита, аудитор ответственности не несет.

Аудиторское заключение должно содержать подписи следующих лиц:

•​ руководителя аудиторской организации или иного уполномоченного лица;

•​ руководителя аудиторской проверки с указанием номера, типа квалификационного аттестата и срока его действия.

 

19.Виды аудиторского  заключения.

В соответствии с Федеральным правилом (стандартом) № 6 определены следующие виды аудиторских заключений: безоговорочно положительное и модифицированное.

Безоговорочно положительное аудиторское  заключение

Безоговорочно положительное заключение готовится, когда аудитор приходит к мнению о том, что финансовая отчетность дает достоверное представление о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица в соответствии с установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Аудитор может отказаться выразить безоговорочно положительное мнение, если существует хотя бы одно из следующих  обстоятельств и в соответствии с мнением аудитора это обстоятельство оказывает или может оказать  существенное влияние на достоверность  финансовой (бухгалтерской) отчетности:

•​ имеется ограничение объема работы аудитора;

•​ имеется разногласие с руководством относительно:

•​ допустимости выбранной учетной политики;

•​ метода ее применения;

•​ адекватности раскрытия информации в финансовой (бухгалтер-ской) отчетности.

Подобные обстоятельства могут  привести к модификации аудиторского заключения.

Модифицированное аудиторское  заключение

Модифицированное аудиторское  заключение выдается, если возникли факторы:

•​ не влияющие на аудиторское мнение, но описываемые в аудиторском заключении для привлечения внимания пользователей к какой- либо ситуации, сложившейся у аудируемого лица и раскрытой в финансовой отчетности;

•​ влияющие на аудиторское мнение, которые могут привести к мнению с оговоркой, отказу от выражения мнения или отрицательному мнению.

Модифицированное аудиторское  заключение с факторами, влияющими  на мнение аудитора, может быть с  оговоркой, отказом от выражения  мнения, отрицательным мнением. В  любом случае в отдельном параграфе  заключения должны быть раскрыты причины  его выдачи.

Аудитор модифицирует заключение с  факторами, влияющими на мнение аудитора, если имеется хотя бы одно из обстоятельств: ,

•​ ограничение объема аудита — может привести к мнению с оговоркой или отказу от выражения мнения;

•​ разногласие с руководством аудируемого лица относительно допустимости выбранной учетной политики, метода ее применения, адекватности раскрытия информации в финансовой отчетности-влечет за собой выражение мнения с оговоркой или отрицательное мнение.

Модифицированное аудиторское  заключение может быть:

•​ не влияющим на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности;

•​ с оговоркой;

•​ с отказом от выражения мнения;

•​ отрицательное.