Формы бухгалтерскойотчётности

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 58 «Финансовые вложения»  – отражены отрицательные курсовые разницы от уценки краткосрочных ценных бумаг в связи с изменением курса рублю по отношению к иностранной валюте на основании банковской выписки и справки бухгалтера.

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» – отражены отрицательные курсовые разницы в связи с  переоценкой кредиторской задолженности вследствие изменения курса рублю по отношению к иностранной валюте на основании банковской выписки и справки бухгалтера.

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – отражены отрицательные курсовые разницы в связи с  переоценкой  задолженности покупателей, выраженной в иностранной валюте на основании банковской выписки и справки бухгалтера.

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - отражены отрицательные курсовые разницы по задолженности заимодавцам и кредиторам по полученным от них займам и кредитам в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте.

 

14. Расходы, связанные  с рассмотрением дел в судах  (государственные пошлины и издержки, связанные с рассмотрением дела: суммы выплат за проведение  экспертизы, назначенной арбитражным  судом, вызов свидетеля, эксперта, переводчика; осмотр мест происшествий, а также расходы, связанные с исполнением судебного акта) отражаются в учете на основании бухгалтерской справки записью:

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - отражены государственные пошлины; затраты на проведение экспертизы, и другие затраты по рассмотрению дел в судах в сумме фактических затрат.

 

15. Расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами.

К таким расходам относятся  потери от стихийных бедствий, убыток в результате пожаров, аварий и других непредвиденных событий. Как и такого же рода поступления, эти расходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» на основании справки бухгалтера следующими записями:

Дебет 91 «Прочие доходы и  расходы» Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие ОС» - списана остаточная стоимость основных средств, утраченных в результате чрезвычайных обстоятельств.

Дебет 91 «Прочие доходы и  расходы» Кредит 07 «Оборудование к  установке» - списана первоначальная стоимость оборудования, утраченного в результате чрезвычайных обстоятельств.

Дебет 91 «Прочие доходы и  расходы» Кредит 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» - списана фактическая  стоимость материалов, товаров и  готовой продукции, утраченных в  результате чрезвычайных обстоятельств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. МОДЕЛИРОВАНИЕ УЧАСТКА РАБОТЫ УЧЕБНОЙ БУХГАЛТЕРИИ  ПО СЧЕТУ 91 «ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ»

 

1. Характеристика  предприятия

 

Открытое  акционерное общество «МК» образовано в сентябре 2005 года. Общество является юридическим лицом, действует на основании устава и законодательства Российской Федерации.

В соответствии с уставом предприятия целью  общества является извлечение прибыли  и осуществление следующих основных видов деятельности:

1. производство мебели, а также изделий из дерева;
2. оптовая и розничная  торговля своей продукцией;
3. оказание транспортных услуг по доставке готовой продукции.

Доходы  и расходы от осуществления данных видов деятельности в соответствии с учетной политикой ОАО «МК» учитываются на счете 90 «Продажи». А остальные поступления и расходы от прочих видов деятельности учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Выписка из учетной политики ОАО «МК» в  части счета 91:

«…2.7.6. Состав прочих доходов определяется в соответствии с пунктами 7,8, и 9 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99).

2.7.6.1. ОАО «МК» сдает в аренду  складские помещения сторонним  организациям. Прочий доход от  передачи во временное пользование  складов определяется как сумма  начисленной арендной платы и учитывается на счете 91-1-1.

2.7.6.2. Штрафы, пени, неустойки за нарушение  условий договоров, а также  причиненных организации убытков  принимаются к бухгалтерскому  учету в суммах, присужденных  судом или признанных должником.

                                                                                                                                                                                          

…2.8.8. Состав прочих расходов определяется в соответствии с пунктами 11, 12 и 13 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99).

2.8.8.1. Амортизация по основным средствам,  переданным в аренду, начисляется  проводкой Д91-2-1К02 в каждом месяце, до окончания действия договора  аренды.

2.8.8.2. Штрафы, пени, неустойки за нарушение  условий договоров, а также причиненных организацией убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией…

Правила документооборота определяются графиком документооборота (таблица 1).

Таблица 1

График документооборота бухгалтерии ОАО «МК»

Наименование документа	Подраз-деление	Должность	Ответствен-ный за оформление	Периодич-ность предос-тавления в бухгалтерию	Дата предос-тавления в  бухгал-терию
Техотчет	Техотдел	технолог	Иванов В.И.	ежемесячно	4 числа мес., след. за отчетным
Плановая калькуляция  по распреде-лению затрат	Произв. отдел	экономист	Вергун К.А.	ежемесячно	4 числа мес., след. за  отчетным
Инвентариза-ционные описи	Произв. отдел	экономист зав.складом	Вергун К.А. Григ А.Н.	ежемесячно	4 числа мес., след. за отчетным

При возникновении фактов хозяйственной  деятельности и операций, не охваченных графиком документооборота, лица, ответственные  за совершение смежных операций, обязаны  в двухдневный срок подать на имя  главного бухгалтера представление  о включении данных фактов или операций в график документооборота. Главный бухгалтер осуществляет рассмотрение представления и внесение соответствующих изменений и дополнений в график документооборота и в трехдневный срок после получения представления передать проект соответствующего приказа на утверждение директору. Приказ о внесении изменений и дополнений в график документооборота утверждается директором в однодневный срок со дня получения проекта…

Приказываю  утвердить Рабочий план счетов:

01 «Основные средства»

01-1 «Выбытие основных средств»

01-2 «Основные средства, переданные  в аренду»

02 «Амортизация основных средств»

03 «Доходные вложения в материальные  ценности»

04 «Нематериальные активы»

05 «Амортизация нематериальных  активов»

07 «Оборудование к установке»

08 «Вложения во внеоборотные активы»

10 «Материалы»

11 «Животные на выращивании и  откорме»

14 «Резервы под снижение стоимости  материальных ценностей»

15 «Заготовление и приобретение  материальных ценностей»

16 «Отклонение в стоимости материальных  ценностей»

19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

20 «Основное производство»

21 «Полуфабрикаты собственного  производства»

23 «Вспомогательные производства»

25 «Общепроизводственные расходы»

26 «Общехозяйственные расходы»

28 «Брак в производстве»

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»

41 «Товары»

42 «Торговая наценка»

43 «Готовая продукция»

44 «Расходы на продажу»

45 «Товары отгруженные»

46 «Выполненные этапы по незавершенным  работам»

50 «Касса»

51 «Расчетные счета»

52 «Валютные счета»

55 «Специальные счета в банках»

57 «Переводы в пути»

58 «Финансовые вложения»

58-1 «Паи и акции»

58-2 «Долговые ценные бумаги»

58-3 «Предоставленные займы»

59 «Резервы под обесценение финансовых  вложений»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»

63 «Резервы по сомнительным долгам»

66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам  и займам»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

70 «Расчеты с персоналом по  оплате труда»

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

73 «Расчеты с персоналом по  прочим операциям»

75 «Расчеты с учредителями»

76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами»

77 «Отложенные налоговые обязательства»

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

80 «Уставный капитал»

81 «Собственные акции (доли)»

82 «Резервный капитал»

83 «Добавочный капитал»

84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)»

86 «Целевое финансирование»

90 «Продажи»

90-1 «Выручка»

90-2 «Себестоимость продаж»

90-3 «НДС»

90-9 «Прибыль/убыток от продаж»

91 «Прочие доходы и расходы»

91-1 «Прочие доходы»

91-1-1 «Доходы от аренды»

91-1-2 «Доходы от продажи основных  средств»

91-1-3 «Проценты за предоставление  займов»

91-1-4 «Штрафы, пени, неустойки, полученные или признанные за нарушение условий договоров»

91-1-5 «Прибыль прошлых лет, выявленная  в отчетном году»

91-1-6 «Суммы  кредиторской задолженности,  по которым истек срок исковой  давности»

91-1-7 «Положительные курсовые разницы»

91-1-8 «Доходы от прочей  реализации»

91-2 «Прочие расходы»

91-2-1 «Расходы по имуществу, переданного  в аренду»

91-2-2 «Расходы, связанные со списанием,  выбытием основных средств»

91-2-3 «Проценты, уплачиваемые организацией  за предоставление ей в пользование  денежных средств»

91-2-4 «Штрафы, пени, неустойки, уплаченные  или признанные за нарушение   условий договора»

91-2-5 «Убытки прошлых лет, выявленные  в отчетном году»

91-2-6 «Суммы дебиторской задолженности,  по которым истек срок исковой  давности»

91-2-7 «Отрицательные курсовые разницы»

91-2-8 «Расходы, признанные прочими»

91-3 «НДС по материальным ценностям,  услугам, отнесенным к прочей  реализации»

91-9 «Сальдо прочих доходов и  расходов»…

94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей»

96 «Резервы предстоящих расходов»

97 «Расходы будущих периодов»

98 «Доходы будущих периодов»

98-1 «Доходы, полученные в счет  будущих периодов»

98-2 «Безвозмездные поступления»

98-3 «Предстоящие поступления задолженности  по недостачам, выявленным за  прошлые годы»

98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»

99 «Прибыли и убытки»

Забалансовые счета:

001 «Арендованные основные средства»

002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

003 «Материалы, принятые в переработку»

004 «Товары, принятые на комиссию»

005 «Оборудование, принятое для  монтажа»

006 «Бланки строгой отчетности»

007 «Списанная в убыток задолженность  неплатежеспособных дебиторов»

008 «Обеспечения обязательств и  платежей полученные»

009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»

010 «Износ основных средств»

 

 

4.2. Хозяйственная деятельность ОАО  «МК»

 

Хозяйственная деятельность ОАО «МК» за январь 2007 года представлена в журнале хозяйственных  операций организации (таблица 2):

 Таблица 2

Журнал хозяйственных операций за январь и февраль 2007 года

  

п/п	Дата	Содержание операции	проводка		Сумма, руб.	Основание
			Д	К
1	03.01.07	Отгружен дере-вообрабатывающий станка ЗАО «Диван»; признан доход	62	91-1-2	23600-00	Договор купли- продажи  №17 от 03.01.07 г. (прил.1), счет-фактура №53 от 03.01.07 г. (прил.2), накладная №43 (прил.3)
2	03.01.07	Начислен НДС в бюджет	91-3	68	3600-00	Счет-фактура №53 от 03.01.07 г. (прил.2)
3	03.01.07	Списана первоначальная стоимость  станка	01-1	01	20000-00	Инвентарная карточка №21 от 03.04.06 г. (прил.4), акт о приемки-передачи №21 от 03.01.07г.(прил.5), акт о списании №17  (прил.6)
п/п	Дата	Содержание операции	проводка		Сумма, руб.	Основание
4	03.01.07	Списана сумма начисленной  амортизации	02	01-1	2222-22	Инвентарная карточка №21 от 03.04.06 г. (прил.4), акт о приемки-передачи №21 от 03.01.07г.(прил.5), акт о списании №17 от 03.01.07г (прил.6)
5	03.01.07	Списана остаточная стоимость  станка при передаче по договору купли-продажи	91-2-8	01-1	17777-78	Инвентарная карточка №21 от 03.04.06 г. (прил.4), акт о приемки-передачи №21 от 03.01.07г.(прил.5), акт о списании №17 от 03.01.07г (прил.6)
6	03.01.07	Начислена заработная плата  работнику, выполняющему демонтаж дерево-обрабатывающего  станка	91-2-8	70	1000-00	Акт о приеме работ №8 от 03.01.07 (прил.7), справка бухгалтера №3 (прил.8)
п/п	Дата	Содержание операции	проводка		Сумма, руб.	Основание
7	03.01.07	Начислен НДФЛ с заработной платы работника	70	68	130-00	Справка бухгалтера №3 (прил.8), налоговая карточка №13 (прил.9)
8	03.01.07	Начислен ЕСН на заработную плату работника	91-2-8	69	260-00	Справка бухгалтера №3 (прил.8), ведомость по начислению ЕСН (прил.10)
9	03.01.07	Оприходованы материальные ценности, оставшиеся после демонтажа	10	91-1-8	800-00	Акт о списании №17 от 03.01.07 (прил.6), акт об оприходовании МЦ №15 от 03.01.07г. (прил.11)
10	06.01.07	Здание склада №2 передано в аренду ОАО «Виктории»	01-2	01	390000-00	Договор аренды № 17 от 05.01.07г. (прил.12), акт приема- передачи №25 от 06.01.07 г (прил. 13)
11	06.01.07	Начислена арендная плата  за здание склада №2	62	91-1-1	8260-00	Договор аренды (прил. 12), счет-фактура (прил.14)
п/п	Дата	Содержание операции	проводка		Сумма, руб.	Основание
12	06.01.07	Начислен НДС в бюджет	91-3	68	1260-00	Счет-фактура №171 (прил.14)
13	08.01.07	Получены денежные средства за аренду здания склада №2 от ОАО «Виктории»	51	62	8260-00	Платежное требование (прил.15), банковская выписка (прил.16)
14	10.01.07	Отражена сумма излишне  начисленной амортизации шлифовального  станка	02	91-1-8	330-95	Справка бухгалтера №5 (прил.17)
15	12.01.07	Получены денежные  средства от ЗАО «Диван» в счет оплаты за станок	51	62	23600-00	Платежное требование №22 от 12.01.07 г.  (прил.18), банковская выписка  №2 (прил.19)
16	12.01.07	Передача в заем  ООО  «Комбинат» на 3 месяц материалов стоимостью 16000 руб. под 10% год. Балансовая стоимость 12500руб	58-3	10	12500-00	Договор займа (прил.20), накладная (прил. 21), карточка учета материалов (прил.22), счет-фактура (прил. 23)
п/п	Дата	Содержание операции	проводка		Сумма, руб.	Основание
17	12.01.07	Отражено превышение оценки договора над балансовой стоимостью	58-3	91-1-8	2500-00	Справка бухгалтера №13 (прил.24), Договор займа №19 от 10.01.07 г. (прил.20), карточка учета материалов №41 (прил.22)
18	12.01.07	Начислены пени покупателю, нарушившему договор	76	91-1-4	8260-00	Договор купли-продажи №1 от 03.01.07г. (прил.1), справка бухгалтера (прил.25)
19	13.01.07	Зачислены на расчетный  счет пени от покупателя	51	76	8260-00	Банковская выписка №2 (прил.19)
20	15.01.07	Начислены проценты по предоставленному займу в соответствии с договором	76	91-1-3	103-45	Договор займа №19 от 10.01.07 г (прил.20), справка бухгалтера №15 (прил. 26), счет-фактура № 175 от 15.01.07г. (прил.27)
п/п	Дата	Содержание операции	проводка		Сумма, руб.	Основание
21	15.01.07	Начислен НДС в бюджет	91-3	68	15-78	Счет-фактура № 175 (прил.27)
22	17.01.07	Получены денежные средства от ООО «Комбинат»	50	76	103-45	Приходный кассовый ордер  №76  (прил.28)
23	17.01.07	Организация взяла заем у ОАО «Копейка» на 2 месяца под 13% годовых	51	66	100000-00	Договор займа №21 (прил.29), выписка банка (прил.30)
24	17.01.07	Начислены проценты, подлежащие уплате за весь период	97	66	2101-37	Приложение №2 к договору займа №21 (график погашения займа) (прил.29)
25	17.01.07	Начисленные проценты за январь отнесены на прочие расходы	91-2-3	97	1104-11	Приложение №2 к договору займа №21 (график погашения займа) (прил.29)
26	21.01.07	Начислена заработная плата  работнику, выполняющем капит. ремонт склада, переданного в аренду	91-2-1	70	10000-00	Акт о выполненных работах (прил.31), справка бухгалтера (прил.32)
п/п	Дата	Содержание операции	проводка		Сумма, руб.	Основание
27	21.01.07	Начислен НДФЛ с заработной платы работника, выполняющего капит. ремонт склада, переданного в аренду	70	68	1300-00	Справка бухгалтера (прил.32), налоговая карточка (прил.33)
28	21.01.07	Начислен ЕСН на заработную плату работника, выполняющего капит. ремонт склада, переданного в аренду	91-2-1	69	2600-00	Справка бухгалтера (прил.32), ведомость по начислению ЕСН (прил.10)
29	21.01.07	Списаны материалы на капитальный  ремонт	91-2-1	10	15600-00	Требование-накладная №210 (прил.34)
30	24.01.07	Получена безвозмездно электродрель от ОАО «Окна»	08	98-2	12000-00	Договор дарения №31 от 23.01.07г. (прил.35), акт приема-передачи (прил.36)
31	24.01.07	Основное средство введено  в эксплуатацию	01	08	12000-00	акт приема-передачи (прил.36), инвентарная карточка (прил.37)
п/п	Дата	Содержание операции	проводка		Сумма, руб.	Основание
32	26.01.07	Отгружена готовая продукция ООО «Весточка», которому продажа осуществляется со скидкой 5%	62	90-1	150000-00	Договор купли –продажи (прил.38), счет-фактура (прил.39), накладная (прил.40), счет (прил.41)
33	26.01.07	Начислен НДС в бюджет	90-3	68	22881-36	Счет-фактура (прил.39)
34	26.01.07	Списана себестоимость  продукции	90-2	43	100000-00	Расходная накладная №121 (прил.42)
35	26.01.07	Отражена скидка, предоставляемая  покупателю	91-2-8	62	4500-00	Счет (прил.41)
36	26.01.07	Получена оплата от ООО  «Весточка»	51	62	145500-00	Банковская выписка (прил.43)
37	31.01.07	Начислена заработная плата  работникам производства, выплата которым  производится в 3 числа каждого месяца	20	70	45000-00	Табель рабочего времени (прил.44), справка бухгалтера (прил.45), расчетная ведомость (прил.46)
п/п	Дата	Содержание операции	проводка		Сумма, руб.	Основание
38	31.01.07	Начислен НДФЛ с заработной платы работников производства	70	68	5850-00	Справка бухгалтера (прил.45), налоговые карточки (прил.47,48,49)
39	31.01.07	Начислен ЕСН на заработную плату работников производства	20	69	11700-00	Справка бухгалтера (прил.45), ведомость по начислению ЕСН (прил.10)
40	31.01.07	Закрытие субсчета 91-1	91-9	91-1	43854-40	Справка бухгалтера (прил.50)
41	31.01.07	Закрытие субсчета 91-2	91-2	91-9	52841-89	Справка бухгалтера (прил.50)
42	31.01.07	Закрытие субсчета 91-3	91-3	91-9	4875-78	Справка бухгалтера (прил.50)
43	31.01.07	Сформирован финансовый результат  от прочих видов деятельности за январь	99	91-9	13863,27	Справка бухгалтера (прил.50)
п/п	Дата	Содержание операции	проводка		Сумма, руб.	Основание
44	08.02.07	Выплачена заработная плата  работникам производства с задержкой 5 дней	70	50	39150-00	Расходный кассовый ордер (прил.51)
45	08.02.07	Начислена компенсация  за несвоевременную выплату зарплаты	91-2-8	73	78-75	Приказ (прил.52), справка  бухгалтера (прил.53)
46	09.02.07	Выплачена компенсация  работникам	73	50	78-75	Расходный кассовый ордер (прил.54)
47	17.02.07	Перечислены проценты и  часть основного долга за заем ОАО «Копейка»	66	51	51104-11	Банковская выписка (прил.55), платежное поручение (прил.56)
48	28.02.07	Начислена амортизация  электродрели	20	02	100-00	Справка бухгалтера (прил.57)
49	28.02.07	Сформирован доход от безвозмездно полученной электродрели в размере  начисленной амортизации	98-2	91-1-8	100-00	Справка бухгалтера (прил.57)
п/п	Дата	Содержание операции	проводка		Сумма, руб.	Основание
50	28.02.07	Закрытие субсчета 91-1	91-9	91-1	100-00	Справка бухгалтера (прил.58)
51	28.02.07	Закрытие субсчета 91-2	91-2	91-9	78-75	Справка бухгалтера (прил.58)
52	28.02.07	Сформирован финансовый результат  от прочих видов деятельности за январь	91-9	99	21-25	Справка бухгалтера (прил.58)